《养殖业会计核算》PPT课件.ppt

养殖业会计核算,周文杰,说明,牧业已经启动，养殖规模初步成型，担保公司的成立将助推养殖规模大幅度增长。业务量增长，业务也趋向复杂。这对会计核算提出更高要求，会计财务工作不仅核算及时准确完整，而且内部管理上财务参与程度越来越深入。养殖业涉及放养、饲料和孵化以及后期加工冷藏，面向基层广大农户，业务模式与集团传统的兽药生产加工模式有天壤之别，所以不能照搬原来兽药核算。,业务流程,一孵化：购买种蛋-孵化鸡苗 二 放养-农户 鸡苗 集团药品 外购饲料 公司收鸡 屠宰厂,水费,原料,电费,人工,成品,财务基本要求,财务会计记录是连续地反映公司所有的经济业务发生过程和结果。满足可追踪性、复核审查和有据可依原始凭证真实完整，合法，批准签字手续齐全，是所有会计记录和报表数据的依据。会计和出纳负责审查，不合法的，退回当事人办理会计凭证是依据原始凭证进行编制，反映原始凭证的内容，每天的原始凭证都要编制会计凭证根据会计凭证登记账簿，进行连续记录，原则每天都要登记，保证记录的及时性。每月底根据各会计账簿数据，编制报表,基础工作,一基本出入库程序原来兽药加工对原料和成品出入库要求不太高，购进来走不走程序不太重要，反正肉是烂在锅里。但养殖业不行，行业特殊和核算特殊决定原料和成品出入库非常关键，否则无法正确核算毛利差。,入库环节要求,主要针对放养环节而言 1 入库（鸡苗和饲料和药品）送货人将货 公司指定人员验收数量和质量送到公司仓库或服务站，填写公司的入库单，注明规格提交送货单位的送货单 量单价金额。入库单一式三联，统计和财务记账各一联，入库 原则由公司收货经办人签字 会计原则每天，但至少每隔两天及时得到入库单，入库单是会计库存增加的最基本原始单据。说明：药品从石家庄或北京发货，应提前与石家庄和北京人提前联系,在没有供货方发票前提下，依据库单暂估入账，付款时根据支出凭单和发票安对于商业回扣让利和折让，根据让利单冲减库存和付款。,出库环节要求,服务站发给农户的鸡苗饲料和药品，一方面编制公司出库单，出库单是减少库存的依据，出库单和欠条不能替代，出库单可以没有农户签字，但须有发货经办人签字农户要给公司开具欠条，是农户欠款的法律依据，欠条由农户本人签字（1）农户需要备料（鸡苗饲料和药品），首先打电话给前台（2）服务站根据前台通知，填写送料给养殖场（鸡苗和饲料药品），填写出库单，原则要求养殖户当即打欠条，如果农户打欠条，不再要求农户在出库单上签字送货到养殖户，养殖户（3）服务站每天，但至少每两天应将全部欠条和入库单返还给财务会计，会计应每周将全部业务单据入账。计算每个农户的原料（鸡苗、饲料和药品的进销差价）,盘点对帐,前台每月31日和服务站以及财务共同核查库存，检查是否与财务账面相符，若有差异，应查明原因，进行调整账务。保证账面和实物一致。对帐表参考格式如下,基本会计政策,1 固定资产标准是单价在1000元以上（包括1000元）的资产都按固定资产处理单价在200-1000元之间的资产，按低值易耗品处理。单价在200元以下的财务可以一次性费用处理。2 固定资产分类：厂房建筑物 使用年限30年 机械设备 使用年限15年 运输设备 使用年限 10年办公电子设备 使用年限 5年残值率为5%当期购买的固定资产，次月开始提折旧，减少的固定资产当月要提折旧，提足折旧的资产不再提取折旧。3 低值易耗品分品种登记帐，按36个月摊销，无残值4 原料出库成本计算按月底一次加权平均计算出库成本。5进销差价计算结转分类核算鸡苗饲料和药品的进销差价，月末按毛鸡产销比例接转6 长期待摊费用要自有收入月度起，分12个月摊入管理费用或养殖费用。7 进销差价余额反映在资产负债表的其他流动负债科目8 养殖是免税的，在没有收入前，暂时不向税务部门报表，如果税务单独要求报表，可以报空表,会计帐务处理,账务处理 1 预付种蛋款 根据批准的付款单 借 预付账款-XXX(种蛋）贷 现金/银行存款 2 从种鸡场购进种蛋 依据入库单和发票 借 库存商品-种蛋 贷 现金/银行存款/应付账款/预付账款领用投入孵化种蛋 依据出库单 借 生产成本-鸡苗 贷 库存商品-种蛋,会计帐务处理,3 种鸡场消耗水费 如果交水费不定期，合理估计每月生产耗用的水费 借 制造费用水费 贷 预提费用水费 根据水费单 借 预提费用水费 贷 银行存款 如果每月都能及时交水费，每月取得水费单 借 制造费用-水费 贷 现金/银行存款 4 种鸡场消耗电费，根据电费单如果交电费不定期，合理估计每月生产耗用的电费 借 制造费用电费 贷 预提费用电费 每月根据电费单据 借 待摊费用电费 贷 银行存款 如果每月都能及时交电费，每月取得电费单 借 制造费用电费 贷 现金/银行存款,会计帐务处理,5提取折旧 根据折旧表 借 制造费用-折旧 贷 累计折旧 6 发放计提工资 如果是当月发当月工资借 制造费用-工资费用 贷 现金/银行存款 如果是当月工资下月发 借 制造费用工资费用 贷 应计职工薪酬工资 下月发放时：借 应计职工薪酬工资 贷 现金/银行存款,7 月底 费用摊销 7.1 根据鸡苗入库单 借 制造费用水费 贷 待摊费用水费 根据（鸡苗产量/种蛋数量）*水费总额 7.2借 制造费用电费 贷 待摊费用电费 根据（鸡苗产量/种蛋数量）*电费总额,8 制造费用结转 借 生产成本鸡苗 贷 制造费用水费 贷 制造费用电费 贷 制造费用-工资 贷 制造费用折旧,9 鸡苗孵化成功出笼 根据入库单 借 产成品鸡苗 贷 生产成本鸡苗,放养环节,10 移送放养环节，交给放养，或直接运给农户 假设平价转给放养，根据调拨单借 库存商品鸡苗（放养部门）贷库存商品-鸡苗（孵化部门）如果是外购鸡苗 根据入库单 借库存商品鸡苗 贷现金/银行存款/应付账款11 转给农户 按农户欠款单和鸡苗出库单 借 其他应收款农户（结算价 贷 库存商品鸡苗（成本）贷 进销差价鸡苗（结算价减去成本）,会计帐务处理,12外购饲料 根据入库单和发票借 库存商品饲料 贷现金/银行存款/应付账款13饲料卖给农户 按农户欠款单和饲料出库单 借 其他应收款农户（结算价）贷 库存商品饲料（购进成本）贷 进销差价饲料（结算价减去成本）,会计帐务处理,14外购药品 根据入库单和发票借 库存商品药品 贷现金/银行存款/应付账款15药品转卖给农户 按农户欠款单和药品出库单 借 其他应收款农户（结算价）贷库存商品药品（购进成本）贷进销差价药品（结算价减去成本）,会计帐务处理,16农户结算价格变动 在放养过程中，由于饲料鸡苗和药品质量差异，在结算时可能发生调整，根据调整单 16.1调增 借 其他应收款-XX农户 贷进销差价-鸡苗 贷进销差价-饲料 贷进销差价-药品 16.2调减 借 进销差价-鸡苗 借 进销差价-饲料 借 进销差价-药品 贷 其他应收款-XX农户,会计帐务处理,17 退货和调换的处理 七天内，孵化厂负责退换，直接给农户调换同样数量的鸡苗，不做账务处理。如果 公司退现金给农户，孵化公司在退现金给公司，视同退货处理 支付给农户现金时，根据批准的支出凭单，并且补开退货单 借 库存商品鸡苗（原来从孵化厂购进的成本）借 进销差价鸡苗 贷 现金（其他应收款）孵化厂给公司退款时 借 现金 贷 库存商品鸡苗 贷 进销差价鸡苗,会计帐务处理,18 到农户抓鸡，根据毛鸡入库单和协议价以及农户收款证明（公司填写，农户签字确认）借 库存商品毛鸡（协议价）贷 其他应收款-农户（饲料、药品和鸡苗欠条）贷 现金/银行存款（农户净得款项）,会计帐务处理,19公司收购毛鸡卖给屠宰公司 根据结算单和计量单 借 应收账款/银行存款 贷 主营业务收入毛鸡 20 根据出库单（毛鸡数量）借 主营业务成本 贷 库存商品-毛鸡 21结转进销差价 借 进销差价鸡苗（累计差价/累计购进鸡苗数量）乘以本次销售毛鸡数量 借 进销差价饲料（累计差价/累计购进鸡苗数量）乘以本次销售毛鸡数量 借进销差价-药品 累计差价/累计购进鸡苗数量）乘以本次销售毛鸡数量 贷主营业务成本,会计帐务处理,22 结转长期待摊费用 没有收入的情况下，根据费用报销单 借长期待摊费用-工资 长期待摊费用办公费 长期待摊费用-通讯费 贷 现金 23 自有收入月度起，分12月逐项摊销长期待摊费用（长期待摊费用数/12)，以后发生的费用记入管理费用 借 管理费用-工资 管理费用办公费 贷长期待摊费用-工资 长期待摊费用办公费,