《会计核算载》PPT课件.ppt

1,第七章 会计核算载体,账簿及其种类账簿的设置与登记账簿使用规则 账簿的管理,2,第一节 账簿及其种类,一、账簿的含义 账簿：是由一定格式、相互联系账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。帐簿与帐户既有联系又有区别:设置和登记账簿的作用：1.账簿记录是编制会计报表的重要依据 2.重要的经济档案 3.便于分工 4.会计分析和检查的重要依据,3,二、账簿的种类 1.按用途分类,序时账簿：是对各项交易或事项按照其发生时间的先后顺序进行登记的账簿。分为普通日记账、特种日记账。,4,5,分类账簿:根据交易或事项的性质和类别进行登记的账簿。分为总分类和账明细分类账。,备查账簿：是对某些未能在日记账、分类账等主要账簿中登记的事项进行补充登记的辅助账簿。,6,（二）按外表形式分类,7,第二节 账簿的设置与登记,一、设置原则 1.适合需要 2.组织严密 3.精简灵便 4.便利检查,8,二、序时账簿的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记含义：是一种用来序时地记录和反映全部交易或事 项的发生或完成情况的日记账。格式：两栏式、多栏式优点：逐日反映经济业务发生或完成情况缺点：不便分工记账；不能归类反映经济业务的发生或完成情况；工作比较繁重。,9,普通日记账（两栏式）,普通日记账多栏式：（见教材）,10,（二）特种日记账的设置与登记,特种日记账：专门记录某一类交易事项的日记账。1.现金日记账 由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款 凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。(银行存款付款 凭证)由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记 总分类账。格式：借、贷、余三栏式,（多栏式：企业规模大，货币资金收付业务多.第十章介绍）。,11,12,2.银行存款日记账 由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和 付款凭证逐日逐笔登记的账簿。(现金付款凭证)格式：三栏式（同现金日记账）多栏式(第十章),13,三、分类账的设置与登记 分类账按其所提供会计资料详细程度不同，分为总分类帐和明细分类账。1.总分类账（总账）的设置与登记：任何一个会计主体都要设置总分类帐。格式：借、贷、余三栏式。（是最常用的基本格式）登记方法：根据记账凭证逐笔登记。根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。主要取决于所采用的会计核算程序。（在1章中讲述）。,14,：原材料,15,2.明细分类账的设置与登记格式：明细帐的格式有三种：三栏式：借、贷、余。只需进行金额明细核算 适用往来款项的明细核算。数量金额式：既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算 适用原材料、库存商品的明细核算多栏式：对发生额按明细项目设置若干专栏，以便归类反映。适用费用、成本、收入（只提供价值指标）明细帐的登记。登记方法：可以根据原始凭证或汇总原始凭证，也可以根据记账凭证逐笔登 记。,16,17,18,19,第三节 账簿使用规则,一、启用账簿规则二、登记账簿规则,内容齐全准确 做好登记标记,20,书写适当留格,21,使用蓝黑墨水红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数余额 其他会计记录,22,账页连续登记,23,注明余额方向,24,账页结转说明,25,三、更正错账规则 1.划线更正法 适用：记账凭证正确但登记账簿发生错误。,26,【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 分录没错，无须更正。划线更正方法为：,27,2.红字更正法 适用：记账凭证错误引发账簿登记错误,28,记账凭证会计科目用错而引发的错账更正,【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500更正方法为：,29,30,记账凭证上金额写多而引发的错账更正。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 更正方法为：,31,32,3.补充登记法 适用：记账凭证上金额写少而引发的错账更正。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 更正方法为：,33,34,第四节 账簿的管理,日常管理有各自分管的记账人员专门负责。账簿交接时，将账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，有关方面签字盖章。换下来的各种账簿，归档以前应装订成册或封扎，编制归档目录，办移交手续，由专人保管。保管年限一般在15年以上，保管期满后，必须按规定程序经上级同意方可按规定销毁。,