《记账凭证填制》PPT课件.ppt

1,4.3 记账凭证,哈尔滨市永源职业高中刘天爽,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,2,第四章-复习,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,会计凭证,原始凭证,记账凭证,3,第四章-复习,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,上节课主要教学内容,一、原始凭证的概念和种类,二、原始凭证的基本内容,4,第四章-导入,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,问题1：光明厂发生了怎样的经济业务？12012年2月1日，光明厂开出转账支票1170元购入A料，货款1000元，税款170元，材料验收入库。22012年2月3日，该厂销售甲产品收到支票2340元存入银行，货款2000元，税款340元。32012年2月7日，结转损益类账户，主营业务收入50000元，主营业务成本20000元，营业税金及附加5000元，其他业务收入5000元，其他业务成本3000元，管理费用2000元。营业外收入10000元，营业外支出8000元。,5,第四章-导入,以业务1进行分析创设情境：如果你是光明厂的会计，是否会依据这三张原始凭证直接登记账簿？原因？,问题2：记账的基本程序？理论上：给出经济业务-编制会计分录-登记账户-编制会计报表以业务1进行对比分析：在实际工作中，证明经济业务发生或完成的书面证明是原始凭证（如业务1中的购物发票、支票存根、材料入库单），会计分录是通过填制记账凭证来完成的（如业务1所涉及到的会计科目、应记金额等是填在记账凭证上的），再根据记账凭证登记账簿，根据有关账簿的资料编制会计报表，所以实务中记账的基本步骤则是：实务中：取得或填制原始凭证填制记账凭证登记账簿-编制会计报表,问题3：记账凭证的填制依据、主要作用？填制依据：经审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表；主要作用：确定会计分录，作为登记账簿的直接依据。问题4：记账凭证与会计分录的关系？会计分录是通过填制记账凭证来完成的，记账凭证是会计分录的载体，是证明会计信息系统对经济业务进行账务处理的凭证，是登记账簿的直接依据，他们是理论与实践的结合。,6,第四章-新授,第三节 记账凭证,一、记账凭证的概念,二、记账凭证的种类,三、记账凭证的内容,四、记账凭证的填制要求和填制方法,五、记账凭证的审核,7,第四章-新授,记账凭证是由企业财会部门根据已审核的原始凭证填制的、载有会计分录并作为记向其依据的书面文件。,一、记账凭证的概念,8,第四章-新授,问题5：上述三笔经济业务发生后，应分别通过那一类记账凭证进行账务处理？,二、记账凭证的种类,9,附单据 张,会计主管:记帐:复核:出纳:制单:,2012 02 01,购入材料,原材料,A材料,购入材料,应交税费,应交增值税（进）,1 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0 0,￥2 0 0 0 0 0 0,购入材料,1 7 0 0 0,银行存款,1 1 7 0 0 0,3,三、记账凭证的内容,第四章-新授,10,第四章-新授,问题6：指出下表中哪些属于记账凭证的基本内容、哪些属于原始凭证的基本内容？,11,第四章-新授,A在退货的红字发票摘要中只填写“退货”；B在饭费收据的摘要中却注明“住宿费”；C在购进商品的发票摘要中，填写的却是某种生产用的原料；D在记账凭证摘要栏不如实反映业务的内容，均列作企业管理费。,分组讨论，下列会计凭证出现了什么样的问题？,12,第四章-新授,四、记账凭证的填制要求,摘要栏：内容真实，简明扼要会计科目：应写全称，不能简化，也可用会计科目戳记代替书写金额栏：按要求填写至分，在合计金额前标明人民币符号“￥”，合计金额要计算准确并保持借方与贷方之间的平衡空行：应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。,13,阅读教材P65，归纳记账凭证的编号方法（填入表格）,第四章-新授,5.在填写记账凭证各项目时强调记账凭证的编号问题：记账凭证必须按月连续编号,思考：如果一项经济业务需要编制多张记账 凭证，那么应该如何编号呢？,分数编号法,14,第四章-新授,6.在填写记账凭证各项目时，强调对附件的处理：在记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数阅读教材P65，回答下列问题问题8：以业务1为例，说出应注明所附原始凭证的张数？（3张）问题9：如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，应怎么处理？可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证的后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号，或者附原始凭证复印件。,15,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,第四章-新授,记账凭证的填制方法,例一：2012年12月17日，收回光明工厂前欠货款200000元，存入银行。,借：银行存款200000贷：应收账款光明工厂200000,转账支票一张,16,第四章-新授,2012,12,17,银收,1,银行存款,收回货款,应收账款,光明工厂,20000000,20000000,1,张三,李四,上留空、下无空有倾斜,基础会计教学课件第四章 会计凭证,17,例二：2012年5月16日，厂部质管员李阳出差，预支差旅费2000元，以现金支付。（借款单一张）,基础会计教学课件第四章 会计凭证,第四章-新授,例三：2002年5月20日，接受甲单位投入设备一 台，价值100000元。（附件一张）,借：其他应收款李阳 2000 贷：库存现金 2000,借：固定资产 100000 贷：实收资本 100000,18,基础会计教学课件第四章 会计凭证,第四章-讲授新课,2012 5 16,现付 1,库存现金,预支差旅费,其他应收款,李阳,2 0 0 0 0 0,2 0 0 0 0 0,1,陈红,张民,19,第四章-新授,基础会计教学课件第四章 会计凭证,20,涉及现金和银行存款之间如取款（或存款）,为减少记账凭证的填制工作，也为了避免重复记账，只填制一张。,第四章-新授,基础会计教学课件第四章 会计凭证,“付款凭证”,例如：2007年5月10日，开出现金支票一张，从银行提取现金40 000元，以备发工资。（现金支票一张）,21,基础会计教学课件第四章 会计凭证,第四章-讲授新课,2007 5 10,银付 2,银行存款,提现,库存现金,4 0 0 0 0 0 0,4 0 0 0 0 0 0,1,张民,陈红,22,第四章-新授,五、记账凭证的审核,问题10：观看我们所填制的记账凭证，如果你是会计主 管，要审核哪些内容才能保证它的真实准确？,1.是否附有原始凭证，所附张数与凭证上填写的张数是否一致、内容是否相符，金额是否相等。2.会计分录是否准确，包括科目使用是否正确，对应关系是否清楚，是否平衡等等。3.各个项目是否已经填写齐全，完整，相关人员是否签章；,在期末转账和更正错账等业务中，所填制的记账凭证没有原始凭证作依据，会计主管必须在所填制的这些记账凭证上签章加以证明，然后才能作为登记账簿的依据。,23,学生练习：（1）2007年10月5日，以现金支付办公用品费5000元。(附件1张),第四章-加强练习,基础会计教学课件第四章 会计凭证,（2）2007年10月6日，向华丰公司销售商品一批，价款100000元，增值税17000元，款已收存银行。(附件2张),（3）2007年10月31日，向本市金属材料公司购入材料一批，货款200000元，材料已验收入库，款项尚未支付。(附件2张),24,第四章-课堂总结,本节课主要教学内容,25,第四章-课后作业,1、复习记账凭证的内容及填制要求、填制方法,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,作业：,2、习题集,3、根据练习卷完成收、付、转记账凭证和通用记账凭证的填制。,4、预习下节课学习的内容“会计凭证的传递”。,其中：1、2、3两个问题是对本节课内容的复习巩固；,4题的设计是为下一节的学习埋下伏笔。,26,谢谢指导！,基础会计教学课件 第四章 会计凭证,27,第四章-复习,本支票付款期限十天,哈市光明厂财务专用章,中国银行转账支票存根XIV01989239,附加信息,日期2009年11月22日,收 料 单供货单位：上海市鑫美公司 2012年12月1日 金额单位：元,增值税专用发票发票联1100033544 开票日期：2009年11月5日 No 07331236,