《内部审计程序》PPT课件.ppt

第二章 内部审计程序,一、选择审计对象二、制定审计计划三、了解被审单位的基本情况四、制定审计方案五、下发审计通知书,第一节 审计准备阶段,一、选择审计对象,（一）审计对象划分。1、地理位置 2、价值（资产价值、创造价值）3、职能（生产、营销、财务、管理、人事、存货（进、储、出）4、项目、决策中心（建分厂、上ERP系统、并购）,一、选择审计对象,（二）审计对象选择：1.原则（1）重要性（2）风险导向 2.考虑因素：（1）公司战略（2）变化的（3）有问题的（4）审计资源（5）以前审计情况、审计间隔（6）内审部门上下级统筹。,一、选择审计对象,（三）审计对象选择的方法：1.系统选择法：对风险的评估排序。（1）风险识别（外部、内部）（2）风险值相同，可加一风险重排，工时、对象层次（总公司、分公司）2、示警事件法 3.应管理当局、治理层的的要求。战略审计 4.符合审计战略。如将财务审计与制度审计结合。,二、制定审计计划,（一）目的 1.获取协调、合作 2.确定或开发确认业务的标准。3.建立计划和监督 4.考虑舞弊（二）年度审计计划 年度目标、各审计项目顺序、审计资源、后续审计安排。（三）项目审计计划：全过程合理安排 1.审计目标、范围、2.审计重要性、审计风险 3.审计小组 4.审计时间 5.专家（四）审计方案（具体程序的详细安排，在工作底稿中）1.具体审计目标 2.审计程序 3.审计人员 见下页,四、制定审计方案,（一）作用：1.工作方向、行动指南。2.及时审计。3.协调与被审计单位关系。4.内审工作业绩考核。（二）步骤：了解分析重要性、审计风险评估初步审计策略了解内控控制测试、实质性测试追踪审计、后续审计（三）时间预算：尽量不影响正常业务。,四、制定审计方案,1、基准：内部基准：统一组织内的相似信息对比 竞争基准：与同行业企业对比，数据收集困难、面临法律、道德问题 功能基准：与其他行业相同功能的相似流程对比 一般基准：与最佳运用该流程的组织对比2、审计业务目标：从经营目标中区分：如成本节约是经营目标，则审计目标之一可以是评价保护存货的内部控制。3、审计范围：组织的治理、经营及信息系统、相关系统、记录、人力、实物资产。,三、了解被审单位的基本情况,（一）查阅有关档案：永久性文件、报告 对不同业务判断需不同资料 主动索取（目标、目的、必要资料）（二）查阅有关文献：经验、法规（三）分析：财务数据、内控系统、经营业务流程、意外差异、没有差异（四）实地调查、走访（初步调查）开放性问题,考察一项想要发现问题的事项比常规审计要难,项目审计计划之前,之后,五、下发审计通知书、被审单位自查自纠,（一）目的：准备、获取被审单位配合（二）区别于民间审计业务约定书（三）审计期间、审计目的、重点、所需资料、其他（四）被审单位开展自查自纠:下达通知（五）被审单位书面承诺:所提供资料的真实性、合法性,一、进驻被审单位，进一步调查二、具体实施审计程序三、编制工作底稿四、审计报告五、归档,第二节 审计实施阶段,一、进驻被审单位，进一步调查,（一）现场动员大会（二）索取资料（登记、移交）（三）进一步调查 审计座谈会、实地考察 避免武断评价（四）书面描述：业务流程图、组织结构图,二、具体实施审计程序,1.研究采用适当的标准2.保持防范潜在舞弊的意识3.收集证据，保持职业审慎态度4.评估证据、分析数据,三、编制审计工作底稿首席审计执行官负责 1.证据整理 2.内审部门自行决定 3.意见分歧时，应记录以明确责任。4.复核（复核备忘录）5.调用：经管理层批准。外审可调用。6.保管:制作方可修改，完成使命可销毁。,四、审计报告和审计终结阶段,（一）中期审计报告：沟通中期进展的最好方式。及时解决问题，降低组织风险。书面/口头，正式/非正式 何时需要中期审计报告？工作时间延长、确定发现舞弊、管理层迫切需了解的特殊问题、审计范围变化,五、审计报告,（二）总结会议（退出会议）1.目的：（1）发现审计报告不正确的地方（2）消除误会（3）就解决方案达到一致（4）获得反馈 2.参与人员：进点会议人员。了解细节且有权采取纠正措施的人。3.程序：分发审计报告草稿复印件。记录会议分歧。,五、审计报告,（三）审计报告 1.对内审、被审单位管理层、最高管理层的作用。2.质量要求：客观、完整、清晰、及时、实用、建设性、重要性 3.格式及内容：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期 正文：（1）审计概况（2）审计依据（标准）（3）审计发现(标准、条件、原因、结果）（4）审计结论:职业判断（整体评价、具体评价）（5）审计建议：（对问题的建议、对成效的表彰）附件：被审单位的反馈意见、详细计算、分析过程、附表 签章：机构负责人、审计项目负责人,五、审计报告,（三）审计报告 4.报告初稿征求被审单位意见复核、修订、定稿（经授权人签章）分发归档（一份整洁的：永久；一份有标识的：当期）分发给：有权保证纠正措施的人；高层次组织收到摘要性报告；外部事务所、董事会等可能受审计结果影响的人；通常涉及业务开始时必须联系的人 5.审计决定（中国特色）严肃性 查出的主要问题及处理处罚决定,一、后续审计的基本概念 1.必要性：第二轮进攻，本次审计计划的一部分或下一次审计的一部分。2.目的：评价被审计单位采取的纠正措施是否及时、合理、有效。3.内容:处理决定中的问题、重犯、新问题、自我复审(审计质量）,第三节 后续审计阶段,一、后续审计的基本概念 4.跟踪审计的性质、时间和范围。性质：（1）跟踪审计（2）定期向被审单位管理层收取项目进展报告。（3）向其他部门收取项目进展报告。时间：本次的后续审计在下次的审计中。不仅一次、可能多次连续跟踪审计。范围：应考虑（1）审计发现或建议的重要性。（2）纠正行动所需的成本和工作量（3）纠正活动失败所产生的影响。（4）纠正的时间跨度。（纠正时间表。重要、紧急的事）,第三节 后续审计阶段,二、工作步骤：1、仔细阅读被审计单位的书面回复。不回复；回复不充分；有异议；被拒绝 确认被审单位管理层已选择了承担风险。2、对后续审计进行认真规划。3、对重大的审计发现和结论实施现场审计和测试，对采取纠正措施后的剩余风险进行评估。,第三节 后续审计阶段,把握审计重点，坚持风险导向，及时取得各种回复，考虑环境和实际情况的变化。,二、工作步骤：4、后续审计报告：（1）审计目的（2）以前报告的审计发现和审计建议。（3）纠正措施。（4）审查结果。（5）对纠正措施的审计评价 主观原因：明确责任、限期整改；客观原因、历史原因：切实可行建议。已整改：量化考核；各部门的整改率。未整改：,第三节 后续审计阶段,