《工程经济基本要素》PPT课件.ppt

主要内容,学习目标,工程经济基本要素的估算,学习目标,1 掌握工程经济基本要素的构成内容2 学习工程经济基本要素的估算方法,目前对收入与成本费用确认原则：权债发生制收付实现制（工程项目收入与费用的确认原则）,权责发生制-会计收入与费用确认原则,要求“企业的会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。”,什么是收付实现制-工程经济学收入与费用确认原则,收付实现制又称现金制或实收实付制，是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否，紧密地联系在一起。处理原则：凡在本期实际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理。以收付实现制为基础的现金流量是长期投资的决策目标。长期投资涉及时间长、风险高，投资者不仅要考虑投资的收益水平，更关心投资的回收问题,例如，本期收到上月销售产品的货款存入银行，采用现金收付基础，这笔货款应当作为本期的收入。,收入与成本费用的确认是经济效果评价的基础,基础数据的测算：确定项目寿命期内每个时点的净现金流量，用以计算项目经济效果评价指标。,项目方案经济效果分析只考虑未来的现金流量,工程经济基本要素估算,项目整个寿命期的现金流量图,以新建项目为例，可根据各阶段现金流量的特点，把一个项目分为四个区间：建设期、投产期、稳产期和回收处理期。,3 工程经济基本要素,工程项目利润1.利润总额净利润,含义 某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所需要的全部资金投入。总投资构成 建设投资 建设期借款利息 流动资金估算,3.1工程项目总投资,3.1工程项目总投资,3.1.1 建设投资,项目总投资,建设投资,建设期利息,流动资金（铺底）,1、概 算 法,2、形成资产法,根据项目研究不同阶段，对估算精度要求不同,3.1工程项目总投资,3.1.1 建设投资,项目总投资,建设投资,建设期利息,流动资金（铺底）,基本预备费涨价预备费,概算法P43-44,直接费：人工费、材料费、施工机械使用费 间接费：规费、企业管理费 施工企业完成所承包工程获得的盈利。国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。,预备费,基本预备费（工程建设不可预见费）项目实施过程中可能发生的难以预料的支出，依赖于工程自身。=（建筑工程费+安装工程费+设备工器具购置费+工程建设其他费用）基本预备费率涨价预备费（价格变动不可预见费）建设工期较长的项目,为建设期可能发生的材料,人工,利率等调整而事先预留的费用。,（1）在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程费用；设计变更、局部地基处理等增加的费用。(2)一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用。(3)竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。,3.1工程项目总投资,3.1.1 建设投资项目总投资建设投资（习惯上称固定资产投资）流动资金投入项目建设期借款利息项目建成后，投资转化为相应的资产：固定资产无形资产递延资产流动资产,3.1工程项目总投资,2、形成资产法,3.1工程项目总投资,2、形成资产法 P44,3.1.2 建设期利息,含义 项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息以及其他融资费用，计入固定资产原值。计算 假定,年利率固定,年中支用 每年应计利息=（年初借款利息累计额+本年借款额/2）年利率,3.1工程项目总投资,【例】：某新建项目，建设期为年，第一年贷款300万元，第二年400万元，第三年300万元，年利率为5.6%。用复利法理论计算建设期借款利息。解：建设期各年利息计算如下：I0.53005.6%8.4（万元）I（308.40.5400）5.6%28.47（万元）I（736.87+0.5300）5.6%49.66（万元）到建设期末累计借款本利为1086.53万元。,3.1工程项目总投资,3.1.2 建设期利息,3.1.3流动资金估算流动资金流动资产流动负债,3.1工程项目总投资,指生产经营性项目投产后,为进行正常生产运营,用于购买原材料,燃料,支付工资及其它经营费用等所需的周转资金。,扩大指标估算分项详细估算,3.2 工程项目成本费用,含义：指项目投产后，在运营期内为生产产品或提供服务所发生的全部费用。,生产成本加期间费用估算法 生产要素估算法,3.2工程项目成本费用,生产成本加期间费用估算法,生产要素估算法,固定成本可变成本混合成本,经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费,3.2工程项目成本费用,3.2.2 总成本费用估算表,成本费用中的无形、递延资产摊销费,无形资产指没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等资源形态存在并发挥作用的资产，如专利、商标、版权、土地使用权、非专利技术、商誉、特许经营权等。无形资产的原值相对于获得无形资产的实际支出。无形资产原值按无形资产的有效使用期平均摊销，并计入成本费用。摊销期限不少于10年。递延资产指不能全部计入当期损益，需要分期摊销计入成本的各项费用。如开办费、租入资产改良费。开办费按不少于5年的期限摊销。租入资产改良费按租赁期限摊销,折旧的计算方法：直线折旧法（平均年限折旧法）工作量法 双倍余额递减法 年数总和法,折旧是指以货币形式表现的固定资产在使用过程中，由于有形和无形的损耗而逐渐减少的价值。该价值逐步转移到产品成本中。,如：建筑物折旧的有形折旧为物质折旧；无形折旧为功能折旧。,3.2.3折旧费与摊销费估算,方法比较,直线折旧：是指将资产原值扣除净残值后，在预计使用年限内平均摊销（将资产的应折旧金额均匀地分摊到该项资产的各个使用期间。）服务器、电脑、一些机器设备加速折旧：固定资产使用初期各年所提的折旧,大于使用后期各年所提的折旧,折旧额随之逐年递减。电子产品、船舶、飞机、化工和医药生产企业的机器设备等。符合条件的企业在申报纳税时应将采用的加速折旧方法报主管税务机关备案,1.为什么要采用加速折旧？2.可以采用加速折旧的固定资产 企业所得税法实施条例第九十八条规定：企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。,3.2.3折旧费与摊销费估算,采用加速折旧的原因：1、固定资产的生产效能在早期最高，贡献大，企业收益多，应该多提折旧，随生产设备陈旧，生产设备的效率将逐年降低，贡献小，收益低，应少提折旧，符合费用与收益配备原则；2、重视现金的回收，采用加速折旧可以在固定资产使用的开头几年尽快收回原投资部分，以便收回资金，再尽快采用新技术，增强企业竞争力；3、资金时间价值，尽快收回投资比晚收回的投资价值更高；4、折旧总额和纳税总额是定量，加速折旧法使折旧费用呈递减的动态，则企业缴纳的所得税便呈递增的状态。与直接法相比，所得税的现值总和就更低，这实质上可以使企业获得一笔无息贷款。5、可以避免无形损耗带来的风险和意外事故提前报废造成的损失。,(一)直线折旧法,将固定资产原值，按照预计的折旧年限等额平均分摊，每年摊入的折旧费数额相等，折旧的累计额呈直线变化。此法计算简便施工企业常用。常用于成本估算和方案比较。其计算公式为：,R为残值率d为年折旧率,例：某建设项目的总价值为1000万元，已使用年数为10年，该项目的经济寿命为30年，残值率为5%，试用直线法计算该项目的年折旧额、折旧总额。,（二）工作量法,(一)直线折旧法,年折旧额=单位里程折旧额年工作里程（交通运输工具）年折旧额=每工作小时折旧额年工作小时（大型设备）,双倍余额递减法其中最后两年,双倍余额递减折旧法系按一定的折旧比率，将每年的固定资产现值减去当年折旧额后的余额乘以这个比率，作为下期折旧额，如此连续计算。由于每次参与折旧的余额基数是递减的，故每年折旧额也是逐年递减的。其计算公式为,(三)双倍余额递减折旧法,余额递减折旧方法,1、年折旧率不变，固定资产净值变2、折旧年限到期前两年内采用平均摊销 计提折旧,年折旧率=2折旧年限100%年折旧额=固定资产净值年折旧率,特 点：,(三)双倍余额递减法,固定资产折旧,例如：一台设备原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值2.55万元，采用双倍余额递减法计提折旧分别为：折旧率为2/5=0.4第1年：折旧额为1000.4=40万元；第2年：折旧额为（100-40）0.4=24万元；第3年：折旧额为（100-40-24）0.4=14.40万元；第4年与第5年系该固定资产折旧年限到期的前两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即（100-40-24-14.4-2.55）/2=9.525万元,(三)双倍余额递减折旧法,练习：某设备的资产原值为10000元，折旧年限为5年，净残值为2000元，用双倍余额递减法计算该资产的年折旧额。,固定资产折旧,(三)双倍余额递减折旧法,(四)年数总和法,根据固定资产原值减去净残值后的余额，按照逐年递减的分数（即年折旧率，也叫折旧递减系数）计算折旧的一种方法。,每年的折旧率是一个变化的分数,例题：某工程建设项目，需要购买一台设备，原值为5600万元，预计使用年限为5年，净残值率10%，采用年数总和法计算每年应计提的折旧。,固定资产折旧,(四)年数总和法,解：,固定资产折旧,(四)年数总和法,3.4销售收入、利润及税金,销售收入 总成本费用 销售税金及附加_ 销售利润 所得税_ 税后利润 公积金 公益金_ 可分配利润,计入成本的税房产税车船税土地使用税进口材料关税等销售税金及附加增值税营业税城乡维护建设税教育费附加消费税资源税所得税,生产经营期各要素间的关系,小 结,工程经济基本要素 工程经济基本要素构成及其估算 工程项目总投资(构成、建设期利息计算）工程项目成本与费用（经营成本概念、折旧计算）工程项目收入和税费（含义、关系）工程项目利润,