《税务管理》PPT课件.ppt

第七章 税务管理,考情分析本章为重点章，主要讲述企业筹资税务管理、企业投资税务管理、企业营运税务管理、企业收益分配税务管理和企业税务风险管理等问题。本章为2010年新增内容，如考核计算题，计算题应与教材的例题基本一致。因此，只要掌握教材内容即可。估计2011年考分在15分左右。2010年本章考试题型、分值分布,第一节概述 一、税务管理的含义与目标（掌握）（一）税务管理的含义企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。（二）税务管理的目标1.规范企业纳税行为；2.降低税收支出；3.防范纳税风险。二、企业税务管理的原则（了解）1.合法性原则；2.服从企业财务管理总体目标原则（实现企业价值最大化）3.成本效益原则（力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本）4.事先筹划原则。,三、税务管理的内容（掌握）企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理，二是企业纳税实务管理。从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分。,第二节企业筹资税务管理,一、债务筹资的税务管理（掌握）（一）债务筹资税务管理概述,（二）债务筹资的税收筹划,二、权益筹资的税务管理（掌握）（）权益筹资税务管理概述,（二）权益筹资的税收筹划,第三节企业投资税务管理,一、研发的税务管理（掌握）（）研发费用有关规定,提示：企业进行技术开发时，必须先立项，报经所在税务机关审查批准。（二）研发税收筹划,二、直接投资的税务管理（重点）（一）直接投资税务管理概述直接投资可以分为对内直接投资和对外直接投资。对内直接投资如投资固定资产、无形资产，垫付营运资金等；对外投资如合作、联营等。,（二）直接投资税收筹划,三、间接投资的税务管理（掌握）企业所得税法规定：1.国债利息收益免交企业所得税；2.购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税；3.连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不 足12个月取得的投资收益也应缴纳企业所得税等。,第四节企业营运税务管理一采购的税务管理（掌握）（一）采购过程税务管理概述,（二）采购过程税收筹划举例,二、生产的税务管理（重点）（一）生产过程税务管理概述,（二）生产过程税收筹划,三、销售的税务管理（重点）（一）销售过程税务管理主要内容,（二）销售过程税收筹划,第五节企业收益分配税务管理 一、企业所得税的税务管理（重点）（一）企业所得税税务管理概述1.应纳税所得额应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入 各项准予扣除项目允许弥补的以前年度亏损2.应交企业所得税应交企业所得税应纳税所得额25%提示：应纳税所得额的合理确定是应交所得税筹划的关键。,3.所得税税收筹划,（二）企业所得税税收筹划,二、亏损弥补的税务管理（掌握）根据企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地弥补亏损，获得税收利益。三、股利分配的税务管理（掌握）（一）税法的有关规定根据个人所得税法及实施条例规定，利息、股息、红利所得适用税率20%，并由支付所得单位按照规定履行扣缴义务。（二）计税依据发放现金股利以现金股利额为收入额，发放股票股利以派发红利的股票票面金额为收入额。,第六节企业税务风险管理 一、税务风险管理的目标（了解）（一）税务风险管理含义税务风险管理是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。（二）税务风险管理的主要目标1.税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定；2.经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；3.对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；4.纳税申报和税款缴纳，应符合税法规定；5.税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项，应符合税法规定。,二、税务风险管理体系（了解）（一）税务风险管理环境企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。并建立相应的税务风险管理制度。（二）税务风险管理组织企业应结合生产经营特点和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位职责和权限。（三）税务风险识别一般而言，重点识别下列税务风险因素：1.董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；2.涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力；3.企业组织机构、经营方式和业务流程；4.税务管理的技术投入和信息技术的运用：5.企业财务状况、经营成果及现金流情况；6.企业相关内部控制制度的设计和执行；7.企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；8.企业对法律法规和监管要求的遵从；9.其他有关风险因素。,（四）税务风险应对策略和内部控制企业应根据税务风险评估结果，结合风险管理的成本和效益，在企业管理控制体系内建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，制定税务风险应对策略，全面控制税务风险。企业税务部门应协同相关职能部门，通过以下方面管理日常经营活动中的税务风险：1.参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；2.制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规；3.完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；4.按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。（五）税务信息管理体制和沟通机制企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的信息沟通和反馈，及时发现问题并采取应对措施。（六）税务风险管理的监督和改进企业应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，不断改进和优化税务风险管理制度和流程。,