《存货打印》PPT课件.ppt

存货,顾雪玲,会计学概论,Intermediate Financial Accounting,SEM,JUSTTZ,2,引入,企业,债权人,投资者,资金,厂房、办公楼、设备,材料、半成品、商品,地权、商标、专利,股票债券基金,特殊的股权投资,产品,资金,债权,3,核算范围及分类,确认条件,取得业务,发出业务,期末计量,简化方法,清查,列报,存货,知识框架,4,核算范围：定义,企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品处在生产过程中的在产品在生产商品或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,5,核算范围：常见存货,原材料在产品半成品产成品商品周转材料,6,核算范围：存货的特征,有形资产流动资产非货币性资产持有的最终目的是为了“销售”,7,存货的分类,企业的存货分布于供、产、销各个环节,存货按经济用途的分类原材料在产品自制半成品产成品商品周转材料,存货按存放地点的分类在库存货在途存货在制存货在售存货,存货按取得方式的分类外购存货自制存货委托加工存货投资者投入的存货接受捐赠取得的存货通过债务重组取得的存货非货币性资产交换取得的存货盘盈的存货,8,存货的确认：条件,符合存货的定义与存货相关的经济利益很可能流入企业存货的成本能够可靠计量,以取得的确凿证据为依据，并具有可验证性,理论上：所有权相关主要收益转入本企业实务中：所有权（重要标志）（轻存放地点）不一致：关注交易实质而非所有权归属,9,初始计量：外购（引入）,买价元,增值税额元,差旅费元,仓储费元,运杂费元,上面哪些费用该计入这批材料的采购成本呢?,10,初始计量：外购（成本确定）,外购存货的成本即存货的采购成本：,其他可归属于存货采购成本的费用,采 购,买价,相关税费,包装费；装卸费；运输费；保险费；大宗货物的市内运杂费；入库前的仓储费用；运输途中的合理损耗；入库前挑选整理费,入 库,所有必要而合理的支出,市内零星运杂费采购人员差旅费采购机构经费供应部门的经费,能分清对象：直接计入成本不能分清对象：分配计入成本,11,下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）A.材料采购过程中发生的保险费 B.材料入库前发生的挑选整理费 C.材料入库后发生的储存费用 D.材料采购过程中发生的装卸费用 E.材料采购过程中发生的运输费用,12,初始计量：外购（会计处理）,存货验收入库和货款结算同时完成（先入库后入帐）货款已结算但存货尚在运输途中（在途物资挂帐）存货已验收入库但货款尚未结算（为什么要等结算凭证？）采用预付货款方式购入存货赊购存货同时存在现金折扣条件的运输途中的毁损、短缺的处理,13,example:华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税进项税额为8500元。货款已通过银行转账支付，材料也已验收入库。,example:华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200000元，增值税进项税额为34000元；同时，销货方代垫运杂费3200元。上列货物及销货放代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。,example:某年3月28日，华联实业股份有限公司购入一批原材料，材料已运达企业并已验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达。月末时，该批货物的结算凭证仍未到达，华联公司对该批材料估价35000元入账。4月3号，结算凭证到达企业，增值税专用发票上注明的材料价款为36000元，进项税额为6120元，货款通过银行转账支付。,example:某年6月20日，华联实业股份有限公司向乙公司预付货款70000元，采购一批原材料。乙公司于7月10日交付所购原材料，并开来增值税专用发票，材料价款为62000元，进项税额为10540元。7月12日，华联公司将应补付的货款2540通过银行转账支付。,14,example:某年7月1日，华联实业股份有限公司从乙公司赊购一批原材料，VAT专用发票上注明的价款为80000元，进项税额为13600元。根据购货合同约定，根据购货合同约定，华联公司应于7月31日之前交付货款，并附有现金折扣（2/10,1/20,n/30）。,example:华联实业股份有限公司从甲公司购入A材料2000件，单位价格80元，增值税专用发票上注明的增值税进项税额为27200元，款项已通过银行转账支付，但材料尚在运输途中，待所购材料运达企业后，验收时发现短缺50件，原因待查。1、支付货款时2、验收入库短缺时3、查明原因处理时,15,15,发出存货的核算：数量确定,确定月末结存存货的数量，一种方法是设置明细账平时记录存货的收发结情况，期末通过明细账记录确定之，此即永续盘存制；另外一种方法是期末通过盘点确定之，此即实地盘存制,永续盘存制VS实地盘存制,永续盘存制 对各种存货平时在有关明细账中既登记其收入数，又登记其发出数，可以随时确定存货结存数的一种方法。,16,原材料甲材料,本例中甲材料月末结存数量：4000200025003500（千克）,永续盘存制优点 账簿组织健全，收发手续严密，可随时提供存货收发存信息。便于进行存货清查，以保证账实相符。利于及时发现存货库存的积压与不足并及时处理。缺点 明细核算的工作量较大。且容易出现账实不符的情况，应定期或不定期的进行账实核对。,17,永续盘存制VS实地盘存制,永续盘存制VS实地盘存制,实地盘存制 对各种存货平时在有关明细账中只登记其收入数，不登记发出数，在会计期末通过盘点确定实际结存数，并倒挤出本月发出数的一种方法。,18,19,永续盘存制VS实地盘存制,实地盘存制优点 核算手续简单缺点 账簿不组织健全，收发手续不严密，不能随时提供存货收发存信息。倒挤出的存货发出数可能隐藏非正常耗用因素，进而影响生产、销售成本的计算。,20,20,发出存货：成本确定（发出存货的计价方法）,采用不同的“存货成本流转假设”在期末结存存货与本期发出存货之间分配存货的成本，就产生了不同的发出存货计价方法,我国会计准则规定不允许采用后进先出法,21,发出存货：会计处理,22,example:华联实业股份有限公司本月领用原材料的实际成本为250万元，其中基本生产领用100万元，辅助生产领用20万元，管理部门领用30万元，车间一般耗用10万元，专设销售机构领用40万元，发到外单位加工产品领用50万元。,example:华联实业股份有限公司本月销售产品一批，价款100万元，成本为40万元，款未收；本月销售材料一批，价款为20万元，成本为8万元，款已收。,example 某公司包装物核算按实际成本计价，在销售产品时，领用单独计价的包装物铁桶一批，实际成本3000元，售价3100元，适用的增值率为17，款项已经存入银行。某企业包装物核算采用实际成本计价，为销售积压产品，领用不单独计价的包装箱50个，每个成本20元，计1000元。,23,24,NRV:在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额,期末计量：总原则,成本与可变现净值孰低法，是指按照存货的成本与可变现净值两者之中的较低者对期末存货进行计量的一种方法,25,example:2008年12月31日A公司库存自制半成品的实际成本为55万元，预计进一步加工所需费用为18万元，预计销售费用和税金为12万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为80万元。假定该公司以前年度未计提跌价准备。2008年12月31日该项存货应计提的存货跌价准备为（）万元。A、0 B、5 C、25 D、30,26,期末计量：跌价准备金额的确定,27,example:B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台1.2万元。2008年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元。2008年12月31日市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费均为每台0.05万元。则2008年12月31日笔记本电脑的账面价值为（）万元。（单选）A1200 B1180 C1170 D1230,28,期末计量：存货跌价准备的会计处理,账户设置：“资产减值损失”，“存货跌价准备”帐务处理：计提时 补提时 转回时,29,存货清查：会计处理原则,盘盈,盘亏,待处理财产损溢,管理费用（一律）,待处理财产损溢,管理费用（自然损耗+管理不善）,营业外支出（不可抗力）,净损失,example 华联实业股份有限公司在存货清查中发现盘盈一批A材料，重置成本为5000元。报批后查明原因并处理。example 华联实业股份有限公司在存货清查中发现盘盈一批B材料，账面成本为2000元。报批之后。查明有如下原因：1.假定属于收发计量差错造成存货短缺。2.假定属于管理不善造成的存货霉烂变质，由过失人赔偿部分损失10000元。3.假定属于自然灾害造成的毁损，应保险公司赔偿18000元,30,存货清查：会计处理原则,31,存货列报,归宿：资产负债表项目：存货金额：,32,存货列报,存货跌价准备,1000,存货 1002008009001000,在计划成本法等简化方法下，应该用“材料成本差异”等将计划成本调整为实际成本,33,第3讲：存货,本讲结束,