《税收与博弈》PPT课件.ppt

税收与博弈,长 沙 税 务 培 训 中 心,税收与 博弈的关系？,博弈论在经济学中的地位,诺贝尔奖：不仅是对获奖者过去成就的肯定更是为主流经济学 发展现状和未来发展的方向定位,信息经济学实质是非对称信息博弈论在经济学上的应用,三阶段博弈,1994、1996、2001、2005、2007 诺贝尔经济学奖,信息经济学 现代西方经济理论的核心,信息经济学：研究非对称信息情形下的决策或者对策问题。信息经济学在现代西方经济理论中占据重要地位的根本原因：信息经济学所使用的方法为经济学提供了新的分析工具和思想。,信息经济学的分析方法,不确定条件下的选择理论博弈论,信息经济学研究的重要课题,怎样设计合约或机制来处理不同的激励和控制问题,如:信号传递拍卖理论激励机制委托代理理论公共财政学（税收）,税收与博弈的关系,用博弈论的方法研究税收问题,信息经济学重要课题之一,信息经济学分析方法之一,1996年诺贝尔经济学奖获得者的主要研究成果利用博弈论研究最优所得税问题,主 要 内 容,一、博 弈 涵 义二、博 弈 引 例三、博 弈 知 识四、经 典 博 弈五、税 收 博 弈六、博 弈 启 迪七、博 弈 思 考,一、博弈涵义,博弈是指个人或组织在一定的环境条件下，以一定的规则进行决策并从中取得相应结果（收益）的过程。,博弈俗称“下棋”,博弈论是运筹学的一个分支,运筹学（操作研究）运用科学的数量方法(主要是数学模型)研究对人力、物力进行合理筹划和运用，寻找管理及决策最优化的综合性学科。运筹学的主要分支有：数学规划、决策论、对策论（博弈论）、排队论、库存论、搜索论、计算机模拟等。,博弈论是一种分析问题的方法,博弈论是 使用严谨的数学模型 研究冲突对抗条件下 最优决策问题的理论,博弈论是社会科学的数学,要想在现代社会做一个有文化的人，你必须对博弈论有一个大致了解。保罗.萨缪尔森,二、博弈引例,囚徒困境,*学员分组讨论囚犯A、B的选择，感受博弈。,囚徒困境(1),囚犯B 囚犯A 坦 白 不坦白 坦 白-6，-6 0，-10 不坦白-10，0-1，-1,囚犯博弈结果：,囚犯A与囚犯B都坦白从利己目的出发，结果没有得到最满意的结果。,囚犯A、B均选择不坦白,这种情况会发生吗？,1.“红岩”中江姐2.意大利的黑手党一般有制度约束可能会有“不坦白”发生 3.信息不完全,囚徒困境(2),囚犯B 囚犯A 坦 白 不坦白 坦 白-6，-6-6，-6 不坦白-6，-6-1，-1,思考:囚徒困境(1)(2)的结果有什么不同?,三、博弈基础知识,1.博弈的基本要素2.博弈的基本假定3.博弈的解_纳什均衡4.博弈的分类,1.博弈的基本要素,（1）局中人（2）策略（集）（3）一局博弈的得失,（1）局中人,博弈中有决策权的参加者称为局中人如在“囚徒困境”中的局中人：囚徒A与囚徒B为局中人警察不是局中人,（2）策略,博弈中可供局中人选择的完整方案称为策略如在“囚徒困境”中：“坦白”就是一个策略,策略集,一个局中人的所有策略所构成的集合如在“囚徒困境”中：囚徒A的策略集中有2个策略：坦白、不坦白 同样囚徒B策略集中也有这样2个策略,（3）一局博弈的得失,一局博弈的结果称为一局博弈的得失各局中人选择一个策略后形成一个局势一个局势就决定了各局中人的博弈结果,如在“囚徒困境”中,囚犯A选坦白，囚犯B选不坦白（一个局势）在这个局势中：囚犯A不判刑，囚犯B判10年,2.博弈论的基本假定,（1）人是理性的（2）“理性”是博弈者的共同知识,（1）人是理性的,理性的人是指 他在具体策略选择时的目的 是使自己的利益最大化,（2）“理性”是博弈者的共同知识,所有博弈者知道所有博弈者是理性的所有博弈者知道所有博弈者知道所有 博弈者是理性的,3.博弈的解纳什均衡,纳什均衡是一种策略组合 给定对方的策略，每个局中人选择自己的最优策略。纳什均衡是一种僵局 其他局中人的策略一定，没有任何 人有积极性偏离这种均衡的局面。,纯策略纳什均衡,纯策略：如果一个策略规定局中人在每一个给定的信息情况下只选择一种特定的行动，称该策略为纯策略。纯策略纳什均衡：纯策略组合是一种纳什均衡,混合策略纳什均衡,混合策略：如果一个策略规定局中人在给定信息情况下以某种概率分布随机地选择不同的行动，称该策略为混合策略。混合策略纳什均衡：混合策略组合是一种纳什均衡,两种均衡概念均称为纳什均衡其关系如下：,混合策略纳什均衡,纯策略纳什均衡,4.博弈的分类 从不同的角度加以分类,（1）按局中人之间是否达成具有约束力的协议分类（2）按局中人行动的先后顺序分类（3）按局中人掌握的信息分类（4）按局中人数目分类（5）按策略集所含策略的数目分类（6）按全体局中人的得失总和数值分类,（1）局中人之间是否达成 具有约束力的协议,合作博弈：局中人之间能够达成具有约束力的协议（有外在力量保证强制执行）非合作博弈：局中人之间不能够达成具约束力的协议,“囚徒困境”（选坦白）属于“非合作博弈”“囚徒困境”（黑社会成员选不坦白）属于“合作博弈”,（2）局中人行动的先后顺序,静态博弈：局中人同时选择行动或虽非同时，但后行动者并不知道先行动者采取 了什么具体行动。动态博弈：局中人的行动有先后顺序，并且后 行动者能够观察到先行动者所选择 的行动。,“囚徒困境”属于“静态博弈”“下棋”属于“动态博弈”,（3）局中人掌握的信息,完全信息博弈:局中人对所有其他局中人的策 略空间及支付函数都有准确的 知识。不完全信息博弈：否则“囚徒困境”属于“完全信息博弈”,（4）局中人数目,二人博弈：局中人为二人多人博弈：局中人多于二人“囚徒困境”属于“二人博弈”,（5）策略集所含策略的数目,有限博弈：策略数目是有限的无限博弈：策略数目是无限的“囚徒困境”属于“有限博弈”,（6）全体局中人的得失总和数值,零和博弈：一方所得即另一方所失非零和博弈：一方所得不是另一方所失“囚徒困境”是完全信息静态博弈“囚徒困境”是二人有限非零和博弈,四、经典博弈,囚徒困境智猪博弈 猜谜博弈石头剪子布枪手博弈,小学生减负问题,智猪博弈,智猪博弈（设计方案一）,小 猪 大 猪 踩踏板 等 待 踩踏板 7-1.5，3-0.5 6-2，4 等 待 9，1-2 0，0,巩固博弈基本知识,局中人：大猪、小猪（两）策略：（有限）大猪的策略集（踩踏板、等待）小猪的策略集（踩踏板、等待）策略组合：（踩踏板、踩踏板）、（踩踏板、等 待）（等 待、踩踏板）、（等 待、等 待）博弈得失：（非零和）,智猪博弈结果（设计方案一）,大猪踩踏板，小猪等待。大小猪各得4个单位多劳不多得,智猪博弈（设计方案二）,小 猪 大 猪 踩踏板 等 待 踩踏板 5-1.5，3-0.5 4-2，4 等 待 7，1-2 0，0,智猪博弈结果（设计方案二）,大猪踩踏板，小猪等待。大猪得到2个单位，小猪得到4个单位。多劳少得,思 考：,应该如何设计激励机制使得大猪、小猪都有积极性去踩踏板？,智猪博弈,猜谜博弈,B A 手 心 手 背 手 心 1，-1-1，1 手 背-1，1 1，-1,巩固博弈基本知识,局中人：A、B（两人）策略：（有限）A的策略集（手心、手背）B的策略集（手心、手背）策略组合：（手心、手心）、（手心、手背）（手背、手心）、（手背、手背）对策得失：（零和）,猜谜博弈结果,A、B均以1/2的概率随机选择手心和手背混合策略纳什均衡,石头、剪刀、布,*学员参与,枪手博弈,甲（0%）,乙：60%,丙（0%）,方案一：同时开枪方案二：轮流开枪丙乙甲,枪手博弈结果,方案一：同时开枪 丙幸存方案二：轮流开枪 丙放空枪-幸存,一方的获胜，不仅仅取决于他的实力，而且取决于各方实力对比的错综复杂的关系,才华出众者创造历史，碌碌无为者繁衍子孙。,五、税收博弈,政府征税减少了纳税人的既得利益政府征税与纳税人追求自身利益最大化的目标是相悖的政府与纳税人之间形成了一种税收博弈,政府宏观调控政策的制定、税制的设计,必须充分考虑到：纳税人会从自身利益最大化的角度，针对政府调控行为有可能采取的各种少纳税或不纳税的应对措施。,税制设计:应使税收制度成为一种“纳什均衡”,形成鼓励纳税人诚实纳税的机制 使纳税人从追求自身利益最大化的角度，在现实的税收制度下必须按照税法的规定诚实纳税，积极创造社会财富。没有任何积极性去采取非法的手段逃避纳税义务，反之会使其既得利益进一步减少。,六、博弈启迪,1.博弈的主要目的2.博弈论在进行决策时的作用3.博弈论在进行制度设计时的作用4.了解博弈论的意义,1.博弈的主要目的,建议参与者 在冲突情况中 采用何种最适宜的行为,2.博弈论在进行决策时的作用,（1）如何运用正确的方法分析对方的策略（2）如何从对方的策略中寻找到自己最优 的行动方案,了解对手如何战胜你，然后战而胜之,3.博弈论在进行制度设计时的作用,帮助人们了解一些不良的表面现象背后深层次的原因，从而设计各种制度防止这类现象的发生。不良现象：偷税现象深层次原因：纳税人自身利益最大化制度：合理罚款倍数理性纳税人没有积极性偷税,任何制度存在前提:纳什均衡,4.了解博弈论的意义,学会理解他人都有自己的思想：每个个体都是理性的，并且目标非常明确，就是使自己的效用达到最大。具有博弈的意识：通过简单而典型的博弈模型，学习分析问题，提出概念，解决问题的过程。促进人类思维的发展,七.博弈思考,1.用博弈论解释：“沉默”的困境 沉默现象指在某种公共场合，需要有人 出来维持正义与道德秩序时，却没有一个人站出来说一句话。2.假设你是一个处于战场前线的士兵，当面对敌方的阵线时你采取何种策略最佳？,呼吁提高公民素质,3.用博弈论解读“2004年第4号审计公告”,审计调查发现的主要问题(1)税务部门受税收计划和地方财政预算刚性等因素影响，人为调节税收进度。(2)企业会计核算和纳税申报不实，导致税收严重流失。(3)地方政府干预税收政策执行情况仍然存在。(4)税务部门征管不力，造成税收大量流失。,共同研究税收博弈,愿与对税收博弈有兴趣的朋友 共同探讨博弈论在税收中的应用！EMAIL:TEL:,谢 谢!,剧照,2001年上映的美国影片 美丽心灵以约翰纳什为原形拍摄该影片在2002年获得了 第74届包括最佳影片奖、最佳导演奖在内的四项 奥斯卡奖,帽子的颜色问题_共同知识,帽子的颜色问题,有3人围坐在一起，每个人头戴一顶帽子，帽子为粉红色或蓝色两种，每个人看不到自己帽子的颜色，但能看到别人帽子的颜色。一个局外人说：“你们其中至少一位头戴的是粉红色帽子，你们 知道自己头上的帽子颜色吗？”3个人都说“不知道”当局外人第二次问：“你们知道自己头上的帽子颜色吗?”3个人又都说“不知道”局外人第三次问：“你们知道自己头上的帽子色吗?”3个人均说：“知道了!”,不能判定出自己头戴帽子的颜色,为什么?,“至少有2人戴的是粉红色的帽子”,“至少有3人戴的是粉红色的帽子”,3人戴的都是粉红色的帽子,税收博弈 纳税遵从问题,纳税遵从是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。纳税遵从度是指纳税义务人纳税遵从的程度。,提高纳税人的纳税遵从度,对依法治税，提高税收征管水平，降低税收成本，保障国家税收收入都具有重要意义。,影响纳税人遵从税法的因素,西方学者国内学者,利益刺激、社会压力、自责心理、人的类型,社会因素、执法行为因素税收制度因素、遵从成本因素,局中人 税务机关、纳税人税务机关有两种可供选择的纯策略：对纳税人检查；对纳税人不检查；纳税人也有两种可供选择的纯策略：遵从(不偷税)；不遵从(偷税)；,税企非零和博弈模型,模型假设（1）,局中人均为理性人；若税务机关以概率 x 抽查纳税人，则纳税人遵从(不偷税)的概率为 y；当纳税人实际偷税款为 m 时，税务机关仅查出纳税人偷税 km；其中：k 称为稽查准确率，且 0k 1；,模型假设（2）,税务机关对纳税人的稽查成本为Ct 税务机关稽查成本与其所查出偷税款的比例为，即 Ct=k m；纳税人偷税成本（包括偷税心理成本）Cs纳税人偷税成本与所偷税额的比例为，即Cs=m,模型假设（3）,税务机关查出纳税人偷骗税后在收回偷骗税款和对偷骗税款加收滞纳金后对偷骗税款的罚款倍数为 n；,税务机关的税收流失和成本表,纳税人 不偷税（y）偷税（1-y）税务机关 检查（x）C t-nkm+（1-k）m+C t 不查（1-x）0 m,纳税人的非法收益表,纳税人 不偷税（y）偷税（1-y）税务机关 检查（x）0-nkm+（1-k）m-Cs 不检查（1-X）0 m-Cs,根据非零和博弈理论得出结论,税务机关以概率 x=1/（1+n）k 对纳税人进行抽样检查,纳税人采取不偷 税策略.此时税务机关的税收流失和稽查成本的期望值最小。,偷骗税罚款倍数公式,n=1/kx-1 其中：n 罚款倍数 k 稽查准确率 x 稽查概率,刘 京 娟 教授 长沙税务培训中心第一教研部主讲专题 税收与博弈 税收博弈与纳税遵从 税收流失的博弈分析 税收回归分析预测,自 我 介 绍,研究方向 税收博弈 税收定量分析,科研成果课题:主持税务总局课题4项/省教育厅课题1项 参加国家自然科学基金课题3项论文:税务研究等杂志发表论文近30篇 获得国家税务总局科研成果一等奖 国际三大检索机构之一：美国EI收录著作:博弈论与税收激励，中国税务出版社，2007 荣获2007年度国家税务总局税收科研成果三等奖,博弈论与税收激励简介,全书共7章第1章 导论:经典博弈介绍博弈论的发展历史和基本 概念介绍博弈论对构建和谐税制的作用。第2章至第5章：介绍非合作博弈的四种博弈类型。每一章：博弈引例博弈知识博弈的经典应用。第6章 不对称信息下的税收激励：激励理论税收激励 的内涵探讨税收制度激励与税收征管激励的手 段税收制度激励的应用（最优所得税制度设计）第7章 税收征管激励的应用：纳税遵从分类与影响因素 建立简单的博弈模型不断扩充模型 进行机制设计（纳税遵从激励机制）。,