《印花税契税》PPT课件.ppt

第十一章 印花税和契税法,第一节 印花税法一、印花税基本原理（一）概念以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。（二）特点1.征税范围广2.税负从轻3.自行贴花纳税4.多缴不退不抵（三）印花税的作用,二、纳税义务人在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并依法履行纳税义务的单位和个人。纳税义务人具体可以分为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人。三、税目与税率（一）税目1.购销合同 2.加工承揽合同 3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同 5.财产租赁合同 6.货物运输合同 7.仓储保管合同 8.借款合同 9.财产保险合同 10.技术合同11.产权转移合同 12.营业账簿 13.权力、许可证照,（二）税率（比例税率和定额税率）1.比例税率（1）适用0.05税率的为“借款合同”（2）使用0.3税率的为“购销合同”、“建筑安装工程承包合同”、“技术合同”（3）使用0.5税率的为“加工承揽合同”、“建筑工程勘察设计合同”、“货物运输合同”、“产权转移书据”、“营业账簿”税目中记载资金的账簿（4）适用1税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”（5）使用1税率的还有“股权转让书据”2.定额税率“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿适用定额税率，税额为5元/件。,四、应纳税额的计算（一）计税依据的一般规定（二）计税依据的特殊规定五、印花税税收优惠六、征收管理（一）纳税方法1.自行贴花办法2.汇贴或汇缴办法3.委托代征办法（二）纳税环节（三）纳税地点,1.某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是多少？,3*100*0.05+（65-5-10）*0.5+5+4000*50*1=605（元）2.2006年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税为多少？（5000+7500）*1-5=7.5（元）3.某公司受托加工制作广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税为多少？,（40000+2000）*0.5=21（元）二、多项选择1.采用自行贴花缴纳印花税的，纳税人应（）。A.自行申报应税行为 B.自行计算应纳税额 C.自行购买印花税票 D.自行一次贴足印花税票并注销BCD2.下列各项中，应当征收印花税的项目有（）。A.产品加工合同 B.法律咨询合同 C.技术开发合同 D.出版印刷合同ACD,三、判断1.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方工缴纳印花税200元。（）答案：100000*2*1=2002.印花税税目中，适用万分之三税率的有三个，分别是购销合同、建筑工程勘察设计合同和技术合同。（）答案：3.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。（）答案：,四、计算题1.某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：（1）领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；（2）建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；（3）签订购销合同4份，共记载金额280万元；（4）签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；（5）与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；（6）签订技术服务合同1份，记载金额60万元；（7）签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；（8）签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。要求计算：（1）领受权力许可证照应缴纳印花税；（2）设置账簿应缴纳印花税；（3）签订购销合同应缴纳印花税；（4）签订借款合同应缴纳印花税；（5）签订广告合同应缴纳印花税；（6）签订技术服务合同应缴纳印花税；（7）签订租赁合同应缴纳印花税；（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。,（1）领受权力许可证照应缴纳印花税=5*3=15（2）设置账簿应缴纳印花税=7*5+2200000*0.5=1135（3）签订购销合同应缴纳印花税=2800000*0.3=840（4）签订借款合同应缴纳印花税=500000*0.05=25（5）签订广告合同应缴纳印花税=30000*0.5+70000*0.3=36（6）签订技术服务合同应缴纳印花税=600000*0.3=180（7）签订租赁合同应缴纳印花税=500000*1=500（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税=1500000*0.5=750,2.某企业2000年度有关资料如下：（1）实收资本比1999年增加100万元；（2）与银行签订1年期借款合同，借款金额300万元，年利率5%；（3）与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值450万元；（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值80万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助材料并收加工费20万元；（5）与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按2001-2005年实现利润的30%支付；（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万元（其中含装卸费0.5万元）；（7）与铁路部门签订运输合同，载明运输费用及保管费共计20万元。要求：逐项计算该企业2000年应缴纳的印花税。,（1）实收资本增加部分按万分之五贴花：1000000*0.5=500（元）（2）借款合同按借款金额的0.05：3000000*0.05=150（元）（3）（350+450）*0.3=2400（元）（4）（150000+200000）*0.5=175（元）（5）技术合同所载金额不定，暂按5元贴花（6）（80000-5000）*0.5=37.5（元）（7）铁路运输合同运费和保管费未分别列明，从高适用税率：200000*1=200（元）500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）,第二节 契税法一、契税基本原理（一）概念以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。（二）特点1.属于财产转移税2.由财产承受人纳税（三）作用二、征税对象,国有土地使用权出让、土地使用权的转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换、承受国有土地使用权支付的土地出让金第七节 契税纳税义务人与税率一、纳税义务人在境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税义务人。二、税率实行3%-5%的幅度税率,第八节 契税应纳税额的计算一、计税依据计税依据为不动产的价格二、应纳税额的计算方法应纳税额=计税依据*税率第九节 契税税收优惠一、契税优惠的一般规定二、契税优惠的特殊规定第十节 契税征收管理一、纳税义务发生时间二、纳税期限三、纳税地点,一、单选1.下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属 B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权 D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案：D 2.某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（）。A.0万元 B.9万元 C.18万元 D.33万元答案：B（800-500）*3%=9（万元）,3.居民甲某有四套住房，将第一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套住房与丙某交换一套四居室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙应纳契税的情况是（）。A.甲不缴纳，乙30000元，丙3600元 B.甲3600元，乙30000元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙360000元，丙不缴纳 D.甲15000元，乙36000元，丙不缴纳答案：A 甲不纳税，乙纳税=1000000*3%=30000，丙纳税=120000*3%=3600,二、多选1.下列各项中，应当征收契税的有（）。A.以房产抵债 B.将房产赠与他人 C.以房产作投资 D.子女继承父母房产答案：ABC 2.下列各项中，按税法规定应缴纳契税的有（）。A.农民承包荒山造林的山地 B.银行承受企业抵债的房产C.科研事业单位受赠的科研用地 D.劳动模范获得政府奖励的住房答案：BD,