会计培训演示文稿.ppt

九洲集团会计培训,第一部分 财务快报,一、财务快报的类型 1.外部财务快报 财政系统财务快报、国资委财务快报、统计快报、税务财务快报、信息产业局财务快报、人民银行财务快报、工商银行财务快报。2.内部财务快报 经济运行情况日报、经济运行情况周报、经济运行情况月报。二、财务快报的报送要求 1、总体要求：统一口径、内外有别 对外报送的财务快报口径保持一致，对内报送的财务快报做到内外有别。2、具体要求 财务快报的具体报送要求见：九司财(2004)41号文件和九司财(2004)196号文件。,（1）报送的及时性 每月3日前向集团公司财务处报送财务快报，10日前报送正式的财务会计报表（资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表）。（2）内容真实、准确 各公司对上报的各项数据应真实、准确，各项经济指标原则上与上报的正式报表偏差不超过5。（3）内容的完整性 各公司要按照下发的财务快报的标准格式完整填列各项财务指标；子公司有下属公司的要合并填列上报。三、企业财务快报编报说明 本报表所列指标共分四大类：资产负债表指标、利润表指标、税收指标和出口退税指标。报表中：资产负债类指标、欠交税金类指标、出口退税指标中的以前年度结转填报期末数；其他指标填报本年累计数。出口退税指标不填上年同期数。其中资产负债表指标、利润表指标和税收指标是反映企业财务状况的基本指标，各企业必须填写。,01、资产总额：资产反映企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。02、流动资产：反映可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。03、应收账款（净额）：反映企业因销售产品和提供劳务应向购买单位收取的各种款项，扣除坏帐准备金后的净额。04、存货：反映企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等。05、长期投资净额：长期投资反映不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。长期投资净额反映长期投资总额与所提长期投资减值准备的差额。按照权益法核算的股权投资，应与纳入报表合并范围的子公司所有者权益抵消。06、固定资产总额：固定资产反映使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。固定资产总额反映固定资产的净值（固定资产原值-累计折旧）合计数。,07、负债总额：反映流动负债和长期负债的合计。08、流动负债：反映将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。09、长期借款：长期借款反映向金融机构借款和向其他单位借款。10、所有者权益总计：反映所有者在企业资产中享有的经济利益，包括实收资本、资本公积、未分配利润、少数股东权益等。按照权益法核算的股权投资，对纳入报表合并范围的子公司所有者权益，应予抵消。(二)利润表指标01、销售收入净额：反映销售收入与销售折扣、折让的差额。本项目不含增值税。工业企业按产品销售收入填写，商贸企业按商品销售收入填写，外资旅游企业按经营收入填写。02、销售成本：反映企业销售产品、提供劳务等各项计入产品销售成本的费用。本项目不含增值税。,03、销售费用：反映在销售过程中发生的各种费用。不包括价外征收的增值税。04、管理费用：反映企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。05、财务费用：反映企业筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。本项目根据“财务费用”科目的发生额分析填写。06、利息支出净额：反映企业利息支出和利息收入的差额，指已扣减利息收入后计入财务费用的长、短期借款利息支出净额。07、补贴收入：反映企业收到国家拨入的亏损补贴和其他补贴收入，包括返还的增值税。08、利润总额：反映企业所获得的营业利润与投资收益、营业外收支净额的总和（亏损以“-”号表示），该项目包括财政已弥补给企业的亏损补贴收入和其他补贴收入，即补贴的利润额。,公式为：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出09、净利润：反映企业的利润总额与所得税的差额。如为亏损，本项目用“-”号表示。对少数股东损益，应予抵消。(三)税收指标01、应交税金总额：按应交税金科目填写，包括增值税、所得税、消费税、营业税、资源税、城建税等应交的税金合计数。不包括印花税、车船使用税、房产税等不需要清算而直接列入管理费用的税金。02、应交增值税：指一般纳税人和小规模纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务应交纳的增值税，等于销项税额与进项税额之间的差额。如果一般纳税人企业进项税大于销项税，致使应交税金出现负数时，该项一律填零，不填负数。03、应交消费税：反映企业应交的消费税，企业应交的消费税等于企业应税收入与消费税税率的乘积。04、应交所得税：反映企业应交的所得税，应交所得税等于企业的应纳税所得额与所得税税率的乘积。05、应交营业税：反映企业应交的营业税，企业应交营业税等于企业应税收入与营业税税率的乘积。,06、已交税金总额：反映企业本年已经缴纳税金的总和。07、已交增值税：反映企业本年已经缴纳的增值税。08、已交消费税：反映企业本年已经缴纳的消费税。09、已交所得税：反映企业本年已经缴纳的所得税。10、已交营业税：反映企业本年已经缴纳的营业税。11、欠交税金总额：是企业应交未交税金的总和。12、欠交增值税：指企业期末累计应交未交的增值税，包括以前年度欠交的增值税。13、欠交消费税：指企业期末累计应交未交的消费税，包括以前年度欠交的消费税。14、欠交所得税：指企业期末累计应交未交的所得税，包括以前年度欠交的所得税。15、欠交营业税：指企业期末累计应交未交的营业税，包括以前年度欠交的营业税。注：税金指标本月数指本月发生数。本年累计数应符合以下公式：期初结转数（上期欠交）+本期应交数-本期已交数=本期欠交数。（期初数本表未列出）,注：税金指标本月数指本月发生数。本年累计数应符合以下公式：期初结转数（上期欠交）+本期应交数-本期已交数=本期欠交数。（期初数本表未列出）（四）出口退税指标01、应收出口退税：反映企业本期应收出口退税与以前年度结转的应收出口退税之和，即35行=36行+37行。02、本期实际发生：应根据企业设置的“应收出口退税”科目来填列，按“应收出口退税”科目本期的借方发生额合计填列。03、以前年度结转：反映企业本年初应退未退的出口退税，按上年末“应收出口退税”借方余额填列。04、实际已收出口退税：反映企业本期累计实际已收到的出口退税额，按“应收出口退税”贷方发生额合计填列。05、期末未收出口退税：反映企业期末累计应收未收的出口退税，即39行=35行-38行。未设置“应收出口退税”科目核算出口退税的工业生产企业、外商投资企业、委托代理出口企业、外轮供应企业等应比照“应收出口退税”科目核算内容，按要求填列相关指标。,注：以上指标中，“上年同期”指上年年初到上年同期的累计数。“长期投资净额”、“所有者权益总计”、“净利润”指标，应按财政部规定的合并会计报表的合并方法编制填列。国有企业附列指标表编报说明本报表所列指标共分四大类：企业基本情况指标、生产运营情况指标,财政政策、资金指标和其他指标。（一）企业基本情况指标01、职工人数：反映企业在册的与企业有固定劳动合同关系的职工总数，不包括离退休职工。02、在岗职工：反映在本企业实际从事生产经营活动的全部人员。03、下岗职工：反映档案关系在本企业或与企业签定劳动合同关系尚未到期的人员实际下岗人数。04、工资总额：反映企业在成本、费用中列支的应发工资数，包括工资、资金、津贴等工资性支出。05、企业应交各种保险费：指企业按国家规定向社会保障管理机构交纳的基本养老保险和补充养老保险、基本医疗保险和补充养老保险、失业保险、工伤保险以及其他保险等保险费用，不包括向商业保险公司支付的各类保险费。,06、企业法人户数（户）：反映具有法人资格的独立核算企业户数。(二)生产运营情况指标（仅限部分企业填报）。生产运营的有关指标，按企业有关统计资料填列。(三)财政政策、资金指标01、企业所得税返还：反映财政部门按“先征后返”政策审批退库的企业所得税。02、企业增值税返还：反映财政部门按“先征后返”政策审批退库的企业增值税。03、财政贴息资金：反映各级财政部门对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴。04、关闭破产补助资金：反映各级财政用于国有企业关闭破产所需职工安置等资金缺口的补助。05、国际市场开拓资金：反映各级财政部门专项用于支持企业开拓国际市场各项业务与活动的专项资金。06、招商引资补助资金：反映各级财政部门专项用于支持改善投资环境，吸收外商投资的资金。07、政府性基金投入：指财政部门拨付给企业的各种政府性基金。（四）其他01、出口总额（千美元）。按海关统计数填列。02、进口总额（千美元）。按海关统计数填列。,03、自营出口额（千美元）：指企业自营出口销售收入（F.O.B）期末折成的美元数。04、自营出口总成本：指企业自营出口销售的进价、认定和摊入的费用和税金总和。以上指标中，“上年同期”指上年年初到上年同期的累计数。带*的指标，主要由地方财政部门填列。编报要求（一）填报报表应及时、准确，不得虚报、瞒报和擅自更改财务数据。（二）报表中所填数据勾稽关系应正确，审核公式已在软件参数中设置。（三）除有特殊要求外，报表填报及计算机录入的金额单位统一规定为万元。,第二部分 财务决算,九洲集团年终财务决算操作指南一、物资盘点工作1、物资盘点的范围：原材料、元器件、零部件、半成品、产成品、在制品、低值易耗品、固定资产、无形资产、代管的集团公司物资。2、各下属公司必须按照全集团统一的物资盘点基准日2005年12月25日，对各自的相关部门做出具体的安排，集团公司财务处、审计法务处和相关会计师事务所届时将现场进行监盘。3、在这次物资盘点工作中，各下属公司要重点清查本年度新增的呆滞、积压物资，对这部分物资要单独造册反映，各下属公司负责人必须查明其形成的原因，相关责任人及处理意见，经公司第一负责人签字后报集团公司财务处并报电子文档。4、对原来已经核销的不良资产，按照“九司财（2005）61号”文件四川九洲电器集团公司不良资产处置实施管理办法执行,5、各下属公司对由于关联交易形成的期末库存物资，单独造表，签字盖章后报直接报集团公司财务处，同时报电子文档。6、对货到但对方未开发票的物资单独列示报各公司财务部门，由财务部门暂估入账，对已经开发票但未到财务部门挂账的必须到财务部门挂账。7、各下属公司代管的集团公司库存物资，盘点后公司领导、会计和库管签字报集团公司，同时报电子文档。二、债权、债务的清理（1）对于本年新增的欠款和根本无法收回的呆坏账要单独造册，查明原因，明确相关责任人，坚持“谁放账谁负责”的原则，对确实无法收回的呆坏账相关责任人要全额赔偿，该资料各下属公司第一负责人签字后分别报集团公司财务处、审计法务处。（2）在这次年终决算工作中，集团本部及各下属公司应对各项债权、债务，包括集团公司与各下属公司、各下属公司之间的内部往来（应收账款、其他应收款、预付账款、长短期借款、应付账款、其他应付款、预收账款等）进行彻底清理，对发生、结算及余额情况须取得双方的认可并签字确认，该挂账的要及时挂账，该冲账的要及时冲账，并按债权、债务单位列出详细清单。,三、对国家级技术中心发生的费用根据中心建设的要求进行清理归集，并于2005年12月25日前与财务处账目核对清楚，科研经费提取额度集团公司本部按销售收入的3%提取，各子公司按销售收入的1%提取，建立专账，列入往来，不进入当期损益，当发生技术开发费时直接冲往来科目。四、关于执行企业会计制度的问题 为“创百亿企业，建九洲百年基业”的需要，全集团的核算制度必须统一、规范，全部执行企业会计制度，未执行企业会计制度的从年终决算开始执行。1、关于几个主要会计科目的对应问题。原工业企业会计制度中的“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”对应企业会计制度的“主营业务收入”，“主营业务成本”、“营业费用”、“主营业务税金及附加”，具体的标准格式见本通知附件3。2、关于几个需要强调的报表编制问题。全集团统一要求编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，特别强调资产负债表中的年末“未分配利润”必须等于“利,润及利润分配表”中的“未分配利润”；通过“以前年度损益调整”和“年初未分配利润”处理相关业务的，必须在当月上报的会计报表中说明调整的原因及内容；对现金流量表附表中的“其他”原则上不允许填充数字，若填列数字必须说明原因。（1）“以前年度损益调整”科目的正确运用 借:累计折旧 1000 贷：以前年度损益调整 1000 上述处理正确吗？财政部财会号规定:企业经批准执行的各项会计政策，只有在满足以下条件之一时，才能变更：A.法律或会计制度、会计准则等行政法规、规章的要求；B.该变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信 息。除法律或会计制度、会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策应当按照规定执行和披露外，企业因满足上述第二条要求变更会计政策时，必须有充分、合理的证据表明其变更的合理性，并说明变更会计政策后，能够提供关于企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息的理由。对会计政策的变更，企业仍应经股东大会（或股东会）或董事会，或类似机构批准。,如无充分、合理的证据表明会计政策变更的合理性，或者未重新经股东大会（或股东会）或董事会，或类似机构批准擅自变更会计政策的，或者连续、反复地自行变更会计政策的，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行处理。上市公司的会计政策目录及变更会计政策后重新制定的会计政策目录，除应当按照信息披露的要求对外公布外，还应当报公司上市地交易所备案。未报公司上市地交易所备案的，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行处理。“以前年度损益调整”的运用主要在会计政策变更和资产负债表日后事项，正确的处理：借：待摊费用 1000 贷：以前年度损益调整调整2004年管理费用 1000 借：以前年度损益调整调整2004年所得税 330 贷：应交税金应交所得税 330,借：以前年度损益调整 670 贷:期初未分配利润 670 会计差错的正确处理 借:累计折旧 1000 贷：期初未分配利润 1000调节利润的常见现象3、关于坏账准备的提取问题（1）企业对应收款项能否按不同方法计提坏账准备？企业会计制度规定，计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提 方法通常有账龄分析法、余额百分比法、个别认定法等。企业无论采用何种方法，或根据情况分别采用不同的方法，都应当在制定的有关会计政策和会计估计目录中明确，不得随意变更。如需变更，应按会计政策、会计估计变更的程序和方法进行处理。在采用账龄分析法、余额百分比法等方法的同时，能否采用个别认定法，应当视具体情况而定。如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显的差别,导致该项应收款项如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的，可对该项应收款项采用个别认定法计提坏账准备。企业应根据所持应收款项的实际可收回情况，合理计提坏账准备，不得多提或少提，否则应视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。在同一会计期间内运用个别认定法的应收款项应从用其他方法计提坏账准备的应收款项中剔除。(2)企业对与关联方之间发生的应收款项是否应计提坏账准备?企业会计制度规定：除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可 能性不大以外，与关联方之间发生的应收款项不能全额计提坏账准备。这一规定并不意味着企业对与关联方之间发生的应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的应收款项与其他应收款项一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提相应的坏账准备。企业与关联方之间发生的应收款项一般不能全额计提坏账准备，但如果有确凿证据表明关联方（债务单位）已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，并且不准备对应收款项进行重组或无其他收回方式的，则对预计无法收回的应收关联方的款项也可以全额计提坏账准备。(3)如果坏账准备的提取比例确实发生变化，如何处理？,在坏账准备采用备抵法核算的情况下，除由原按应收账款期末余额的千分之三至 千分之五计提坏账准备改按根据实际情况由企业自行确定作为会计政策变更处理外，企业由按应收款项余额百分比法改按账龄分析法或其他合理的方法计提坏账准备，或由账龄分析法改按应收款项余额百分比法或其他合理的方法计提坏账准备的，均作为会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。但是，如属滥用会计估计及其变更的，应作为重大会计差错予以更正。4、关于合并报表的问题（一）.合并报表的范围 财政部财会字199511号规定合并的范围：1.母公司拥有其过半数以上(不包括半数)权益性资本的被投资个业，包括：(1)直接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业；(2)间接拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业（3)直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本的被投资企业。间接拥有过半数以上权益性资本是指通过于公司而对子公司的子公司拥有其过半数以上权益性资本。,直接和间接方式拥有其过半数以上权益性资本是指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上的权益性资本。2其他被母公司所控制的被投资企业。母公司对于被投资企业虽然不持有其过半数以上的权益性资本，但母公司与被投资企业之间有下列情况之一曲，应当将该被投资企业作为母公司的于公司，纳入合并会计报表的合并范围：(1)通过与该被投资公司的其他投资者之间的协议，持有该被投资公 司半数以上表决权；(2)根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策；(3)有权任免董事会等类似权力机构的多数成员；(4)在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。3在母公司编制合并会计报表时，下列子公司可以不包括在合并会计报表的合并范围之内：(1)已关停并转的子公司；(2)按照破产程序，已宣告被清理整顿的子公司；(3)已宣告破产的子公司；(4)准备近期售出而短期持有其半数以上的权益性资本的子公司；(5)非持续经营的所有者权益为负数的子公司；(6)受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司。,财政部【财会二字（）号】关於合并会计报表合并范围请示的复函 要求按重要性原则确定合并范围：、当子公司资产总额、销售收入及当期净利润额按照下列资产标准、销售收 入标准和利润标准计算公式计算得出的比率均在以下时，根据重要性原则，该子公司可以不纳入合并范围。、资产标准、销售收入标准以及利润标准计算公式如下：该子公司资产总额的合计额 资产标准 母公司资产总额与其所有的子公司资产总额的合计额 该子公司销售收入的合计额 销售收入标准 母公司销售收入与其所有的子公司销售收入的合计额 该子公司当期净利润中母公司所拥有的数额 利润标准 母公司当期净利润额,、计算上述比例时，应注意下列事项：（）当不纳入合并范围的子公司为两个或两个以上时，资产标准、销售收入 标准和利润标准计算公式中的“该子公司资产总额的合计额”，“该子公司销售收 入的合计额”和“该子公司当期净利润中母公司所拥有的数额”应当按照所有不纳 入合并范围的子公司的资产总额、销售收入和当期净利润中母公司所拥有的数额加 总计算。（）在资产总额标准中“母公司资产总额与其所有子公司资产总额的合计额”，按照母公司、纳入合并范围的子公司和不纳入合并范围的子公司的资产总额计算 确定。（）销售收入标准中的“母公司销售收入与其所有的子公司销售收入的合计 额”，按照母公司、纳入合并范围的子公司和不纳入合并范围的子公司的销售收入 的数额计算确定。（）利润标准中“该子公司当期净利润中母公司所拥有的数额”，根据该子 公司当期净利润的数额和母公司持有其权益性资本的比例等计算确定。、在确定合并范围时，对子公司重要性进行判断，应当结合各子公司与母公 司或其他子公司之间的内部交易和投资数额等因素进行考虑。,、对於本年度有累计未弥补亏损或本年度发生亏损的子公司，即使符合上述 标准，也应当将其纳入合并范围。、运用重要性原则确定合并子公司的范围时，应当遵循一贯性原则的要求，在各合并期间连续使用。7、特殊行业是指银行和保险业。对於这些特殊行业的子公司，根据企业会 计准则的规定，可以不将其纳入合并范围。但其会计报表必须作为企业集团财务 报告的附件予以披露。（二）资不抵债公司合并报表问题 财政部财会函字199910号关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函：在长期股权投资采用权益法时，如果被投资单位发生亏损，投资企业应按持股比例计算应承担的份额，并冲减长期股权投资的账面价值。投资企业确认的亏损分担额，一般以长期股权投资减记至零为限。其未确认的被投资单位的亏损分担额，在编制合并会计报表时可以在合并会计报表的“未分配利润”项目上增设“未确认的投资损失”项目；同时，在利润表的“少数股东损益”项目下反映，这两个项目反映母公司未确认子公司的投资亏损额。,（三）合营企业的合并问题 财政部财会（2000）25号企业会计制度第一百五十八条明确规定，应将合营企业纳入合并范围，按照比例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。（四）对企业在报告期内出售、购买子公司时合并报表的编制 财政部财会号文企业在报告期内出售、购买子公司时合并报表的编制作出三点规定：1、将持有期间子公司的相关收入、成本、利润纳入合并利润表；2、合并资产负债表的期初数不需要调整；3、报表附注应披露出售或购买子公司对企业报告期（日）财务状况和经营成果的影响，以及对前期相关金额的影响。（五）编制合并会计报表时，企业集团应当统一会计政策。为了便于编制合并会计报表，纳入合并会计报表范围内的母子公司，应当采用相同的会计政策。如果企业集团母公司已经执行了企业会计制度，其子公司未执行企业会计制度，企业集团母公司在编制合并会计报表时，应当按照母公司的会计政策对子公司的个别会计报表进行调整，并按调整后的数字编制合并会计报表。如果企业集团母公司尚未执行企业会计制度，而其部分子公司已,执行了企业会计制度，企业集团母公司在编制合并会计报表时，应当按照已执行企业会计制度的子公司的会计政策调整母公司及其未执行企业会计制度的其他子公司的个别会计报表，并按照调整后的数字编制合并会计报表。如果企业集团母公司尚未执行企业会计制度，而其部分子公司已执行了企业会计制度，企业集团母公司在编制合并会计报表时，应当按照已执行企业会计制度的子公司的会计政策调整母公司及其未执行企业会计制度的其他子公司的个别会计报表，并按照调整后的数字编制合并会计报表。企业集团的母公司在编制合并会计报表时，无论纳入合并会计报表范围的子公司的财务状况是否恶化，均应对内部交易形成的应收款项计提的坏账准备或对其他资产计提的减值准备予以抵销。5、有关会计处理的常见错误,第三部分 国有资产产权登记,什么是产权 产权是财产所有权以及与财产所有权有关的经营权、使用等财产权。什么是国有资产产权登记 国有资产产权登记是各级国有资产监督管理机构代表各级人民政府对占有、使用国有资产的企业的实收资本等产权状况进行登记，依法确认产权归属关系的行为。做好国有资产产权登记的意义 做好国有资产产权登记对明确各方主体职责、权利和义务；进行产权界定、产权划转、产权转让、企业改制、合并分立、对外投资、企业年检等的基础工作，国有资产产权登记是企业产权界定、产权划转、产权转让、企业改制、合并分立、对外投资、企业年检等的“通行证”。,那些情形需要办理产权登记 凡是占有、使用国有资产的企业都应当办理产权登记，未及时办理的必须补办。怎样办理产权登记（一）新设立的企业如何办理产权登记 新设立的企业应向产权登记部门（现为国资委）提交系列文件进行办理：1、企业国有资产占有产权登记表，一式三份；2、设立企业的批准文件；3、设立企业的公司章程和从工商局取得的企业名称预先核准通知书；4、出资人为企业法人单位的应该提交企业法人营业执照副本复印件、国有资产监督管理机构审核批复的或经注册会计师审计的企业上一年度财务会计报告，其中国有资本出资人还应当提交产权登记证；,5.经注册会计师审核的验资报告，其中以非货币性资产投资的还应当提交资产评估报告的核准或备案文件；6.出资人为事业单位或社会团体的，应当提交民政部门颁发的事业单位社团法人登记证及出资人上级单位批准的非经营性资产转经营性资产的可行性研究报告和非经营性资产转经营性资产的批准文件；7.产权登记机关要求的其他文件和资料。（二）已设立的企业如何办理产权登记 已设立的企业应向产权登记部门（现为国资委）提交系列文件进行办理：1.未办理产权登记的证明文件；2.企业国有资产占有产权登记表，一式三份，相关的数据软盘；3.设立企业的批准文件；4.本企业的章程和企业法人营业执照副本复印件和最近一次的验资报告；,5.国有资产监督管理机构审核批复的或经注册会计师审计的企业上一年度财务会计报告；6.出资人为企业法人单位的应该提交企业法人营业执照副本复印件，其中国有资本出资人还应当提交产权登记证；7.出资人为事业单位或社会团体的，应当提交民政部门颁发的事业单位社团法人登记证及出资人上级单位批准的非经营性资产转经营性资产的可行性研究报告和非经营性资产转经营性资产的批准文件；8.产权登记机关要求的其他文件和资料。如何办理变动产权登记（一）需要办理变动产权登记的情况 1.企业名称改变；2.企业组织形式、级次发生变动；3.企业国有资本额发生增减变动；4.企业国有资本的出资人发生变动；5.企业国有资产产权发生变动的其他情形。,（二）仅仅发生名称变动的企业如何办理变动产权登记（提交如下文件）1.企业国有资产产权登记证；2.企业国有资产变动产权登记表，一式三份；3.所出资企业或有关部门、事业单位、社会团体的批准文件或企业股东大会、董事会做出的书面决定，工商行政管理部门核准变动名称的文件；4.修改后的企业章程和企业法人营业执照副本复印件。（三）企业发生其他几种情形的应如何办理变动产权登记（提交如下文件）1.产权登记证；2.企业国有资产变动产权登记表，一式三份和相关数据软盘；3.所出资企业或有关部门、事业单位、社会团体的批准文件或企业股东大会、董事会做出的书面决定；4.修改后的企业章程和企业法人营业执照副本复印件；,5.国有资本额及其比例发生变动的，需提交经经注册会计师审计的产权变动时的验资报告，其中以非货币性资产投资的还应当提交资产评估报告的核准或备案文件；6.企业国有资本出资人发生变动的，需提交新加入的出资人的企业法人营业执照副本复印件，其中国有资本出资人还应当提交产权登记证。新加入的出资人为事业单位或社会团体的，应当提交民政部门颁发的事业单位社团法人登记证及出资人上级单位批准的非经营性资产转经营性资产的可行性研究报告和非经营性资产转经营性资产的批准文件；7.通过产权交易机构转让企业国有产权的，提交产权交易机构出具的交易凭证；8.采取协议方式转让企业国有产权的，提交省级以上国有资产监督管理机构的批复文件；9.产权登记机关要求的其他文件和资料。如何办理注销产权登记（一）那些情形需要办理注销产权登记 1.企业解散、被依法撤销的在有关部门批准其清算报告之日起30日内，在向工商部门办理注销之前向产权登记部门办理注销产权登记。,2.企业依法被宣告破产的，应自法院裁定之日起60日之内，在向工商部门办理注销之前向产权登记部门办理注销产权登记。3.企业法人资格存续但国有产权（股权）不再存续，在有关部门批准之日起30日内，在向工商部门办理注销之前向产权登记部门办理注销产权登记。（二）如何办理注销产权登记 企业办理注销产权登记，分以下两种情况:1.企业解散、被依法撤销或被依法宣告破产的，应提交下列资料：（1）产权登记证、企业法人营业执照副本复印件；（2）企业国有资产注销产权登记表，一式三份和数据软盘；（3）政府主管部门或出资企业、上级单位或企业股东大会、董事会的批准文件，工商管理机关责令关闭的文件或法院宣告企业破产的裁决书；（4）企业财产清查、清算报告或按有关规定进行核准、备案的资产评估报告。（5）主要债权人的同意函。2.企业转让全部国有产权（股权）或改制后不再设置国有产权的，应提交下列资料:（1）企业国有资产产权登记证、企业法人营业执照副本复印件；（2）企业国有资产注销产权登记表，一式三份和数据软盘；（3）国有资产监督管理机构或企业出资人的所出资企业、上级单位或企业股东大会的批准文件：,（4）按规定进行核准或备案的资产评估报告；（5）企业有偿转让的协议或整体改制的方案；（6）经国有资产监督管理机构或所出资企业、上级单位批准的资产处置或产权转让方案；（7）通过产权交易机构转让企业国有产权的，提交产权交易机构出资的交易凭证。怎样办理产权登记年检 所出资企业、有关部门、事业单位及社会团体应于每年的2月1日至4月30日完成对本企业及所属各级子企业产权登记情况的年度检查，并向产权登记机关报送产权登记年度汇总表和年度汇总分析报告；产权监督管理机构于5月31日前完成对产权登记的年检工作。,第四部分 财务预算,一、财务预算管理的组织机构 财务预算的管理实行“以预算委员会为核心,财务部门为轴线,各相关单位为重心”的管理方式。（一）财务预算委员会是财务预算的核心，由公司领导、财务负责人、财务处长及相关人员组成。预算委员会主要拟定财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促完成财务预算目标。（二）财务部门的财务预算中心是财务预算的轴线，在财务预算委员会的指导下具体负责组织财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出管理的措施和建议。（三）各预算相关单位是财务预算的重心，具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算委员会、财务预算中心做好企业预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。各预算相关单位参与财务预算的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。,（四）各分子公司的财务预算部门直接隶属于集团公司的财务预算委员会，负责本公司预算的编制、执行、分析和控制并及时向预算委员会汇报。预算委员会和财务预算中心负责对各、分子公司财务预算的编制和执行情况进行指导、分析、监督和考核。二、财务预算的编制原则（一）坚持效益优先原则，实现总量平衡。一切以效益为中心，凡是有利于效绩增长和公司长远发展战略目标的经济行为提供积极的财务支持，反之实行财务紧缩。（二）坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。以收入确定支出，收入与风险相配比，取消不符合公司经营的各项费用。（三）坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。各预算编制单位在行使预算编制权利的同时，对预算承担相应的责任。各部门应充分考虑内、外各种情况，竭力规避市场风险和财务风险，使预算具有科学性、合理性、可行性。（四）弹性预算原则。因经营的不确定性和市场的多变性，各预算部门可采用弹性预算的原则，但应明确固定项目和变动项目，确定合理的线性关系。,三、财务预算的编制程序财务预算的编制，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。（一）预算目标的下达。公司董事会和财务预算委员会根据企业发展战略，仔细分析当前经济政策、市场环境、内部管理情况和以前年度的经营情况，于9月底以前下达下一年度预算目标和指导性预算政策。预算的下达主要包括：经济形式分析、产业结构调整计划、销售目标、成本目标、利润目标、现金流量目标等。（二）基层预算的编制。集团预算执行单位、各子公司按照企业预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合本部门、本子公司的实际情况，提出本单位财务预算的具体方案，于10月底以前上报财务预算中心。（三）汇总、审核财务预算。财务预算中心对各部门、各子公司上报的财务预算进行汇总、审查，提出初步调整意见并及时的反馈给各预算单位予以修正。(四）审议批准预算。财务预算中心在各单位（包括子公司）修正预算的 基础上汇总编制出初步的财务预算并提交预算委员会进行审查、讨论，在此基础上责成财务预算中心和各相关单位进行修改，修改后的方案经批准后以公司懂事长的名义签发。（五）下达执行正式的财务预算。在3月底以前将签发的财务预算分解到相关部门执行。,四、财务预算的编制内容及流程 销 售 预 算 期末存货 生 产 预 算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 期间费用 产品成本 现 金 预 算 资 本 预 算 筹 资 预 算 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表,五、财务预算的调整（一）下达的正式财务预算一般不予调整，由于市场环境、经营条件、政策法规、目标调整等重大事项的发生可调整预算。（二）由于经营项目的增加或减少，从而增加或减少原由的预算项目，可以予以调整。（三）调整预算的审批。需要调整预算的单位必须调整事项报预算委员会和预算中心进行审批。（四）调整后预算的签发。预算调整后，由财务预算中心重新签发正式的财务预算，各单位按照调整后的预算执行。六、财务预算的执行与控制(一)正式的财务预算一经下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，落实到各单位、各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行体系。(二)为确保年度财务预算目标的实现，结合公司的实际情况，除年度预算外，实行分季度预算。(三)严格控制支付风险，调节资金收付平衡。对预算内的资金支出，按照正常的审批程序执行，对预算外的资金严格审查，没有合理的理由不予支出。,(四)对财务预算的执行情况时时进行监控，执行中出现的异常情况，应责成有关部门及时查明原因，提出解决办法。监控的办法：主要是由财务预算委员会和财务预算中心利用会计报表分析和随时抽查的办法进行。（五）各预算单位应每月编制财务预算报告，及时的汇报财务预算的执行情况。（六）财务预算中心分月向财务预算委员会、董事会、经理办报告财务预算的执行进度、与实际报表的执行差异及对财务预算目标的影响。七 财务预算的考核季度和年度终了，财务预算中心应当向财务预算委员会、董事会、经理会报告财务预算的执行情况，并对财务预算的执行情况进行考核。考核的具体办法如下：（一）考核原则1、考核一切以数字为依据，体现公平、公正、合理、有效。实行预算与实际发生相比较，与经济责任相挂钩，谁超过预算指标谁就承担相应的经济责任。2、考核分月度通报，季度、年度考核并实行季度、年度兑现相应经济责任。（二）考核指标,1、销售部门考核指标（1）销售收入季度计划完成率=本季度累计销售收入/本季度预算销售收入（2）销售收入年度计划完成指标=本年度累计销售收入/本年度预算销售收入（3）应收帐款季度计划完成率=本季度累计收款/本季度预算收款（4）应收帐款年度计划完成率=本年度累计收款/本年度预算收款（5）本季度应收帐款周转率=本季度销售收入/（本季度期初应收帐款+本季度期末应收帐款）2与上季度相比较（6）本年度应收帐款周转率=本年销售收入/（本季度期初应收帐款+本季度期末应收帐款）2与上年相比较,2、供应部门考核指标（1）材料计划成本完成率=实际材料成本/预算材料成本（2）材料周转率=实际消耗材料成本/（期初原材料存货成本+期末原材料存货成本）2（与前季度和年度比较）3、生产部门考核指标 产成品周转率=制造成本/（期初产成品成本+期末产成品成本）2（与前季度和年度比较）4、其他部门考核指标成本、费用完成比率=实际发生的成本、费用/预算的成本、费用5、子公司的考核指标（1）净利润完成比率净利润完成比率=实际净利润/目标净利润（2）销售收入完成比率销售收入完成比率=实际销售收入/预算销售收入（3）应收帐款完成率应收帐款完成率=实际完成的应收帐款