《税务会计基础》PPT课件.ppt

前言,考试题型单项选择、多项选择、判断、计算题、综合题,第一章 税务会计基础,第一节 税收与税收制度第二节 税务会计的概念、对象和任务第三节 企业纳税的基本程序,3,考核知识点与考核要求,了解：税收、税收制度、税务会计的概念。掌握：税收的特征、税收制度要素、税种的分类。熟悉：企业纳税的基本程序。,2023/7/28,4,一、税收的概念,税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会剩余产品的分配，强制地、无偿地征收取得财政收入的一种分配形式。,主体,目的,方式,依据,结果,对象,2023/7/28,5,税收的特征,强制性：以国家法律法令作为依据。,无偿性：国家征税后，税款不再直接返还给纳税人。,固定性：征税之前规定了征收标准。,2023/7/28,6,二、税收制度,（一）税收制度 税收制度，即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征收关系的法律规范，是国家各种税收法令和征收办法的总称。广义的税制：国家各种税收法律、法规、暂行条例、实施细则、征收管理制度等。狭义的税制：仅包括已完成立法程序的各种税收法规和虽未完成立法程序但具有法律效力的各种税收条例。,2023/7/28,7,（二）税收制度的构成要素,纳税义务人（对谁征税）征税对象（对什么征税）计税依据（计量标准是什么）税率（征多少）纳税环节（从生产到消费的流转过程中的哪个环节缴税）纳税期限（什么时候缴税，多长时间交一次）纳税地点（在哪里缴税）优惠政策（少征、免征税款）,2023/7/28,8,税制要素纳税人,纳税人：是纳税义务人的简称，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人也叫纳税主体。纳税人包括自然人、法人或其他组织。区别：纳税人与负税人、扣缴义务人。,法人是指依法成立并能独立地行使法定权利和承担法律义务的社会组织。,2023/7/28,9,下列税种中，纳税人不是负担税款的单位和个人的是()。A房产税 B个人所得税 C营业税 D契税【答案】C【解析】营业税的纳税人是有偿提供应税劳务的单位和个人，而负税人是支付劳务款的单位和个人，二者不一致。,【例题】,2023/7/28,10,税制要素征税对象,征税对象：即纳税客体，是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。征税对象是区分不同税种的标志。可以用税目和计税依据来具体地进行描述。税目是征税对象质的分类，是规定应征税的具体项目。不是所有的税种都有规定税目。税目体现征税的广度。,2023/7/28,11,税制要素计税依据,计税依据即课税依据，是征税对象量的特征，即征税对象的计量标准。包括从价计税、从量计税、复合（混合）计税三种。从价计税：是以一定的价值量为依据。从量计税：以一定的实物标准单位如数量、重量等为依据。计税依据若既为价值、又为实物标准单位即为复合（混合）计税。,2023/7/28,12,税制要素税率,税率：是应纳税数额与计税依据之间的关系或比例，它是计算应纳税额的尺度。税率体现征税的深度。纳税人解决的是对谁征税的问题；征税对象解决的是对什么征税的问题；税率解决的是征多少的问题。三者是税制的基本构成要素。,2023/7/28,13,目前税率使用情况,2023/7/28,14,税率比例税率,比例税率：即对同一课税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。形式公平，容易被人们接受；实质不公平，比较有利于规模经营。计算简便，便于征收管理。适用于：增值税、营业税、所得税等。,2023/7/28,15,税率累进税率,累进税率。它是按照课税对象数额的大小，划分为若干等级，每个等级由低到高规定不同的税率，征税对象数额越大，税率越高。累进税率按其累进依据不同，可分为依额累进和依率累进；其累进方式也有两种：按征税对象的全部数量累进和只对征税对象超过一定量的部分累进。将不同的累进依据和不同的累进方式交叉组合，可形成 全额累进、超额累进、超率累进等多种累进税率。通常使用的是超额累进税率。我国目前还有超率累进税率。,2023/7/28,16,税率定额税率,定额税率：它是按照课税对象的计量单位，直接确定一个应缴税款的数额，故又称“固定税率”。定额税率的高低，也不受征税对象数量多少的影响，但可区分征税对象的质采用不同的差别税额。它可视为比例税率的一种特殊形式，它与比例税率的区别在于计税依据不同，比例税率一般适用于从价计征，定额税率则适用于从量计征。,2023/7/28,17,税制要素纳税环节,指商品从生产到消费整个流转过程中按照税法规定应当缴纳税款的阶段。分为一次课征制、两次课征制、多次课征制。如：,2023/7/28,18,税制要素纳税期限,税制要素纳税地点,指缴纳税款的场所。一般为纳税人的机构所在地、劳务提供地、报关地海关，还有住所地或营业地、财产所在地等。,一般可分为按期纳税和按次纳税两种形式。具体纳税期限，由主管税务机关核定。,2023/7/28,19,税制要素优惠政策,减税、免税：是根据国家政策，对某些纳税人或征税对象通过减征部分税款或免于征税而给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减税免税是对税率的补充，解决在特殊情况下的征多少的问题。可分为税基式减免（起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等）、税率式减免（重新确定税率、选用其他税率、零税率等）、税额式减免（全部免征、减半免征、核定减免率及另定减征额等）三种形式。,2023/7/28,20,三、我国现行税收制度体系,（一）由税务机关征收管理流转税类：增值税、消费税、营业税资源税类：资源税、城镇土地使用税。所得税类：企业所得税、个人所得税特定目的税类：固定资产捐资方向调节税（停征保留）、烟叶税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税,2023/7/28,21,（二）由海关征收管理,关税、船舶吨税。进口货物进口环节的消费税、增值税。,第二节 税务会计的概念、对象和任务,一、概念,税务会计，又称为企业纳税会计，是从财务会计中分离出来的，是近代新兴的一门边缘性学科。它是以国家的现行税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对纳税单位的纳税活动进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。,二、税务会计的对象和任务,（一）税务会计的对象企业中所有以货币计量的涉税事项，如税款的形成、税额的计算、申报、缴纳、清算、罚款等。（二）税务会计的任务1、反映和监督企业对国家税收法律、法规的执行情况，认真履行纳税义务，正确处理企业与国家的关系。2、按照国家现行税法规定，正确计算企业在纳税期内的各种应缴税款，及时贵客缴纳，并进行正确的会计处理。3、正确编制、及时报送会计报表和纳税申报表，认真执行税务机关的审查意见。4、充分利用税法赋予的权力，进行合理筹划，减少企业的税收负担。,第三节 企业纳税的基本程序,纳税程序是指纳税人在履行纳税义务的过程中必须遵循的步骤、规程及其先后顺序。包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查、违章处理五个基本环节。,二、纳税申报,纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。（一）申报期限纳税申报期限因税种不同而不同；同一税种的纳税期限也可以因纳税人的情况不同而不同。一般有按期纳税、按次纳税两种。（二）申报形式直接申报、邮寄申报、数据电文申报。定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报方式。（三）纳税人申报应提交的材料（四）纳税申报的内容,三、税款缴纳,税款缴纳是指税务机关根据各种税种的不同特点、征纳双方的具体条件确定征收税款的方法和形式。主要有：（一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）委托代征税款（六）代扣代缴、代收代缴（七）其他方式,税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额。这种征收方式属于（）。A、查账证收 B、查验征收 C、定期定额征收 D、查定征收,【课堂练习1】,【答案】C【解析】定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。这种税款征收方式适用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。,四、税务检查,税务检查，是指税务机关以国家税收法律、法规为依据对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动。税务检查的内容（P13）,五、违章处理,