《税收公平》PPT课件.ppt

,第三章 税收公平,第一节 税收公平原则,税收的公平原则是就收入分配而言，也就是税收对收入再分配应依据公平准则，或公平目标。,一、公平标准,（一）机会标准（二）效用标准（三）均等标准,二、税收公平原则,（一）竞争原则（二）受益原则（三）能力原则1、普遍征税。2、能力负担。（1）以个人收入为衡量纳税能力指标。（2）以个人支出为衡量纳税能力指标。（3）以个人财富为衡量纳税能力指标。,第二节 税收公平影响,一、所得税的个人收入分配影响,（一）税基对个人收入分配的影响（二）税率对个人收入分配的影响（三）征税方式对个人收入分配的影响（四）负所得税对个人收入分配的影响,二、商品税的个人收入分配影响,（一）一般商品税对个人收入分配的影响（二）选择性商品税对个人收入分配的影响,三、社会保险税的收入分配影响,社会保险税是对个人或企业所得征收，1、对个人征税的收入分配影响。2、对企业征税的收入分配影响。,四、财产税的收入分配影响,1、财产收益税。2、财产占有税。3、财产转移税。,第三节 税收公平选择,一、累进所得税与公平分配,二、选择性商品税与公平分配,三、社会保险税与公平分配,三、社会保险税与公平分配,四、财产税与公平分配,第四节 最优税收,效率和公平是税收政策和制度设计的两个基本准则，即税收应同时符合效率和公平目标。但效率和公平目标往往是冲突的，提高效率往往以牺牲公平为代价，而实现公平也往往以牺牲效率为代价。因此，要同时实现税收的效率和公平目标必须在两者之间作出权衡，牺牲部分效率以换取公平目标的实现，或牺牲部分公平以换取效率目标的实现。最优税收就是同时实现效率和公平目标的税收。,一、最优商品税,政府在制定商品税政策和设计商品税制度时首先需要解决的是：在收入即定的情况下使税收超额负担极小化，以实现税收的效率目标；同时，为兼顾税收的公平目标，如何在实现公平和牺牲效率之间权衡。,由于从效率角度分析,为使超额负担极小化，应依据反弹性法则征税：一般商品税优于选择性商品税；一般商品税应实行单一税率，如果实行差别税率，应使弹性小的商品税率高于弹性大的商品；在选择性商品税的情况下，应依据反弹性法则，选择弹性小的商品征税。,从公平角度考虑,为实现公平分配目标，应依据弹性法则征税：选择性商品税优于一般商品税；在选择性商品税的情况下，应选择弹性大的商品征税；在一般商品税的情况下，如果实行差别税率，应使弹性大的商品税率高于弹性小的商品。因此，上述商品税的效率和公平目标税收政策措施相冲突，即依据反弹性法则征税同税收的公平目标相违背。,最优商品税,为了在实现税收效率目标时兼顾公平，需要对商品税的反弹性法则作出修正。假定X和Y两种商品中，X商品是必需品，而Y商品是奢侈品，低收入阶层更多消费X商品，而高收入阶层更多消费Y商品。假定在社会福利函数中，给予低收入者的效用以较大的权数，而给予高收入者的效用以较小的权数，这样即使X商品的需求弹性比Y商品小，最优商品税也要求对Y商品以较高的税率征税，而对X商品以较低的税率征税。,以较高税率对Y征税虽然产生了相对较大的超额负担，但是利于公平收入分配。社会可能宁愿以较高的超额负担的代价以求得更公平的收入分配。即对必需品适用低税率或免税，对奢侈品适用高税率征税。,二、最优所得税,1、所得税的公平分析。,从社会效用极大化的所得税的公平目标考虑，税收政策和制度的设计应使个人税后收入分配尽可能地均等。因为高收入者的边际效用要比低收入者小，在同样税收收入的情况下，对高收入者征税导致的社会效用损失小于对低收入者征税。依据收入均等化为公平目标的所得税应实行高低税率差异悬殊的累进税。,2、所得税的效率分析。,个人的效用不仅取决于收入，还取决于闲暇。这样，所得税会扭曲工作决策并产生超额负担。这样累进所得税就不可避免地陷入两难困境：一方面要求所得税使税后收入分配均等。另一方面，由于所得税的超额负担，均等收入分配将导致社会实际收入总额下降。为此，可考虑建立一个线性所得税模型，线性所得税的特点是将政府补贴和比例税率结合，使税收产生累进效果。即个人收入越高，税收占个人收入比例也越高。,3、最优所得税分析。,第一，根据实证分析，约为19的t 值会使社会效用最大化。说明并不是边际税率越高越有利于公平收入分配，而是应找到有利于公平分配的最优税率。第二，所得税税率应按反弹性法设计。第三，所得税税率设计还取决于给予低收入者与高收入者的效用以不同的社会权数时所产生的影响。第四，如果考虑两个边际税率，可得出“倒 U型”最适所得税率结构。,