《营改增培训会》PPT课件.ppt

建筑业“营改增”分析及对策,海韵财税:杨焕贵,一、建筑业“营改增”政策分析,1、税率：11%，征收率3%,2、计征方式：一般计税方法、简易计税方法,3、纳税主体别类：小规模纳税人、一般纳税人,一般纳税人：额度-500万 条件-财税核算健全,4、税款计算：当期销项税额-当期进项税额,一、建筑业“营改增”政策分析,5、可抵扣的凭证类别：,增值税专用发票（含小规模代开专票和简易征收开具专票）,海关进口增值税缴款书,农产品收购发票或销售发票,一、建筑业“营改增”政策分析,6、不可抵扣的凭证：,用于简易计征项目用于免税项目用于集体或个人消费的项目（含交际应应酬消费）非正常损失项目,旅客运输服务贷款服务餐饮居民日常服务娱乐服务,7、新老项目的划分标准,二、建筑业营改增的税负分析：,根据实际已完工的C项目的相关数据指标进行税负测算，相关数据如下表：,1、目前实际只能部分取得专票,其中：人工费、地方材料等、预提维修费不能取得抵扣票据,二、建筑业营改增的税负分析：,（1）工程销项税额=16,900(1+11%)11%=1,674万元；（2）按上表中的税率计算的进项税额=513万元；（3）项目应纳增值税=1,674-513=1161万元（4）增值税税负=1,161/16,900*100%=6.87%,（5）税负“营改增”之前建筑业营业税的税负率为3%。假设税负平衡点的增值税税率为x，则工程结算3%=工程结算(1+x)x-可抵扣进项税额，根据上述数据得出，x=6.42%。即该项目营业税保持原税负3%不变的情况下，“营改增”后增值税税率应设计为6.42%。,二、建筑业营改增的税负分析：,2、除人工外的全部材料均可取得税法规定税率的专票,（1）工程销项税额=16,900(1+11%)11%=1,674 万元；（2）按上表中的税率计算的进项税额=1,118万元；（3）项目应纳增值税=1,674-1,118=556万元（4）增值税税负=556/16,900*100%=3.3%（5）税负平衡点,“营改增”之前建筑业营业税的税负率为3%。假设税负平衡点的增值税税率为x，则工程结算3%=工程结算(1+x)x-可抵扣进项税额，根据上述数据得出，x=10.63%。即该项目营业税保持原税负3%不变的情况下，“营改增”后增值税税率应设计为10.63%。,三、新老项目的纳税模式,（一）老项目,老项目-过渡性纳税政策：,简易计税方式,（二）新项目,一般纳税人 一般计税方式,四、营改增建筑业企业关注的问题,（一）、营改增后建筑业的新老工程过渡怎样进行？大家应重视哪些方面的问题？,1、新老项目的划分标准及如何达到享受老项目的条件2、新老项目的财务核算要求3、工程合同的签订时间、工程合同的价款、工程合同的结算及付款时间4、采购合同的签订、增值税专用发票的获取与认证、三流统一,四、营改增建筑业企业关注的问题,（二）、营改增对房开企业与建筑企业的利弊？,1、打通增值税的抵扣链条，提升产品销售抵税效益2、税负分析变化3、促进产业链的规范纳税4、规范财务核算与管理要求,四、营改增建筑业企业关注的问题,（三）、营改增后建造合同、材料购销合同签订时，应重点注意哪些方面的问题？,1、新老项目的分离2、供应商主体资格的选择3、合同定价金额的确定4、三流统一及购货清单的要求,四、营改增建筑业企业关注的问题,（四）、营改增后税率发生变化，管理工程中我们应该怎样应对？（材料、财务管理）,1、工程结算额中的利息处理2、代垫款项的处理3、零星消费的处理4、财务核算与纳税申报的规范性要求,谢谢大家！,