《税务会计实务》PPT课件.ppt

税务会计,刘静,第一章 税务会计概述,一、税务会计师概念与特点,1.概念 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据.以货币计量为基本形式,运用会计学的基本理论和核算方法,连续,系统,全面地对纳税人应纳税款的形成,计算和缴纳,即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。,2.特点（1）法律性（2）相对独立性（3）差异互调性,二、税务会计与其他会计关系,（一）税务会计与财务会计区别1.服务主体不同2.核算范围不同3.核算目的不同4.核算的依据不同,（二）税务会计与税收会计的区别1.主体不同2.核算对象不同3.核算依据不同,三、税务会计存在的必要性,税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言，税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务和会计共同影响着企业的经济核算，并必然由此交叉形成一个特殊的学术领域“税务会计师”便应运而生。,三、税务会计模式,（一）英美模式（二）法德模式（三）混合模式,四、税务会计的任务、职能和作用,（一）任务（二）职能（三）作用,五、税务会计原则、内容和基础,（一）原则（二）内容（三）基础,第二章 税务会计职业道德,（一）爱岗敬业、各尽职守（二）熟悉税法、坚持原则（三）廉洁自律、客观公正（四）提高技能、增强专业胜任能力（五）遵守纪律、保守秘密（六）参与管理、做好参谋,第二章 增值税会计核算,一、增值税,（一）纳税人（二）征税范围（三）税率,二、增值税计算,1.销项的确定2.进项的确定3.进项税额转出的确定,三、增值税会计处理,（一）账户设置应交税金应缴增值税（进项税额）（销项税额）（进项税额转出）（已交税金）（转出多交增值税）（转出未交增值税）（出口退税）（减免税款税）（出口抵减内销产品应纳税额）未交增值税,（二）销项核算1.符合收入确认条件销售核算2.不符合收入确认条件销售核算3.视同销售核算4.包装物核算5.售后回购核算6.债务重组核算7.销货退回或折让的核算8.销售折扣的核算9.以物易物核算（非货币资产交换核算）10.以旧换新核算,（三）进项核算1.国内采购核算2.应税劳务核算3.投入核算4.购入固定资产核算5.进口货物核算6.接受捐赠核算7.购进免税农产品核算,（四）进项税额转出会计处理1.外购货物用于非应税项目2.外购货物用于集体福利和个人消费3.购入货物、在产品、库存商品发生非正常损失,（五）上交的会计处理借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款,（六）小规模纳税人核算1.购进2.销售3.退货或折让,四、增值税的纳税申报,（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点（四）纳税申报,第三章 营业税会计核算,一、营业税,（一）纳税人（二）征税范围（三）税率,二、不同行业营业税的会计核算方法,（一）设置账户应交税金营业税金及附加其他业务成本无形资产固定资产清理其他业务收入,(二）一般营业税的会计处理1.交通运输业2.建筑业3.房地产开发4.金融企业5.服务业6.转让无形资产,(二）特殊业务会计处理1.旅游业2.租赁业3.销售不动产,三、营业税的纳税申报,（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点（四）纳税申报,第四章 消费税会计核算,一、消费税,（一）纳税人（二）征税范围（三）税率,二、消费税的会计核算,（一）账户设置应交税金营业税金及附加其他业务成本长期股权投资在建工程营业外支出应付职工薪酬,（二）会计处理1.生产销售应税消费品的会计处理2.自产自用应税消费品的会计处理3.包装物缴纳消费税会计处理4.委托加工应税消费品会计处理5.进口应税消费品的会计处理6.金银首饰零售业务的会计处理7.换取和抵偿债务消费资料会计处理8.消费品投资会计处理,三、消费税的纳税申报,（一）纳税义务发生时间（二）纳税期限（三）纳税地点（四）纳税申报,第六章 企业所得税会计核算,一、企业所得税税法,（一）纳税人（二）征税范围（三）税率,二、所得税会计处理,（一）账户设置应交税金所得税费用递延所得税资产递延所得税负债,（二）所得税会计差异1.永久性差异2.暂时性差异3.资产的计税基础4.负债的计税基础5.应纳税暂时性差异6.可抵扣暂时性差异,三、所得税会计处理方法和特殊行为的所得税会计处理,（一）所得税会计处理方法 资产负债表债务法,（二）所得税差异处理1.资产的账面价计税基础，产生可抵扣暂时性差异如：加速折旧、开办费摊销、跌价计提,2.资产的账面价计税基础，产生应纳税暂时性差异如：交易性金融资产变动、与所有者权益相关的（可供出售的金融资产）,3.负债的账面价 计税基础，产生可抵扣暂时性差异如：预提费用、预计负债、应付职工薪酬,4.负债的账面价计税基础，产生应纳税暂时性差异5.其他暂时性差异（1）费用产生递延所得税资产如：广告费超过部分以后年度分转（2）收入产生递延所得税负债如：捐赠比重较大可递延以后年度,（3）企业合并中取得资产、负债入账价与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应与购买日确认递延所得税资产借：延所得税资产 贷：商誉（4）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的减回借：所得税费用、资本公积 贷：递延所得税资产,6.亏损产生的递延所得税资产的确认以后5个年度内弥补,四、企业所得税纳税申报。,（一）纳税期限（二）纳税方法1.预交2.汇算清缴3.汇总（合并）缴纳4.源泉扣缴（三）纳税地点（四）纳税申报,第七章 个人所得税会计核算,一、个人所得税税法,（一）纳税人（二）征税范围（三）税率,二、个人所得税的会计核算,（一）科目设置1.应交税金2.其他应付款,（二）个体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税的会计处理（二）代扣代缴个人所得税的会计处理（三）单位或他人为纳税人代付税款的业务处理,三、个人所得税纳税申报。,（一）源泉扣缴个人所得税（二）自行申报个人所得税（三）纳税申报,第八章 其他税会计核算,一、资源税法及会计核算,（一）资源税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）资源税会计核算（1）科目设置1.营业税金及附加2.应交税金3.生产成本4.在途物资,（2）资源税会计处理1.纳税人直接销售应税产品会计处理2.纳税人自产自用应税产品会计处理3.扣缴义务人收购未税矿产品会计处理4.纳税人用外购的液体盐加工成固体盐的会计处理,二、城镇土地使用税法及会计核算,（一）城镇土地使用税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）城镇土地使用税会计核算1.科目设置（1）管理费用（2）应交税金,2.会计核算借：管理费用 贷：应交税金,三、土地增值税法及会计核算,（一）土地增值税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）土地增值税会计核算1.科目设置（1）营业税金及附加（2）应交税金（3）其他业务成本（4）固定资产清理（5）在建工程,2.会计核算（1）房地产开发企业土地增值税的会计处理（2）非房地产企业转让房地产缴纳土地增值税会计处理,四、印花税法及会计核算,（一）印花税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）会计核算1.账户设置（1）管理费用（2）银行存款,2.会计处理借：管理费用 贷：银行存款,五、房产税法及会计核算,（一）房产税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）会计处理1.账户设置（1）管理费用（2）应交税金,2.会计处理借：管理费用 贷：应交税金,六、契税法及会计核算,（一）契税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）会计处理1.账户设置（1）无形资产（2）固定资产（3）在建工程（2）应交税金,2.会计处理借：无形资产 固定资产 在建工程 贷：应交税金,七、车辆购置税法及会计核算,（一）车辆购置税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）会计处理借：固定资产 贷：银行存款,八、车船税法及会计核算,（一）车船税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）会计处理借：管理费用贷：应交税金,九、耕地占用税法及会计核算,（一）耕地占用税法1、纳税人2、征税范围3、税率,（二）会计处理借：固定资产、在建工程贷：银行存款,十、城市维护建设税及教育费附加的税法及会计核算,（一）城市维护建设税法1、纳税人2、征税范围3、税率（二）城市维护建设税会计处理借：营业税金及附加贷：应交税金,（三）教育费附加会计处理借：营业税金及附加 其他业务成本、固定资产清理贷：应交税金,