《出口骗税检查》PPT课件.ppt

,出口货物退(免)税的稽查,省稽查局 张 灏,2011 年 3 月,对外贸企业出口货物退税的稽查,一、出口退税一般流程,出口退税的构成要素,企业范围,货物范围,税种,退税率,计税依据,期限和地点,退(免)税的预算级次,违章处理,对出口退税一般流程的介绍,出口退税一般流程,外贸企业与外商签订外销合同。,外贸企业与供货企业签订购销合同。支付货款或定金。,向海关报关出口，取得海关报关单。,结汇银行收到外汇，通过外管局进行核销，取得核销单。,外贸企业将取得的增值税专用发票、报关单、核销单等 退税单证报外贸局初审无误后，退税机关申请出口退税。,退税机关审定无误后将税款退还给外贸企业。,向外商开具外销发票，收取货款。,退税机关,征税机关,外贸企业,供货企业,海 关,外 管 局,外 商,出 口 退 税 流 程 图,税款退还书取得退税款,申报退税,签订购销合同,开具外销发票收取外汇,取得核销单,申请核销,报关,取得报关单,签订合同、支付货款,取得专票,二、“四自三不见”骗税流程,“四自三不见”,从事“四自三不见”业务目前仍是不法分子骗取出口退税采取的主要做案方式。“四自三不见”是指在“客商”或中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。这种交易并无商品，发票和报关单等凭证均是虚假的。,退税机关,征税机关,骗税分子,供货企业,海 关,外 管 局,外 商,出 口 骗 税 流 程 图,骗取退税款,申报退税,取得核销单,申请核销,报关,取得报关单,取得专票,外贸企业,提供空白单证等,取得退税单证,三、出口骗税的稽查,出口骗税案件四环节多层面示 意 图,出口报关,货物购进,申报退税,结汇核销,A供货企业,外贸企业,结汇银行,海 关,增值税专用发票专用税票,增值税专用发票专用税票,增值税专用发票,报关单,核销单,外管局,退税机关,退税款,销售收入,支付货款,陆运,外商,B供货企业,支付货款,结汇水单,海运,基本方法：首先要认真分析比对财务资料、退税单证、资金流转等资料，发现疑点，找到线索；再以资金流向为主线，以报关环节为重点，对货物购进、收汇核销和申报退税等环节全面调查取证。,（一）、对财务资料的稽查,对帐列成本与实际成本进行对比分析,增值税专用发票价税合计与结汇款与 退税款之和进行对比分析,1、对帐列成本与实际成本进行对比分析,外贸企业将“代理出口业务”处理成为自营出口业务，虚列成本，虚假做账。财务制度规定：,出口货物成本,=,采购成本(不含税),+,征、退税之差,结汇收入,货物成本,=,经营利润,代理出口业务只收取手续费，而不负担出口业务之盈亏，财务上只反映手续费收入。将代理业务或“买单”业务作为自营出口，则是将手续费虚列为利润，再将结汇款作为销售收入，销售收入减手续费(利润)后，倒挤成本。,这样 帐列成本,采购成本+征退税差,案例：X公司在 检查期间，共结转帐列成本37,984万元，同期根据财务制度应转成本38,039万元，共少列成本(绝对值)141万元。因此该公司 的帐列销售成本是不真实的，自营出口的财务处理是虚假的。,2、增值税专用发票价税合计与结汇款与退税款 之和进行对比分析,在骗税案中，往往是增值税专用发票价税合计大于结汇款与退税款之和。增值税专用发票的税额是退税的计税依据，数额越大，退税越多；而结汇款的多少直接影响到骗税成本，结汇款越少，骗税成本越低。,案例：X公司取得增值税专用发票620份，价税合计41,900万元。而收到结汇款34,785万元，退税款3,647万元，结汇款与退税款之和为38,432万元。增值税专用发票价税合计大于结汇款与退税款之和。,（二）、对货物购进环节的稽查,检查内容：1、供货企业是否真实；2、有无生产能力；3、与外贸企业是否有真实的购销关系；4、供货企业实际收到货款金额、时间与开具增值税专用发票价款合计金额与时间比对；,而在骗税案中并不相等，而是增值税专用发票价税合计数大于资金汇出数，同时“供货企业”收到的货款总额也小于增值税专用发票价税合计数。,1、,2、,案例：通过外调取证，查明X公司共收到27户供货企业开具的增值税专用发票620份，价税合计41,900万元，而该公司以付货款的名义实际汇出资金37,892万元，占价税合计的90.44%；供货企业收到货款总额31,870万元，占价税合计的70.06%,该外贸实际汇出资金 与专票金额比对图,供货企业实际收到货款 与开票金额比对图,1、对报关口岸的分析调查 出口货物应在供货方就近口岸报关出口，以利节约运输费用，对于报关出口的货物，如目的港为香港，运输方式为“海运”，供货企业又靠近香港，但其报关口岸远离供货企业口岸，对此类报关出口的货物，为异常报关。,（三）、对出口报关环节的稽查,2、对以海运方式出口报关，骗取出口退税的检查 3、对以陆运方式出口报关，骗取出口退税的检查 4、对利用其他非退税业务出口货物报关单，骗取出口退税的检查,案例一：经对报关口岸、运输路线的分析，我们发现攀外贸公司1998年2月从福建漳州海关取得的16份报关单，和 1997年8月从汕头广澳海关取得的31份报关单有嫌疑。一是货物出口路线不合逻辑；二是在福建漳州海关出口日期是2月27日，海关查验日期却是3月11日，而开具增值税专用发票的日期又是4月8日，这三个时间明显矛盾。,专案组以同样的调查方法，查明1998年2月在福建漳州海关报关“出口”货物取得海关验讫的16份报关单，后由于漳州外轮代理公司“退载”，本应办理退关手续的，攀外贸公司却用于申报了出口退税，涉嫌骗取出口退税 268万元。,据此，专案组迅速外调取证，通过对出口报关、船代、码头、运输等各环节的调查，查明1997年8月11日粤海-402号外轮只装载了9717-01、02、03、04号四单货，货主均不是攀外贸公司，根本没有报关单上注明的9717-05单货物，由此证实了攀外贸公司于1997年8月在汕头广澳海关取得的海关验讫的31份报关单上标明的货物根本没有出口，涉嫌骗取出口退税 211万元；,（四）、对结汇核销环节的稽查,1、伪造的结汇水单进行核销的检查 特点：有伪造的结汇水单就有虚假的支付。只要将外贸企业收支明细账与银行对帐单比对即可发现问题。,2、对买汇进行核销的检查 特点：汇入当天或次日即以支付货款名义划向其它账户，几经划转，去向不明，其实质是过账而套取收汇核销单骗取出口退税。,案例一：通过到结汇银行外调，查明攀外贸公司在中行汕头分行帐号上实际结汇两笔，结汇人民币金额共4,949万元。而在攀外贸公司的财务帐上反映的结汇为4笔，结汇人民币为8,249万元，除以上两笔结汇外，另有98年9月9日、15日结汇人民币1,651万元和人民币1,649万元的两笔伪造的结汇水单，合计虚假结汇人民币金额3,300万元。同时，财务帐上于98年9月9日和9月16日以三张虚假的汇票虚列与虚假结汇金额相同的支出33,00万元，支付给潮阳市仙城荣华服装厂等三家“供货企业”，经中行汕头分行鉴定无此支付业务。,两笔虚假结汇水单和三笔虚假汇票支付涉及与之有关的外汇核销单10份，海关报关单40份，涉及由潮阳市仙城荣华服装厂等三户“供货企业”开具的增值税专用发票40份，价税合计 3,621 万元。出口退税专用缴款书8份，载明预缴税款210万元。涉及支付资金10笔，除已查明的3笔虚假支付 3,300 万元外，另有7笔支付资金 329万元。攀外贸公司分别在9月14日和 9月21日以上述单证申请退税，涉嫌骗取出口退税 340万元。,案例二：通过对资金流向的追踪，发现问题。,攀外贸公司,潮阳中行(个人),多二公司,峡山百货站,装饰分公司,华联商店,140万,90万,50万,50万,90万,黑钱庄资金到此流散,此笔资金是买汇资金的一笔。1998年7月，攀外贸公司以此买汇和上述福建漳州海关报关单等单证，骗取出口退税60万元。,140万,谢谢!,