《经济风险评估》PPT课件.ppt

第九章 风险评估,第九章 风险评估,应具体把握以下内容：1.理解对风险评估的总体要求；2.掌握风险评估程序；3.理解了解被审计单位及其环境；4.掌握了解被审计单位的内部控制；5.理解评估重大错报风险。风险评估包括：识别、评估。识别：通过风险评估程序识别，了解被审单位及其环境，就能够识别出来重大错报。,第一节风险评估的含义,一、风险评估的意义二、风险评估程序和信息来源,1.总体要求 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。2.风险评估的必要性3.了解的程度了解被审计单位及其环境是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。,第一节 风险评估的含义,第一节 风险评估的含义,4.注册会计师为了了解被审计单位及其环境应当实施的风险评估程序主要包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、分析程序、观察和检查、其他审计程序。,第二节 了解被审计单位及其环境,（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。,第三节 了解被审计单位的内部控制,内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。,可以从以下几方面理解内部控制：1.内部控制的目标是合理保证：2.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。内部控制包括下列要素：（1）控制环境；（2）风险评估过程；（3）信息系统与沟通；（4）控制活动；（5）对控制的监督。内部控制包括上述五项要素；控制包括上述一项或多项要素，或要素表现出的各个方面。,控制活动,控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。,销售收款授权审批,一、总体要求：单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。1.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。4.严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。,销售收款授权审批,二、具体1.销售前，赊销的审批；2.发货的审批；3.销售价格、销售条件、运费、折扣等的审批。注册会计师通过检查相关凭证上是否经过审批，来测试授权审批的有效性,采购付款授权审批,一、总体要求：单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。1.审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2.经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。4.严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。,采购付款授权审批,二、具体1.请购的审批；2.采购合同的审批；3.付款的审批（预付、定金、还款）,销售收款业务活动,一、销售和发货销售谈判；订立合同；合同审批；组织销售；组织发货；销货退回。二、收款,采购付款业务活动,一、请购与审批二、采购与验收三、付款,销售收款凭证记录（检查原始凭证编号是否连续）,单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。（清点发票或发运凭证）,采购付款凭证记录,单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单（或采购合同）、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。（发票、付款凭单和验收单）,销售收款岗位及职责分离,一、岗位：单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。（有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设。）单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。,销售收款岗位及职责分离,二、职责分离：1.销售谈判与订立合同。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。2.组织销售。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。3.销售与收款。销售人员应当避免接触销售现款；单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。,采购付款岗位及职责分离,一、单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制、明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。单位不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。,采购付款岗位及职责分离,二、职责分离：采购与付款业务不相容岗位至少包括：1.请购与审批；2.询价与确定供应商；3.采购合同的订立与审计；4.采购与验收；5.采购、验收与相关会计记录；6.付款审批与付款执行。,第四节识别和评估重大错报风险,一、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险二、需要特别考虑的重大错报风险三、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险四、对风险评估的修正,第五节 与治理层和管理层的沟通,一、就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通二、就重大错报风险的控制与治理层沟通,第六节审计工作记录,一、记录的内容二、记录的方式,