《财产税法》PPT课件.ppt

,第二编 实体税法第七章 财产税法,第七章 财产税法,第一节 契税法一、契税概述1、概念：契税：契税是在中国境内的土地使用权、房屋等产权发生转移时，向产权承受人征收的一种税。（与营业税纳税人区别）2、契税法契税法：指国家制定的调整和确认在契税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1997年10月1日契税暂行条例,第七章 财产税法,第一节 契税法二、契税法的基本内容1、纳税人：契税的纳税人：土地使用权、房屋等所有权发生转移时的取得者。2、课税范围 我国契税的征税范围包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。3、计税依据国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的，为成交价格；土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权转让、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方交纳契税。上述成交价、差额明显不合理且无正当理由的，参照市场价格核定,第七章 财产税法,第一节 契税法二、契税法的基本内容4、税率 契税的税率一般采用比例税率。我国契税的税率为 3%5%的幅度税率。5、免税 政府机关、社会团体、学校等非营利性单位等所用而获得的土地使用权或房产，免征契税。6、纳税义务发生的时间、纳税申报时间 契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。,第七章 财产税法,第二节 房产税法一、房产税法概述1、房产税的概念 房产税是以房产为课税对象的一种税。2、房产税法的概念是指国家制定的调整和确认在房产税的税收活动中征税主体与纳税主体形成的社会关系的法律规范的总称。1986年10月1日的房产税暂行条例,第七章 财产税法,第二节 房产税法二、房产税法的基本内容1、纳税人 房产税的纳税人：房产的所有者或使用者或承典人或代管人。2、计税依据 房产税的计税依据为房产的原值扣除一定的折旧后的余额或房产的租金收入。3、税率 房产税的税率一般为比例税率。具体讲，以房产余值为计税依据的，税率为 1.2%；以房产的租金收入为计税依据的，税率为 12%。4、免税 房产税法的免税范围一般涉及政府机构使用的房屋、建筑物，外国使馆的办公用房、慈善宗教机构的房屋、社会公益事业和科研机构的办公用房、国家历史古迹、国家博物馆等。5、纳税期限和纳税地点按年征收，分期缴纳；向房产所在地的税务机关申报缴纳,模拟题,下列房产中，可以免征房产税的有哪些：A.军队出租的空余房产B.商业银行经营用房产 C.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿 园自用的房产 D.信托投资公司经营用房产,模拟题,答案：AC解析：选项B D，对其他专业银行等金融机构（包括信托投资公司，城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织）和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。,第七章 财产税法,讨论：我国房产税改革的目的,第七章 财产税法,一理顺中央与地方政府的财政分配关系，增加地方特别是县以下政府的财政收入，保证地方公共产品的供给；二是适应经济发展的需要；二是加强财产税对贫富差距的调节作用；四是发挥税收对房地产市场的调节作用，引导个人合理的住房消费；五是平衡供求关系，抑制房价过快上涨、减少房价泡沫。,第七章 财产税法,第三节 城镇土地使用税法一、城镇土地使用税法概述 1、城镇土地使用税的概念 城镇土地使用税：指对在中华人民共和国境内城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的一种税。2、土地使用税法的概念 城镇土地使用税法，是指国家制定的调整和确认在土地使用税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。1988年9月城镇土地使用税暂行条例，2006年12月31日作了修订，统一了内外土地使用税税法。,第七章 财产税法,第三节 城镇土地使用税法二、城镇土地使用税法的基本内容 1、纳税人 城镇土地使用税的纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。单位：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；个人：个体工商户以及其他个人。2、征税范围 城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区的属于国家所有和集体所有的土地。3、税率 城镇土地使用税采用的是定额税率。每平方米税额具体为：大城市 1.5 元至 30 元；中等城市 1.2 元至 24 元；小城市 0.9 元至 18 元；县城、建制镇、工矿区 0.6元至 12 元。,第七章 财产税法,第三节 城镇土地使用税法二、城镇土地使用税法的基本内容 4、计税原理 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积和按照规定的单位税额计算应纳税额。公式为：应纳税额=纳税人实际占用的土地面积单位税额 5、免税 城镇土地使用税的免税范围主要包括：国家机关、人民团体、军队自用的土地；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；市政街道、广场、绿化地带等公共用地；直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年；由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。,第七章 财产税法,第三节 城镇土地使用税法二、城镇土地使用税法的基本内容 6、纳税期限与纳税申报期限 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体缴纳期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。目前，各地一般规定为每个季度缴纳一次或者半年缴纳一次，每次征期 15 天或者 1 个月。新征用的土地，依照下列规定缴纳土地使用税：征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。7、纳税地点 城镇土地使用税一般应当向土地所在地的主管税务机关缴纳。土地管理机关应当向土地所在地的税务机关提供土地使用权属资料。,模拟题,根据城镇土地使用税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收城镇土地使用税的有（多项）。A.某市证券交易所用地 B.某建制镇所辖的行政村委会办公用地C.某大型钢铁企业生产车间用地D.某市一大型超市用地,模拟题,正确答案：ACD 答案解析：本题考核城镇土地使用税的征税范围。城镇土地使用税的纳税人：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。,第七章 财产税法,第四节 车辆购置税法一、车辆购置税法概述 1、车辆购置税的概念 车辆购置税：指对在中华人民共和国境内对购置车辆的单位和个人征收的一种税。2、车辆购置税法的概念 车辆购置税法：指国家制定的调整和确认在车辆购置税的税收活动中征税主体与纳税主体之间形成的社会关系的法律规范的总称。2000年10月22日，国务院发布了中华人民共和国车辆购置税暂行条例，从2001年1月1日起执行。,第七章 财产税法,第四节 车辆购置税法二、车辆购置税法的基本内容 1、纳税人 在我国境内购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。2、征收范围 车辆购置税的征税范围包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。3、税率 车辆购置税的税率为 10。,第七章 财产税法,第四节 车辆购置税法二、车辆购置税法的基本内容 4、计税原理 车辆购置税实行从价计征。公式为：应纳税额计税价格税率 计税价格分别为：纳税人购买自用的应税车辆，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款；纳税人进口自用的应税车辆，为关税完税价格、关税与消费税之和；纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆，由主管税务机关参照最低计税价格核定。,第七章 财产税法,第四节 车辆购置税法二、车辆购置税法的基本内容 5、纳税申报 购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60日内申报纳。6、纳税地点 购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳税。7、免税 车辆购置税的免税范围主要包括：外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆；设有固定装置的非运输车辆；等等。,第七章 财产税法,第四节 车船税法一、车船税法概述 1、车船税的概念 车船税：指对我国境内拥有车船的单位和个人而的一种税。2、车船税法的概念 车船税法：指国家制定的调整和确认在车船使用税的税收活动中征税主体与纳税主之间形成的社会关系的法律规范的总称。中华人民共和国车船税暂行条例自2007年1月1日起施行。,第七章 财产税法,第四节 车船税法一、车船税法概述 1、纳税人 车船使用税的纳税人：中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。2、征税范围 征税范围是指依法应当在车船管理部门登记的车船。3、税率 幅度定额税率：载客汽车每辆 60 元至 660 元包括电车载货汽车按自重每吨 16 元至 120 元包括半挂牵引车、挂车三轮汽车低速货车按自重每吨 24 元至 120 元；摩托车每辆 36 元至 180 元；船舶按净吨位每吨 3 元至6元拖船和非机动驳船分别按船舶税额的 50%计算；专项作业车、轮式专用机械车的计税单位及每年税额由国务院财政部门、税务主管部门参照本表确定。,第七章 财产税法,第四节 车船税法一、车船税法基本内容 4、应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税车辆数量（或者净吨位）适用税额标准 应纳税额=应纳税船舶净吨位（或者载重吨位）适用税额标准 5、免税 下列车船免征车船税：非机动车船（不包括非机动驳船）；拖拉机；捕捞、养殖渔船；军队、武警专用的车船；警用车船；按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶；依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。,模拟题,王某是一机动船的拥有人，他与李某签订了为期一年（2009年1月1日至l2月31日）的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对2009年的车船税由谁缴纳未予明确，车船税的纳税人应为（）。A.王某B.李某 C.王某代李某缴纳 D.税务机关指定王某和李某中的一人,模拟题,正确答案：B 答案解析：本题考核车船税的纳税人。车船税的纳税人原则上为车船使用人。如有租赁关系，拥有人与使用人不一致时，应由租赁双方协商确定纳税人；租赁双方未商定的，由使用人纳税。,