《纳税申报》PPT课件.ppt

增值税申报,增值税一般纳税人申报表历年来的主要变化,增值税纳税申报表自启用以来，随着税收政策的变化和征管的需要，历经了多次修改和调整，目前我们使用的增值税纳税申报表，主要是以增值税一般纳税人纳税申报办法（国税发200353号文件规定的申报表式样为基础而变化调整的，其中在2008年和2011年先后做了两次较大的调整。第一次修改：2008年增值税纳税申报表主要变化：2008年总局结合增值税转型的需要和相关政策的变化，对申报表的填写和报送做了较大规模的调整，主要体现在以下几个方面：1.结合增值税转型，为便于税务机关对抵扣固定资产进项税额情况进行统计、分析，纳税申报资料中增加了固定资产进项税额抵扣情况表，取消了原规定报送的增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）。,2.结合废旧物资增值税政策的调整，取消申报办法第三条规定的纳税申报资料备查资料中的“购进废旧物资普通发票的复印件”。3.由于增值税暂行条例规定纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，将申报办法第六条对申报期限的规定进行了相应的调整。4.同时修订和明确了相关栏次的填写要求和说明。第二次修改：2013年第32号文主要调整内容（1）申报表主表,主表不动，调整附表，实现两个目的,实现货物和劳务期初留抵税额不得抵减应税服务销项税额。,启用申报表主表第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”栏次，记录待消化的货物和劳务期初留抵税额。,（2）2013年调整增值税纳税申报表附列资料（一）（附件）内容，在“简易计税方法征税”栏目中增设“预征率%”栏，用于试点地区分支机构预征增值税销售额、应纳税额的填报。试点地区分支机构抄报税、认证等事项仍按现行规定执行。当期进项税额应填报在申报表主表及附列资料对应栏次，其中由总机构汇总的进项税额，需在增值税纳税申报表附列资料（二）第17栏“简易计税方法征税项目”中填报转出。,增值税一般纳税人申报表填写调整事项,（一）增值税一般纳税人申报表填写调整事项1增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）（以下简称：纳税申报表主表）的填写调整：（1）纳税申报表主表“表头说明”修改为“根据中华人民共和国增值税暂行条例和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点方案的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”（2）纳税申报表主表原“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“即征即退货物及劳务和应税服务”。,增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括：（1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用）。（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）。（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）。（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）。（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表）。（6）固定资产进项税额抵扣情况表。,小规模企业纳税申报表调整的内容,为满足营业税改征增值税的需要，小规模纳税人纳税申报表进行了下列调整：保留增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）“销售货物、提供加工修理修配劳务”（下称“应税货物及劳务”）的申报项目和填报方法，对“应税货物及劳务”申报项目不作调整。在增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）中增设与“应税货物及劳务”并列的“应税服务”填报区域，填报改征增值税的“交通运输业和部分现代服务业”（下称“应税服务”）的申报数据。增设增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料，由“应税服务有扣除项目”的纳税人填报。,增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）及其附列资料,增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）填表说明,本申报表适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）填报。纳税人销售使用过的固定资产、销售免税货物、提供免税劳务、提供免税服务的，也使用本表。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写，不得合并计算。应税服务有扣除项目的纳税人，应填报本表附列资料。应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。,具体项目填写说明,“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。(如2013年8月1日至2013年8月31日)“纳税人识别号”栏，填写国税机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。,具体项目填写说明,.本表第1项“应征增值税不含税销售额”栏数据，填写应征增值税的货物及劳务、服务的不含税销售额，不包含销售使用过的固定资产应征增值税的不含税销售额、免税货物及劳务、服务销售额、出口免税货物、服务销售额、稽查查补销售额。对应税服务有扣除项目的纳税人，本栏数据为减除应税服务扣除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料第8栏对应。,本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据，填写税务机关代开的增值税专用发票的销售额合计。对发生“应税服务扣除项目”，并向税务机关申请全额代开增值税专用发票的，本栏应填写税务机关全额代开的增值税专用发票的销售额合计。,本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的应征增值税的货物及劳务、服务的普通发票金额换算的不含税销售额。对发生“应税服务扣除项目”，并全额开具普通发票的，本栏应填写税控器具全额开具的应税服务的普通发票金额换算的不含税销售额。,本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据，填写销售使用过的、固定资产目录中所列的固定资产（不动产除外）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售使用过的应税固定资产（不动产除外）和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。,本表第6项“免税销售额”栏数据，填写销售免征增值税货物及劳务、服务的销售额。对发生“应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销售额全额数据。本表第7项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的销售免征增值税货物及劳务、服务的普通发票金额。对发生“应税服务扣除项目”的，并全额开具普通发票的，本栏应填写税控器具全额开具的免税服务的普通发票金额。,本表第8项“出口免税销售额”栏数据，填写出口免税货物、服务的销售额。对发生“应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销售额全额数据。本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据，填写税控器具开具的出口免税货物、服务的普通发票金额。对发生“应税服务扣除项目”的，并全额开具普通发票的，本栏应填写税控器具全额开具的出口免税服务的普通发票金额。,本表第10项“本期应纳税额”栏数据，填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据，填写数据是根据相关的增值税优惠政策计算的应纳税额减征额。本表第13项“本期预缴税额”栏数据，填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括稽查补缴的应纳增值税额。,增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料填表说明,填报范围本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。本附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据。应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。,具体项目填写说明,本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。本附列资料“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。,本附列资料第1项“期初余额”栏数据，为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。本附列资料第2项“本期发生额”栏数据，填写本期发生的根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据，填写应税服务扣除项目本期实际扣除的价款数额。本附列资料第4项“期末余额”栏数据，填写应税服务扣除额的期末余额。,本附列资料第5项“全部含税收入”栏数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据，为本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。【第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”】,本附列资料第7项“含税销售额”栏数据，填写应税服务的含税销售额。【第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”】本附列资料第8项“不含税销售额”栏数据，填写应税服务的不含税销售额。第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”1.03。第8栏“不含税销售额”填入增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）第1项“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏,远程抄报税系统,1 操作顺序2 企业用户主界面3 正常抄税4 检验报税状态5 远程报税6 查询报税结果7 清卡,企业操作流程,企业日常操作流程,抄 税 处 理,抄 税 处 理,打印销项报表,持IC卡和销项报表去国税大厅报税,推行远程抄报后,推行远程抄报前,1 操作顺序,2 企业用户主界面,软件升级完成后，开票系统中出现“远程抄报”模块。,3 正常抄税处理,4、远程抄报系统操作介绍,4.读取金税卡报税状态,主要功能：读取企业税控IC卡的状态信息，通过当前税控IC卡的状态信息确定是否可以进行远程报税。操作步骤：点击“报税状态”按钮，系统便提示“正在读取金税卡和IC卡状态”，稍后给出读取成功的提示信息。,说明：用户读取IC卡的报税数据后，如果此时退出“远程报税”界面执行其它操作，再次进入“远程报税”后，需重新执行“读取金税卡报税状态”来获取IC卡的数据。*,5远程抄报系统操作介绍,6 远程抄报系统操作介绍,5.远程报税操作,主要功能：当查询IC卡状态为可以报税时，使用此菜单向服务器上传企业报税数据。操作步骤：点击“远程报税”按钮，系统提示“正在准备报税数据向税局提交”，将自动向服务器上传企业报税数据，该过程所需的时间会因企业报税数据量和网络状态的情况而有所不同。提交成功后提示以下信息。,7远程抄报系统操作介绍,8 远程抄报系统操作介绍,6.报税结果查询,主要功能：当远程报税操作成功后，用户可以使用此菜单获取税局处理后的报税结果信息。操作步骤：点击“报税结果查询”按钮，系统自动向服务器提出请求，该过程所需的时间会因网络状态而有所不同。如果查询报税结果成功，系统会显示如图所示的界面。可以查看“专用发票”和“普通发票”领用存信息和本期报税数据的合计金额税额等。,9远程抄报系统操作介绍,6.报税结果查询,注:对于主分机企业，执行远程报税操作 在非征期报税时主分机之间互不影响。在征期报税时，如果分机未报税而主机先执行报税，则当主机选择“报税结果查询”时，系统提示：,此时点击“确定”按钮后，系统弹出“报税结果查询”界面，如图所示。并提示“总分厂报税：失败”，点击旁边的“”可查看未报税的分机情况。如图所示。,10 远程抄报系统操作介绍,6.报税结果查询,此时需要先将分机报税成功，再执行此操作并清卡，开票系统即可读入成功标志。,11 远程抄报系统操作介绍,12 远程抄报系统操作介绍,7.清卡操作,主要功能：用户报税成功后，清除企业税控IC卡上的信息。操作步骤：点击“远程报税/清卡操作”菜单项，系统即提示“正在进行清卡中”，并根据报税查询的结果对IC卡进行清卡操作。如果清卡成功，系统会弹出如图所示的提示对话框，提示“清卡成功”。,13 远程抄报系统操作介绍,1、正常使用“远程抄报税系统”对于企业端有什么要求?答：首先企业必须安装有6.13或以上版本的增值税防伪开票子系统和本企业的CA密钥用户工具，其次开票机必须能够连接Internet网络。,常见问题,2、使用“远程抄报税系统”的企业，每月的报税流程是否变化？答：没有变化，只是将原有抄税后持IC卡到税务大厅进行IC卡报税清卡的过程，通过网络实现。,3、“远程抄报税系统”是否支持企业进行“非征期报税？答：支持。开票量比较大的用户常需要非征期多次抄税，可以使用“远程抄报税系统”进行非征期报税。如果在非征期内进行抄税的话，可直接进行清IC卡操作。,4、对于企业上月有发生过更换金税卡或重新发行的情况，“远程抄报系统”是否进行监控，如何确保存根联采集。答：有监控，对于此部分当月征期不允许进行远程报税，必须到报税大厅进行报税。当企业在国税局进行“更换金税卡”、“重新发行”后，发行系统会将企业的发行时间改为当天。而企业进行“远程报税”时，服务器系统将判断企业的发行时间的月份是否与报税所属月份一致。若一致则不允许报税。,5、使用远程抄报系统后，企业还能否通过大厅进行报税。答：可以，使用远程抄报系统后，仍支持企业到报税大厅报税。仅仅是多了一种报税的渠道。,6、使用远程抄报系统后，正常工作时间以外能否进行报税？答：使用“远程抄报税系统”后，企业每天24小时内都可以进行报税，周末也可进行报税。,7、“远程抄报系统”有使用期限吗？答：有，注册有效一年，一年后须重新注册，重新注册不另行收软件费。,8、金税卡锁死不能使用远程抄报进行报税？解决方法：抄税后必须去税务大厅报税,9、企业有其他开票机未报税？（错误号271C）错误原因：有分开票机的企业在报税时必须所有开票机全部报税成功，才能获得企业报税成功结果，进行完税清卡操作，否则所有开票机均不能清卡，这点与大厅报税不同。解决方法：企业所有开票机均完成报税后,再通过”报税结果”按钮下载报税结果及清卡信息.,10、错误号：2729错误原因：初始发行、重新发行、更换金税卡的企业，在当前月的非征期和征期抄税后都不允许进行远程报税，必须到大厅报税，以免漏报数据；征期报税成功后，以后即可进行远程抄报。解决方法：本月持IC卡到大厅进行报税，下月可以正常使用远程抄报。,11、清卡提示：“读取报税结果不成功”错误原因：未执行“报税结果查询”就点击清卡，或者是报税结果为不成功时点击清卡。解决方法：报税成功，且清卡前先查询结果。,12、查询结果提示“数据库中没有本次报税数据”错误原因：未执行“远程报税”就点击结果查询。解决方法：先报税后查询。,开具红字专用发票相关规定,为了加强对增值税专用发票的管理，国家税务总局对增值税专用发票使用规定进行了修订，先后下发了关于修订的通知(国税发2006156号)及关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知(国税发200718号)两个文件。,红字专用发票相关规定,文件规定，一般纳税人在开具增值税专用发票与废旧物资发票后，因发生销售退回等情况需开具红字发票时，需要执开具红字增值税专用发票申请单到税务机关先开具开具红字增值税专用发票通知单，再由销方企业在开票系统中开具红字发票。,流程简介,提交申请单,企业在开票系统中开具申请单并提交税务机关,税务机关审核申请单并在税务端开具通知单,企业根据所取得的通知单开具红字专用发票,开具通知单,开具红字发票,红字专用发票开具流程,以下情况需由购方申请开具通知单：,1、专用发票已抵扣：购方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出。,购方申请开具的流程,2、专用发票未抵扣，且未抵扣的原因为以下四种：,（1）抵扣联、发票联均无法认证。（2）认证结果为纳税人识别号认证不符。（3）认证结果为发票代码、号码认证不符。（4）购方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证。,购方申请开具的流程,购方申请开具的流程,购方开具并提交申请单,购方税务机关审核后开具通知单,购方提交纸质通知单给销方,销方开具红字专用发票,购方申请开具的流程,红字专用发票开具流程,以下两种情况需由销方申请开具通知单：,1、因开票有误购方拒收专用发票。此种情况，销售方必须在专用发票认证期限内向主管税务机关提出申请。2、因开票有误等原因尚未将专用发票交付给购方。此种情况，销售方必须在开具蓝字专用发票的次月内向主管税务机关提出申请。,销方申请开具的流程,销方申请开具的流程,销方开具并提交申请单,销方税务机关审核后开具通知单,销方获取纸质或电子通知单,销方开具红字专用发票,销方申请开具的流程,说明：,1、销方申请开具通知单时，销方税务机关在开具红字专用发票通知单后，可以提供导出的通知单电子文件。2、通知单电子文件是XML格式，其编码规则为：主管税务机关代码年月序号 校验位.XML。例如：。,注意：,购方申请开具通知单时，购方税务机关不提供导出电子通知单的功能。,红字发票申请单在“发票管理”“红字发票申请单”“申请单填开”中开具，点击菜单后显示选择界面，如下图：,购买方开具申请单,销售方开具申请单,开具申请单,购方开具申请单,【第一步】根据实际情况，选择蓝字发票是否已抵扣，并选择、填写蓝字发票信息，之后点击“确定”按钮。,此时，只需选择“发票种类”，无需输入发票代码与发票号码,发票代码与号码为不可输入状态,1.选择“已抵扣”,购方开具申请单,选择“发票种类”，并输入发票代码与发票号码,2.选择“未抵扣”,购方开具申请单,【第二步】进入申请单填开界面，填写相应信息后点击“打印”按钮保存，并可打印出纸质申请单。,填写正确的销方信息,1、商品信息可以直接输入，也可以从商品编码库中选取；2、最多可以有8行商品信息；3、商品数量和金额必须为负数。,购方开具申请单,销方开具申请单,【第一步】选择开具申请单的原因，并选择、填写蓝字发票信息，之后点击“下一步”按钮。,【第二步】系统确认可以对此张发票开具负数，点击“确定”按钮。,此时，系统自动调出发票库中对应蓝字发票信息。,【第三步】进入申请单填开界面，系统自动转换购方及商品信息，确认后点击“打印”按钮保存并打印申请单。,此时如果需对商品信息进行修改，则修改后的总金额不能大于对应正数发票的金额，否则系统不允许继续开具此申请单。,说明：,对库中带折扣的蓝字发票开具申请单时，系统会自动将折扣分摊反映在对应商品行中，不再显示折扣行信息。,如果发票库中无对应蓝字发票信息，则输入发票代码、号码后确认界面显示信息为空。,此时，在申请单填写票面需手工填写购方及商品等信息。,注意：,只有购方开具申请单时，可以直接在商品行中输入商品信息，销方开具申请单时只能从商品编码库中选取。,【第一步】点击“红字发票申请单/申请单修改查询”菜单项，弹出红字发票申请单查询月份选择界面，选择查询月份后点击“确认”按钮。,申请单修改查询,【第二步】在查询界面，可以根据需要对已开具的申请单进行查看明细、修改或删除操作。,开票系统中对已开具申请单的修改或删除操作均无时间限制，但企业应根据实际情况进行所需操作。,申请单修改查询,说明：,销方对已开具的申请单进行修改时，修改后的总金额不能大于发票库中对应正数发票的总金额，否则系统提示“申请单填开金额超出对应正数发票”，无法修改成功。,主要功能：将申请单导出为xml文件，将该文件拷贝到U盘等介质，提供给主管税务机关，由主管税务机关导入该文件并生成通知单。通过导入电子申请单生成通知单的方法，可以减少税务人员手工输入信息的工作量。,申请单导出,【第一步】点击“红字发票申请单/申请单导出”菜单项，弹出红字发票申请单导出月份选择界面，选择导出月份后点击“确认”按钮。,申请单导出,【第二步】系统显示该月已开具的所有红字发票申请单的列表，选中需要导出的申请单，点击“导出”按钮，系统提示是否确认导出。,申请单导出,【第三步】点击“确认”按钮，选择保存路径，之后点击“确定”按钮导出电子申请单。,申请单导出,说明：,1、导出申请单时，可以一次导出一个申请单，也可以利用“Ctrl”键和“Shift”键一次导出多个申请单。2、每个申请单对应导出一个xml文件，文件命名规则是：税号_ 开票机号 _年月序号。,进入专用发票的填开界面后，点击票面的“负数”按钮，即可通过下拉菜单所列的两种方式填开红字发票，如下图：,红字专用发票填开,销方在获得通知单后，采用手工输入通知单编号等信息的方式开具红字发票。无论是购方申请开具还是销方申请开具，销方都可以在取得通知单后利用该功能开具红字发票。,方式一：直接开具,方式二：导入红字发票通知单,销方采用直接导入从税务端获得的电子通知单文件来开具红字发票，此时无需手工输入通知单编号等信息。只有销方申请开具红字发票时，才能从销方税务机关获得电子通知单文件，购方申请开具红字发票时无法从购方税务机关获取电子通知单文件。,【第一步】在下拉菜单中点击“直接开具”按钮。,直接开具,【第二步】系统弹出通知单编号输入窗口，输入两遍通知单编号后，点击“下一步”按钮。,必须输入两遍16位的通知单编号，否则不能激活“下一步”按钮，无法继续开具发票。此处通知单编号以密文显示。,直接开具,谢谢！,