《固定资产实训》PPT课件.ppt

固定资产会计岗位实训,固定资产会计岗位职责,建立健全固定资产管理制度制定固定资产目录，确定固定资产会计政策计提折旧，进行固定资产取得、折旧、修理、改扩建、处置、报废、清查的核算建立固定资产台帐，对固定资产进行监督定期对固定资产进行盘点期末进行价值检查，重新估计使用年限，计提减值准备,核算程序,固定资产业务 固定资产增加业务 固定资产减少业务 购买建造 台账 转让报废 折旧记账凭证,编制凭证登记固定资产、累积折旧、固定资产清理总分类账,1、6月10日，购入不需安装设备1台：借：固定资产-机床 956 00 贷：银行存款 956 002007年业务，固定资产增值税不能抵扣，进项税计入固定资产成本里。增值税=80000*17%=13600机床入账价值：80000+13600+2000=95600,2、6月10日，盘亏一台设备，原因是被盗：发现盘亏时：借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 3 690 累计折旧 810 贷：固定资产电焊机 4 500查明原因后：借：营业外支出-盘亏损失 3 690 贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 3 690,3、6月11日，接受投资自动车床一台：借：固定资产-自动车床 240 000（评估价）贷：实收资本青山机械厂 240 000,4、6月11日，对外投资转出设备一台：借：固定资产清理 40 000 累计折旧 10 000 贷：固定资产-冲床 50 000借：长期股权投资四新锻压厂 45 000 贷：固定资产清理 40 000 营业外收入 5 000,5、6月11日，一辆汽车因车祸报废：固定资产转入清理：借：固定资产清理 120 000 累计折旧 80 000 贷：固定资产汽车 200 000,收到残料收入：借：库存现金 6 000 贷：固定资产清理 6 000收到肇事方赔偿：借：银行存款 100 000 贷：固定资产清理 100 000结转净损益：（120 000-6 000-100 000=14 000）借：营业外支出 14 000 贷：固定资产清理 14 000,6、6月12日，支付公司管理用汽车日常修理费：借：管理费用-修理费 3 000 贷：银行存款 3 000,7、6月13日，对一台自动车床进行改建：将改建前的固定资产净值转作在建工程：借：固定资产清理 450 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产自动车床 550 000借：在建工程 450 000 贷：固定资产清理 450 000,收到拆除变速箱及基座的变价收入：借：银行存款 12 000 贷：在建工程 12 000安装新的变速箱及基座：借：在建工程 93 600（80000+13600）贷：工程物资 93 600改建完工，投入使用（450000-12000+93600=531600）借：固定资产自动车床 531 600 贷：在建工程 531 600,8、6月14日，支付办公楼装修费：借：在建工程-装修 250 000 贷：银行存款 250 000借：固定资产装修 250 000 贷：在建工程-装修 250 000,9、6月30日，提取固定资产折旧：【当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧】上月购入的运货车采用工作量法计提折旧：单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计净残值率）/预计总工作量=85 000（1-5%）/600 000=0.13458 元/千米本月折旧额=8 0000.13=1 076.67 元,上月购入的加工中心用双倍余额递减法计提折旧：年折旧率=2/预计使用年限100%=2/10100%=20%月折旧率=年折旧率12=20%12=1.66667%月折旧额=固定资产账面净值月折旧率=1 800 0001.66667%=30 000 元,借：制造费用A车间 80 000 B车间 25 000 C车间 13 400 管理费用 35 076.67 贷：累计折旧 153 476.67,