《财政法律制度》PPT课件.ppt

第四章财政法律制度,第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度,第四章 财政法律制度,一、预算法律制度的构成 预算法律制度由预算法和预算法实施条例构成。预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称。预算法实施条例是预算法有关规定的具体和细化。,第一节 预算法律制度,二、国家预算（一）概念：国家预算，是经法定程序批准的国家对会计年度内的收入和支出的预先计划，是实现财政职能的基本手段，反映国家的施政方针和社会经济政策，规定政府活动的范围和方向，包括中央预算和地方预算。编制原则：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性,第一节 预算法律制度,（二）作用-具有分配、调控和监督职能 1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。,第一节 预算法律制度,（三）国家预算的级次划分 我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省（自治区、直辖市），设区的市（自治州），县（不设区的市、市辖区），乡（镇）5 级预算。如，中央广东省佛山市南海区大沥镇 5 级,第一节 预算法律制度,（四）国家预算的构成 国家预算按预算的级次分类中央预算和地方预算。1.中央预算 中央政府预算（简称中央预算）由中央各部门（含直属单位）的预算组成。2.地方预算 地方预算由各省、自治区、直辖市总预算组成。,第一节 预算法律制度,3.总预算 地方各级总预算由本级政府预算（简称本级预算）和汇总的下一级总预算组成；没有下一级预算的，总预算即指本级预算。如乡级预算没有下一级预算，因此总预算就是它的本级预算。,第一节 预算法律制度,4.部门单位预算 各部门预算是由本部门所属各单位预算组成。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。,第一节 预算法律制度,【举例】南京市政府的本级预算由南京市政府各部门预算组成，包括南京市公安局、财政局、民政局、卫生局等等部门预算。南京市政府总预算不仅包括上述本级预算，还包括南京市11区县的总预算，雨花区等。,三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会及其常委会的职权1.全国人大及其人大常委会（1）全国人民代表大会：审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人大常委会关于预算、决算的不适当的决议。,（2）全国人大常委会：监督中央和地方预算的执行；审查和批准中央预算的调整方案、中央决算；撤销国务院和省、自治区、直辖市人大及其常委会制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；,2.地方人大及其常委会的职权（1）县级以上地方各级人大：审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告（各级政府每年至少向人大或常委会报告2次）；改变或者撤销本级人大常委会和本级政府关于预算、决算的不适当的决议；,（2）县级以上地方各级人大常委会监督本级总预算的执行；审查和批准本级预算的调整方案、本级政府决算撤销本级政府和下一级人大及其常委会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。3.设立预算的乡、民族乡、镇人大审批预算、调整方案、决算监督预算执行、撤销本级政府不适当的决定和命令。,（二）各级财政部门的职权1、国务院财政部门（1）具体编制中央预算、调整方案、决算草案；（2）具体组织中央和地方预算的执行；执行权（3）提出中央预算预备费（提1%至3%灾害）动用方案（报本级政府批准）；提案权（4）定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。报告权（每月向本级政府报告）,2、地方各级政府财政部门（1）（2）（3）前三条同上。（4）定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。解释：各级财政部门应当在每年本级人大会议举行的一个月前，将本级预算草案的主要内容提交本级人大财政经济委员会进行初步审查。编制权、执行权、提案权、报告权。,（三）各部门、各单位的职权 编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。,第一节 预算法律制度,四、预算收入与预算支出（一）预算收入 税收收入；依照规定应当上缴的国有资产收益；专项收入；其他收入。除预算收入外，各地方、部门、各单位还有一部分预算外资金，也是国家的财政收入。,第一节 预算法律制度,（3）专项收入；排污、电力建设、铁道等（4）其他收入。规费、罚款等 按归属分为中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入。,第一节 预算法律制度,（二）预算支出 从内容上看：1.经济建设支出 2.事业发展支出，如教育、科学、文化、卫生、体育等。3.国家管理费用支出 4.国防支出 5.各项补贴支出，如农业生产资料价差补贴。这两年的惠农政策很多，以旧换新等等。6.其他支出，如：抚恤和社会福利救济费支出；实行归口管理的行政事业单位离退休经费支出等。从主体上讲：预算支出分为中央预算支出和地方预算支出。,第一节 预算法律制度,五、预算组织程序编制、审批、执行、调整（一）预算的编制1.预算年度：自公历1月1日起，至l2月31日止。2.预算草案，是指各级政府、各部门、各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支计划。（1）编制依据：应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（2）编制内容：按照复式预算编制，分为中央预算和地方各级政府预算。,第一节 预算法律制度,中央预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；返还或者补助地方的支出；地方上解的收入。【提示】中央财政本年度举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示。,第一节 预算法律制度,地方各级政府预算的编制内容：本级预算收入和支出；上一年度结余用于本年度安排的支出；上级返还或者补助的收入；返还或者补助下级的支出；上解上级的支出；下级上解的收入。,第一节 预算法律制度,（二）预算的审批1.审查和批准各级人大2.预算备案：县级以上地方各级政府应当及时将经本级人大批准的本级预算及下一级政府报送备案的预算汇总，报上一级政府备案。3.预算批复：各级政府预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当及时（30天内）向本级各部门批复预算。各部门应当及时（15天内）向所属各单位批复预算。,（三）预算的执行财政部门具体负责必须依法、及时、足额。预算的收入和支出必须通过国库进行,（四）预算的调整1.预算调整方案的审批县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府提请本级人大审查和批准。未经批准，不得调整预算。2.预算调整方案的备案地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。,3.不属于预算调整的范围在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；乡镇级别的，向本级人民代表大会报告有关情况。,六、决算1.决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。2.决算草案的编制编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。,3.决算草案的审查批准国务院及其县级以上地方：各级财政部门编制决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人大会常委会审查和批准。乡、民族乡、镇政府：提请本级人大审查和批准。4、批复：财政部门20天内批复各部门，各部门15天内批复各单位。5、备案：县级以上地方各级政府应当自本级人大常委会批准本级政府决算之日起30日内，将本级政府决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。,七、预决算的监督1.立法机关监督（1）全国人大及其常委会对中央和地方预算、决算进行监督。（2）县级以上地方各级人大及其常委会对本级和下级政府预算、决算进行监督。（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级预算、决算进行监督。监督权：组织调查权和询问、质询权。,第一节 预算法律制度,2.政府机构的监督：各级政府监督下级政府的预算执行。3.政府的专门机构监督：各级审计机关应当依照审计法以及有关法律、行政法规的规定，对本级预算执行情况，对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算，进行审计监督。,第一节 预算法律制度,【例题1判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。()【答案】X【解析】本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。,【例题多选题】下列属于国家预算构成的有（）。A.中央预算 B.地方预算C.总预算 D.部门单位预算正确答案ABCD,【例题2多选题】下列属于全国人民代表大会的职权的有()。A批准中央预算执行情况的报告 B审查中央预算草案 c审查地方预算草案 D审查地方预算执行情况的报告,【答案】ABCD【解析】本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。,【例题3多选题】预算支出的形式包括()。A国防支出 B经济建设支出 c补贴支出D国家管理费用支出【答案】ABCD【解析】本题考核预算支出的形式。题中四个选项都是正确的。,【例题4判断题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。()【答案】【解析】本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。,1（单选）、中央预算由（）审查和批准。A、全国人大 B、人大常委会 C、国务院 D、财政部答案：A,2（单选）、政府的基本财政收支计划是指（）。A、年度税收计划 B年度非税收支计划C、国家预算 D、年度预算外收支计划答案：C,3（多选）、下列表述正确的有()。A、由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准B由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批C由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批。,BCD,5（多选）各级政府编制年度预算草案的依据有()。A、法律、法规 B国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策 C本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围 D、上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素答案：ABCD,8（多选）中央预算包括（）数额。A、地方向中央上解的收入 B中央对地方返还C、中央对地方补助 D地方向中央上解的支出答案：ABC,9（多选）国务院的预算管理职权包括（）等。A、编制中央预算和决算草案B向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告C.组织中央和地方预算的执行D编制中央预算调整方案答案：ABCD,第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度,第四章 财政法律制度,一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法 于2002年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过政府采购法，并于2003年1月1日起施行。（二）政府采购部门规章 主要包括：政府采购货物和服务招标投标管理办法、政府采购信息公告管理办法、政府采购供应商投诉处理办法等。（三）政府采购地方性法规和政府规章 如：*省省级20092010 年度政府集中采购目录及限额标准、安徽省政府采购管理暂行办法等。,第二节 政府采购法律制度,二、政府采购的概念 政府采购（阳光下的交易），是指各级国家机关、事业单位和团体组织（采购人），使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。注意：“采购”是指以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为，包括购买、租赁、委托、雇用等。,第二节 政府采购法律制度,（一）主体范围我国境内的各级国家机关、事业单位和团体组织。而所有个人、私人企业和公司均不能成为政府采购的采购方主体。（二）资金范围财政性资金和需要由政府偿还的公共借款。最终来源为纳税人的税收和政府对公共服务的收费。（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准（四）对象范围货物、工程和服务。,第二节 政府采购法律制度,三、政府采购的原则（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则,第二节 政府采购法律制度,四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高采购资金的使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业,第二节 政府采购法律制度,五、政府采购的执行模式 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式。（一）集中采购由财政部门或专门负责的部门进行采购 由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；采购单位必须委托集中采购机构代理采购，采购单位不得擅自自行组织采购。列入集中采购的项目往往是一些大宗的、通用性的项目，或者是一些社会关注程度较高、影响较大的特定商品、大型工程和重要服务类项目。,第二节 政府采购法律制度,（二）分散采购由各支出单位自行采购 采购单位（采购人）使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的，在集中采购目录以外，采购限额标准以下的项目采购活动。分散采购的项目往往是一些在限额标准以下的、专业化程度较高或单位有特定需求的项目，一般不具有通用性的特征。,第二节 政府采购法律制度,六、政府采购当事人 指在政府采购活动中享有权利和承担义务的各类主体，包括采购人、供应商和采购代理机构。（一）采购人国家机关、事业单位、团体组织。（二）供应商提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。（三）采购代理机构（集中采购机构）集中采购机构是非营利事业法人，根据采购人的委托办理采购事宜。,第二节 政府采购法律制度,七、政府采购方式（一）公开招标（政府采购的主要方式）（二）邀请招标（三）竞争性谈判（四）单一来源（没有竞争性）（五）询价,第二节 政府采购法律制度,七、政府采购方式（重要考点）1.公开招标（1）公开招标指招标采购单位（采购人或者代理采购机构）依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式，是政府采购的主要方式。（2）采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。,（3）采用公开招标方式采购的，自招标文件发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。2.邀请招标（邀请3家以上供应商）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用邀请招标方式采购：（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。,3.竞争性谈判（与不少于3家的供应商谈判）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照法律采用竞争性谈判方式采购：（注意多选）（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。,4.单一来源（唯一）符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的。,5.询价询价方式，是指只考虑价格因素，要求采购人向3家以上供应商发出询价单，对一次性报出的价格进行比较，最后按照符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则，确定成交供应商的方式。该种采购方式适用于货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。,八、政府采购的监督检查1.各级人民政府财政部门是负责政府采购监督管理的部门2.政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构，不得参与政府采购项目的采购活动。3.采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系。4.审计机关应当对政府采购进行审计监督。监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关、国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察。5.任何单位和个人对政府采购活动中的违法行为，有权控告和检举。,【例题单选题】中华人民共和国政府采购法所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。A.财政性资金 B.非财政性资金C.经营收入 D.捐赠收入正确答案A,【例题多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购的（）。A.国家机关 B.事业单位c.团体组织 D.企业正确答案ABC,【例题多选题】我国政府采购的原则包括（）。A.公正原则 B.公平竞争原则C.公开透明原则 D.诚实信用原则正确答案ABCD,【例题单选题】政府采购当事人的范围不包括（）。A.采购人 B.供应商C.政府采购监督管理机构 D.采购代理机构 正确答案C,【例题6判断题】A大学曾于2007年通过政府采购方式向B公司购买化学实验室的专用设备，价值为12万元。2009年1月A大学的该实验室拟继续通过政府采购方式添置一台与专用设备配套的分析仪器，价值为1万元。A大学可以不采用公开招标方式，只向B公司一家供应商采购所需的分析仪器。(),【答案】【解析】本题考核政府采购的方式。采购人如果必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10的，可以向唯一供应商进行采购。,【例题7单选题】根据政府采购法律制度的规定，采用邀请招标方式的，采购人应当从符合相应资格条件的供应商中随机邀请()以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。A3家 B5家 C10家 D15家【答案】A【解析】本题考核采购方式。邀请招标是指采购人依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请3家以上的供应商，并以投标邀请书的方式，邀请其参加投标。,【例题单选题】根据政府采购法的规定，对于具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的货物，其适用的政府采购方式是（）。A.公开招标方式 B.邀请招标方式C.竞争性谈判方式 D.单一来源方式正确答案B,1（多选）政府采购的原则（）A公开透明原则 B公平竞争原则 C程序原则 D诚实信用原则答案：ABD,2（多选）我国政府采购的适用范围是使用政府财政资金的各类（）。A、企业单位 B、行政单位C、行政事业单位 D、社会团体答案：BCD,3（多选）政府采购方式包括()单一来源采购或者其他方法。A、公开招标采购 B邀请招标采购C询价采购 D竞争性谈判答案：ABCD,4（多选）下列选项中，可以作为政府采购当事人中采购人的有（）。A、中华人民共和国商务部 B、人民教育出版社C中国红十字会 D甲个人独资企业答案：ABC,第一节 预算法律制度第二节 政府采购法律制度第三节 国库集中收付制度,第四章 财政法律制度,一、国库集中收付制度 国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。特征：（1）财政部门在中央银行和商业银行开设国库单一账户。（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。（3）政府设立专门的国库现金管理和支付执行机构。,第三节 国库集中收付制度,二、国库单一账户体系 概念：国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系。这个账户体系主要由国库单一账户、财政部门和预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户构成。,第三节 国库集中收付制度,（一）国库单一账户 财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现资金收缴入库和资金支付。按收入和支出设置分类账户，其中收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账户。,第三节 国库集中收付制度,（二）财政部门和预算单位零余额账户 财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。,第三节 国库集中收付制度,（三）财政专户 由财政部门在商业银行开设，用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入收缴和资金清算。按收入和支出设置分类账户。（四）特设专户 经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。,第三节 国库集中收付制度,三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式 1.直接缴库由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。2.集中汇缴由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。,第三节 国库集中收付制度,（二）收缴程序 1.直接缴库程序 直接缴库的税收收入，在经纳税申报审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。2.集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。,第三节 国库集中收付制度,四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式 1.财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；2.财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。,第三节 国库集中收付制度,（二）支付程序（简单了解）1.财政直接支付程序（1）预算单位申请；（2）财政部门向国库支付执行机构开具支付令；（3）代理银行划拨资金；（4）资金清算；（5）出具入账通知书；（6）会计处理。,2.财政授权支付程序（1）预算单位申请月度用款限额；（2）通知支付银行；（3）代理银行办理支付；（4）代理银行办理资金清算；（5）预算单位使用资金。,2、下列账户中，属于国库单一账户体系中包括()。A、预算外资金专户 B、特设专户C国库单一账户 D财政部零余额账户 答案：ABCD,