《消费税公开》PPT课件.ppt
消费税,一、消费税的概念,消费税是以特定的消费品和消费行为为征收对象的一种价内税，属于流转税的范畴。,二、消费税的征收范围,（一）凡在我国境内生产、委托加工和进口（金银首饰在零售环节征收）规定的应税消费品，均属消费税的征收范围。,纳税义务人,生 产,委托加工,进 口,零售（金银、钻石）,【练习】,单选题 下列各项中，不会发生消费税纳税行为的有（）A.生产销售环节 B.批发环节 C.进口环节 D.零售环节,B,三、税目,1.烟 8.小汽车2.酒及酒精 9.摩托车3.化妆品 10.高尔夫球及球具4.贵重首饰及珠宝玉石 11.高档手表5.鞭炮、焰火 12.游艇6.成品油 13.木制一次性筷子7.汽车轮胎 14.实木地板,（四）消费税税率,消费税采用比例税率和定额税率两种形式。消费税根据不同的税目确定相应的税率或单位税额。,消费税政策调整,摩托车、成品油、汽车轮胎、酒精等等，这些生活中的消费品，将消费税改革这一国家战略决策与普通百姓的生活紧密联系在一起。11月28日，国务院对成品油等部分消费税相关政策进行调整，不仅意味着财税体制改革中又一大税种“破冰”前行，还将进一步激发消费税的调节作用，促进新能源开发利用，推动经济平稳健康可持续发展。,适当提高汽、柴油等成品油的消费税；取消对小排量摩托车、酒精、汽车轮胎等比较日常化消费品的消费税；停止征收成品油价格调节基金，杜绝乱收费，规范市场行为。,（五）消费税的计税依据和计税方法,消费税的计税依据有销售数量和销售额两种。消费税的计税方法有从量定额、从价定率以及从量定额和从价定率相结合的复合计税方法。,思考题：增值税与消费税的区别？,增值税与消费税的联系,三、消费税的计算,（一）消费税的计算消费税有从价定率、从量定额，以及从量定额与从价定率相结合的复合计税 三种计算应纳税额的方法。,一.从价定率的计算,从价定率是指以应税消费品的价格为计税依据，并按一定百分比税率计税的方法。其计算公式为:,应纳税额=应纳税消费品的销售额 X 适用税率,（一）销售额的确定,应税消费品的销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。,全部价款包含消费税税额，但不包括增值税税额。,价外费用包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。,练习：,某烟厂生产并销售了一批雪茄烟，不含税价格为10万元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。（雪茄烟消费税税率为36%）解：应纳税额=应纳消费品的销售额 X 适用税率=10 X36%=3.6（万元）,（二）含增值税销售额的换算,消费税的计税依据是含消费税、不含增值税的销售额，因而如果纳税人的销售额中包含增值税税额，应该剔除增值税税额。,应税消费品的销售额 含增值税的销售额（1+增值税税率）,例：某日化公司销售成套化妆品收取价款11700元（含增值税），该公司为一般纳税人，计算该公司应纳消费税。（化妆品适用的消费税税率为30%）解：,应税消费品的销售额含增值税的销售额（1+增值税税率）=11700（1+17%）=10000（元）,应纳消费税应纳消费品的销售额 X 适用税率=10000 X30%=3000（元）,2、从量定额的计算,我国消费税仅对黄酒、啤酒、汽油、柴油等实行从量定额的办法征税，其计税公式为:应纳消费税数量具体为:(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。,某酒厂2012年7月销售甲类啤酒250吨，每吨售价为2000元（不含税）。计算应缴纳多少消费税？（甲类啤酒适用税率为每吨250元）解：应纳消费税=应纳消费税数量 X 单位税额=250 X 250=62500（元）,3.从量定额和从价定率相结合的复合计税方法的计算卷烟、粮食白酒和薯类白酒的消费税计税，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。其应纳税额计算公式:从量 从价,例3.11 某烟厂于2012年10月生产并销售了一批甲类卷烟，共10箱(每箱2000支)，该批卷烟每标准条(200支)的调拨价格为80元，试计算该批卷烟应纳的消费税税额。（甲类卷烟的税率：56%加0.003元/支）解：应纳税额=从量+从价=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税率=0.003 x2000X10+2000 x10 200 x80 x56%=60+4480=4540(元),2000 X10 200=100 总支数 一个标准条的支数,本节内容：3种消费税计税方法,从价定率：是否含税应纳税额=应纳消费品的销售额 X 适用税率从量定额应纳税额=应纳消费税数量 X 单位税额复合计征应纳税额=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税率,练习,判断：通过下述税率判断是以下消费品是属于从价、从量，还是复合征收？雪茄烟：36%白酒：20%加0.5元/500克黄酒：240元/吨,从价征收,从价又从量的复合征收,从量征收,：某酒厂对外销售粮食白酒800吨，每吨不含增值税的销售价格为400元，税率为20%加0.5元/斤，试计算该批粮食白酒应纳的消费税税额。,练习,解：应纳税额=从量+从价=应纳消费税数量 X 单位税额+应纳消费品的销售额 X 适用税率=800X1000X2X0.5+400X800X20%=800000+64000=864000（元）,
