《讲财务报告》PPT课件.ppt

1,第七章 财务报告,财务报告,http:/,2,主要内容,财务报告概述如何编制财务报表财务报表信息的再加工分析,3,一、财务报告概述 财务报告定义和作用,定义：企业对外揭示和表述财务信息的书面文件.目的：向财务信息使用者提供对决策有用的财务信息作用：投资者投资决策债权人放贷决策国家宏观经济决策管理层管理决策员工人事决策,4,一、财务报告概述 基本框架,5,一、财务报告概述 基本框架（基本财务报表）,6,一、财务报告概述 基本框架（财务报表附注）,内容：财务报表产生的基础、依据、原则和方法 对报表项目的解释与说明 对未能在报表中披露的信息的解释和说明作用：以便提供相对具体的信息，让使用者了解财务报表上的金额及其变化所代表的具体的经济业务。,7,一、财务报告概述 基本框架（其他财务报告）,内容：满足信息使用者的需求在财务报告之外关于公司其他各方面的信息 举例：预测报告、管理人员的分析与讨论、临时报告等等,8,一、财务报告概述 财务报告的分类,按财务报告所反映的经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表按财务报告项目的时态分：静态报表和动态报表按财务报告的编制时间分：月报、季报、半年报和年报按财务报告的编制单位分：个别财务报表和合并报表,9,二、如何编制财务报表基本步骤,10,二、如何编制财务报表资产负债表,资产负债表的定义资产负债表的作用资产负债表的格式资产负债表的结构资产负债表的编制,11,（一）资产负债表定义,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、以及这些资源的来源渠道,12,分析评价预测企业拥有或者控制的资源分布,分析企业的偿债能力、资金周转能力和变现能力,分析评价预测企业应当用多少资产来清偿债务和时间,分析评价预测企业资本的保值和增值能力,（二）资产负债表作用,13,（三）资产负债表格式,14,报告式,15,账户式,16,（四）资产负债表结构,资产流动性或变现能力强 弱负债偿还期近 远所有者权益可供使用的时间长 短,17,（五）资产负债表编制（期初信息的填列）,根据上年“期末余额”一栏填列,18,（五）资产负债表编制（期末信息的填列）,19,（五）资产负债表编制 直接填列的项目,直接根据总账科目的余额填列 资产：“其他应收款”、“在建工程”、“应收利息”、“应收股利”负债：“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”“应交税费”、“应付股利”、“应付利息”所有者权益：“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”,20,（五）资产负债表编制 间接填列的项目,根据几个总账科目的余额合计计算填列 资产：A 货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金 B 存货：在途物资、原材料、库存商品、生产成本,21,（五）资产负债表编制 间接填列的项目,根据总账科目与明细科目分析后填列“长期借款”“应付债券”,22,（五）资产负债表编制 间接填列的项目,根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列“固定资产”-“累计折旧”“无形资产”-“累计摊销”“应收账款”-“坏账准备”“应收票据”-“坏账准备”,23,（五）资产负债表编制 间接填列的项目,根据各明细账的余额计算分析填列 资产：“应收账款”、“预付账款”负债：“应付账款”、“预收账款”,24,（五）资产负债表编制 间接填列的项目,甲企业2002年12月31日有关账户的余额如下：应收账款A 24 000元（贷方）B 21 000元（借方）应付账款C 15 000元（借方）D 20 000元（贷方）预收账款E 16 000元（借方）F 25 000元（贷方）预付账款G 42 000元（贷方）H 31 000元（借方）要求：计算填列资产负债表的相关项目,25,二、如何编制财务报表利润表,利润表的定义利润表的作用利润表的格式利润表的编制,26,（一）利润表定义,利润表是反映企业在某一期间里经营成果的报表。它是动态报表，或称时期报表。,27,分析收入实现和费用耗费,分析利润的数额,（二）利润表作用,与资产负债表结合分析资产的盈利能力,反映企业利润的质量,28,（三）利润表格式,单步式多步式,表中项目的排列方式不同,29,（四）利润表编制,净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加+投资净收益-管理费用-财务费用-销售费用,根据总分类账各有关账户的本年发生额(填列）,30,（四）利润表编制,直接填列根据发生额直接填列“营业税金及附加“销售费用”“管理费用”“财务费用”（如果其为利息收入，以“”号填列）“投资收益”（如果其为投资损失，以“”号填列）“营业外收入”“营业外支出”“所得税费用”,31,（四）利润表编制,间接填列根据发生额合计填列“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额相加填列“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额相加填列“营业利润”根据“营业利润=营业收入-营业支出-营业税金及附加+投资收益销售费用管理费用财务费用”计算填列“利润总额”根据“利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出”计算填列“净利润”根据“净利润=利润总额所得税费用”计算填列,32,（四）利润表编制,企业2007年1月1日至12月31日损益类科目累计发生额：主营业务收入3 750万元（贷方）主营业务成本1375万元（借方）营业税金及附加425万元（借方）销售费用500万元（借方）管理费用250万元（借方）财务费用250万元（借方）投资收益500万元（贷方）营业外收入250万元（贷方）营业外支出200万元（借方）其他业务收入750万元（贷方）其他业务支出450万元（借方）所得税费用600万元（借方）要求：计算该企业2007年的主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润。,33,二、如何编制财务报表现金流量表,现金流量表的定义现金流量表的作用现金流量表的格式现金流量表的内容,34,（一）现金流量表定义,定义：反映一定时期内企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及等价物所产生影响的财务报表 具体表现：现金流入 现金流出 现金净流量（净额）,35,分析现金流入、流出和余额的结构,分析企业的利润的质量,（二）现金流量表作用,分析企业创造现金的能力,36,（三）现金流量表格式,经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量,37,现金,货币,现金等价物,期限短（一般指从购买日起，三个月内到期）流动性强易于转换为已知金额的现金价值变动风险很小,（四）现金流量表内容：现金,38,现金流量表中的现金包括以下活动的现金流量经营活动投资活动筹资活动,（四）现金流量表内容,39,流出支付原材料货款工资相关税费其他,流入销售商品提供劳务税费返还其他,（四）现金流量表内容：经营活动,经营活动现金净流量,_,+,40,流入取得投资收益收回投资处置长期资产其他,流出购置长期资产投资股票、债券等其他,投资活动现金净流量,+,_,（四）现金流量表内容：投资活动,41,流入向银行借款发行股票和债券 收到投资者直接投入等,流出偿还债务本金支付利息支付现金股利,筹资活动现金净流量,+,_,（四）现金流量表内容：筹资活动,42,二、如何编制财务报表 所有者权益变动表和报表附注,所有者权益变动表的定义和作用所有者权益变动表的格式报表附注的定义和作用报表附注披露的内容,43,（一）所有者权益变动表定义和作用,定义：所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。,作用：可以反映一定时期企业所有者权益的变动情况可以在一定程度上反映企业的综合收益。,44,（一）报表附注定义和作用,定义：是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示的项目的说明。,作用：补充作用,