《存货其他存货》PPT课件.ppt

1,3-2 存货(其他存货),3-2,2,主要内容,1、库存商品2、包装物3、低值易耗品4、存货盘盈利盘亏,3,一、库存商品,1、账户设置 设置“库存商品”科目本科目可按库存商品的种类、品种和规 格等进行明细核算。本科目期末借方余额，反映企业库存商 品的实际成本。,4,一、库存商品,2主要账务处理 产成品的入库和出库，平时只记数量不记金额期(月)末计算入库产成品的实际成本。借:库存商品 贷:生产成本结转销售成本时，借:主营业务成本 贷:库存商品,5,一、库存商品,发出产成品的实际成本，可以采用先进 先出法、加权平均法或个别计价法计算 确定。也可以按计划成本核算,6,二、包装物,分为生产用和销售用。销售用分为单独计价和不单独计价不单独计价又分为一次使用和周转使用 1生产领用包装物 借：生产成本 贷：周转材料包装物,7,二、包装物,2、随同商品出售并单独计价借:银行存款 贷:其他业务收入 贷:应交税费应交增值税(销项税额)借:其他业务成本 贷:周转材料包装物,8,二、包装物,3、随同商品出售/不单独计价/一次使用 借:营业费用 贷:周转材料包装物4、随同商品出售/不单独计价/多次使用费用科目为“营业费用”摊销方法同低值易耗品,9,三、低值易耗品（入库）,企业购人、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。,10,三、低值易耗品（出库：一次转销法）,领用时 借：管理费用 生产成本 营业费用 在建工程等 贷：周转材料,11,三、低值易耗品（出库：一次转销法）,周转材料报废时，按报废周转材料的残 料价值借：原材料 贷：管理费用 生产成本 营业费用 在建工程等,12,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,领用时 借:周转材料在用 贷:周转材料在库同时，应按周转材料价值的一半摊销，借:管理费用 生产成本 营业费用 在建工程等 贷:周转材料摊销,13,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,周转材料报废时1、应按周转材料价值的另一半摊销 借:管理费用 生产成本 营业费用 在建工程等 贷:周转材料摊销,14,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,2、按报废周转材料的残料价值 借：原材料 贷：管理费用 生产成本 营业费用 在建工程等3、转销全部已提摊销额 借：周转材料摊销 贷：周转材料在用,15,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,例 甲企业生产车间领用10套专用工具每套实际成本为500元，共计5 000元；报废时，假如2套报废，收回100元材料，低值易耗品采用五五摊销法摊销。,16,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,(1)领用低值易耗品时借：周转材料低值易耗品(在用)5 000 贷：周转材料低值易耗品(在库)5 000(2)摊销低值易耗品的一半 借：生产成本 2 500 贷：周转材料低值易耗品(摊销)2 500,17,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,(3)2套低值易耗品报废借：生产成本 500 贷：周转材料 低值易耗品(摊销)500(4)残料冲减成本 借：原材料 100 贷：生产成本 100,18,三、低值易耗品（出库：五五摊销法）,(5)2套低值易耗品报废时，对冲在用数与摊销数借：周转材料 低值易耗品(摊销)1 000 贷：周转材料 低值易耗品(在用)1 000,19,四、存货盘盈的账务处理,1、发生时借：有关存货 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢2、经有关部门批准后 借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：营业外收入盘盈利得（？）,20,五、存货盘亏的账务处理,1、发生盘亏毁损时借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷：有关存货2、报经批准后 借：营业外支出盘亏损失 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢,21,五、存货盘亏的账务处理,企业发生的存货毁损，应当将处置收入 扣除账面价值和相关税费后的金额计入 当期损益。存货的账面价值是存货成本 扣减累计跌价准备后的金额。存货盘亏 造成的损失，应当计入当期损益。若存货为计划成本计价的，还应当分担 相应的成本差异。,