《会计账簿设计》PPT课件.ppt

第六章 会计账簿设计,本章概要：登记会计账簿时会计核算方法的内容之一，账簿又是记录、储存会计信息的载体，所以账簿在会计信息处理系统中是处于核心地位的。本章从会计工作的实际出发介绍了各种账簿的设计内容和方法。,第一节 会计账簿设计概述一、会计账簿的作用,它能全面、系统、连续地反映经济活动情况，既可提供序时的历史资料，又可提供总括的明细核算指标它为实行控制、考核经济责任提供了依据，为编制会计报表提供了必要的资料&为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体&为反映资产的增减变动情况提供基础&账簿记录是编制会计报表的依据,二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类,按用途分*序时账簿/原始账簿/分录账簿：普通日记账、特种日记账*分类账簿：总分类账、明细分类账*联合账簿：日记总账、凭单日记账*备查账簿：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿,二、会计账簿的种类与设计原则（一）会计账簿的种类,按其组成方式分*订本式账簿*活页式账簿*卡片式账簿,二、会计账簿的种类与设计原则（二）会计账簿设计的原则,账簿设计是确定应设计哪些账簿，如何建立合理的账簿体系账簿的组织要与单位的规模和特点相适应账簿设计要适应单位管理的需要账簿格式要适应操作手段和满足信息量的需要账簿设计要与所采用的会计核算程序相适应账簿的设计应满足会计报表的信息需要账簿设计应做到省时省力、简便易行、便于查阅、控制和保管,三、会计账簿设计的要求,账簿本身的设计：种类、数量、相互关系、设置地点、采用形式 账页格式的设计：提供哪些信息、信息的时间性、采用的登记方法、信息的版式安排适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要账簿和账簿之间的关系，应结合账务处理程序通盘考虑,三、会计账簿设计的要求（一）账簿的选择,一个单位应设计和使用何种账簿要视单位规模大小、经济业务的繁简、会计人员的分工，采用的核算程序及记账的机械化程度等因素决定。,三、会计账簿设计的要求（二）账页设计的要求,账页的内容：账户名称、记账日期、凭证号字、经济业务摘要、借方贷方金额及余额、余额方向标记、账页的编号。要求：*账页格式要符合账户所核算和监管的内容*多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致,第二节 日记账簿的设计一、日记账簿的种类,转账日记账：购货日记账、销货日记账货币资金日记账银行存款日记账,二、日记账簿设计的方法（一）日记账簿种类的选择：哪几种、数量,选择的条件：新单位/老单位,二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计,根据所要反映的业务内容来设计合适的账簿格式栏次一栏式日记账 它指在每张帐页上只印一个反应金额栏的日记账，如现金收入、支出分设日记账和反应单位赊购业务的购货日记账。,二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计,两栏式日记账 它指在每张帐页上设计两个金额栏的日记账。多用于分录日记账，适用于对起过账作用的日记账的设计。它只记除现金、银行存款、销货、购货以外的业务。两栏式普通日记账 第 页,二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计,多栏式日记账 它指在每张帐页上设计三栏、四栏或更多金额栏的日记账用来登记借方、贷方和余额。,专栏式普通日记账 第 页,二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计,特种日记账 它是专门用来登记某一类经济业务的日记账簿，如现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账。,多栏式现金日记账 第 页,现金支出日记账 第 页,现金收入日记账 第 页,三栏式现金日记账 第 页,银行存款日记账 第 页,购货日记账 第 页,销货日记账 第 页,二、日记账簿设计的方法（二）日记账簿格式的设计,专用格式日记账 它是专门用于记录某种业务的日记账。,第三节 分类账簿的设计一、分类账簿的种类和作用,分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记。总分类账、明细分类账设计分类账的多少的考虑因素*企业的规模和业务特点*管理的需要作用*对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应*满足经济管理和编制财务会计报告的需要,二、总分类账的设计,设计要点*登记方法的设计：逐笔登记、汇总登记、汇总登记与逐笔登记相结合、汇总表代替总分类账。*保持账户对应关系格式设计*三栏式总账*多栏式总账*对应账户式总账*日记总账式*以表代账格式,二、总分类账的设计（一）三栏式总分类账 三栏式总分类账会计科目：第 页,二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账 对应科目式总分类账会计科目：第 页,二、总分类账的设计（二）对应科目式总分类账 对应科目式总分类账会计科目：第 页,二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账 对应科目式总分类账 会计科目：第 页,二、总分类账的设计（三）多栏式总分类账 多栏式分类账,二、总分类账的设计（四）日记总账式账簿 日记总账 第 页,二、总分类账的设计（四）以科目汇总表代总账 科目汇总表（代总账）,三、明细分类账簿的设计,设计要点*设置地点：明细账应放在何处，作用最大*账簿形式：根据登记手段和业务性质而定*登记方式：分户登记/分栏登记：取决于明细账的多少*简化实用，有些明细账可以重复格式设计*三栏式明细账*数量金额式明细账*多栏式明细账/分析式明细账：借贷式、损益式*特殊明细账,三、明细分类账簿的设计（一）三栏式明细分类账*明细账 明细科目：第 页,三、明细分类账簿的设计（二）数量金额式明细分类账*明细账 第 页类别：编号：品名或规格：存放地点：储备定额：计量单位：,三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账*费用明细账一般按借方设多栏*明细账 第 页,三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账*收入明细账一般按贷方设多栏*明细账 第 页,三、明细分类账簿的设计（三）多栏式明细分类账*利润明细账一般按借方、贷方分设多栏*明细账 第 页,应交税费应交增值税明细账 第 页,管理费用明细账 第 页,三、明细分类账簿的设计（四）特殊明细分类账*由于其业务特征及管理需要，需增加一些栏目,第四节 备查账簿的设计一、备查账的特点及反应的主要事项,特点*它与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制*在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严格限制*强调业务和管理的需要反应的主要事项*代保管的财产物资*发出的财产物资*大宗、贵重物资*重要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等*其他不便于在日记账和分类账中反应的事项,二、备查簿的设计（一）租入固定资产登记簿 租入固定资产登记簿 第 页,二、备查簿的设计（二）有价证券登记簿 _登记簿 第 页,二、备查簿的设计（三）空白证券登记簿 空白证券登记簿 第 页,二、备查簿的设计（四）应收票据登记簿 应收票据登记簿 第 页,会计账簿设计,一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计,一、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,序时账簿,会计账簿按外表形式分类,固定资产明细账,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,二、序时账的设计,（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计,（一）普通日记账的设计,（二）专栏日记账的设计,（三）特种日记账的设计,1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.购货日记账格式的设计3.销货日记账格式的设计,1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计,银行存款日记账,2.购货日记账格式的设计,购货日记账,3.销货日记账格式的设计,销货日记账,销货日记账,（四）多栏式特种日记账的设计,多栏式销货日记账,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计,（一）总分类账的设计,1.总分类账设计要点2.总分类账格式的设计,1.总分类账设计要点,保持账户对应关系,登记方法的设计,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,汇总表代替总分类账,2.总分类账格式的设计,三栏式总账,多栏式总账,对应账户式总账,日记总账式,以表代账格式,（二）明细分类账的设计,1.明细分类账设计要点2.明细总分类账格式的设计,1.明细分类账设计要点,设置地点,账簿形式,登记方式,简化实用,会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用,2.明细总分类账格式的设计,三栏式明细账,适用于债权债务类业务,数量金额式明细账,适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务,多栏式明细账,适用于收入类、费用类、利润类业务,多栏式明细账,特殊明细账格式的设计,特殊明细账格式的设计,四、备查账的设计,1.代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.分类账或统计资料整理登记的备查账,3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,租入固定资产备查簿的设计,空白凭证领用备查簿的设计,单选：例1：现在企业中最重用的日记账的格式是（C）。A普通日记账B专栏日记账C特种日记账D多栏式特种日记账例2：企业的原材料、产成品等实物资产应设计的明细账的格式为（B）。A三栏式B数量金额式C多栏式D特殊形式,多选：例1：会计账簿在设计时应遵循的基本要求包括（ABCD）。A适应企业规模和特点B适应会计报表编制的要求C简明实用D考虑到账务处理程序判断：例1：备查账的数量和格式设计比较灵活，通常根据企业实际需要来设计。（对）,案例：小叶的应收账款总账小叶是某大学一年级的研究生，现在为他表哥新开的公司代理记账。2002年12月20日，为了不影响期末考试，他抽出时间来公司处理账务，进行本年年终结账，其中应收账款总账的处理见下表。要求：分析该表的不符合会计规范的错误，并改正。,案例：某公司所使用的固定资产明细账格式如下。请对其进行评价。,案例分析：（1）该格式所提供的会计信息较少，有关固定资产大修理记录、停用时间记录、附属设备、开始使用时间、建造单位等因素均未在该格式中得到反映。（2）格式中的“净值”和“残值”的含义还不够清晰，如果“”净值是指实际净值（即原价减累计折旧后的余额），则作用不大，因此无需经常在账或卡中直接记录其净值。如果“残值”是实际报废时的残值，则账或卡中没有预计清理费用和预计残值的记录；如果“残值”是预计残值或预计净残值，则项目的排列不太合理，也没有必要预留多行空白。,案例：资料：中北公司是一家小型私营企业，自创办以来一直请会计师事务所代理记账。2009年7月，公司打算聘请刚从财经学院毕业的李冬到单位做会计工作。为了解李冬的业务水平，公司老板把6月份发生的业务一一列出，让李冬伟公司设计记账凭证和相关账簿格式，编制记账凭证并予以登帐。该公司6月份发生的业务如下：1.6月1日，开出支票支付5月份的房屋租金1200元；2.6月2日，从A公司赊购办公用品，价格为3600元；3.6月4日，开除支票支付6月2日购买办公用品的运输费320元；4.6月8日，给B公司提供服务，尚未收到款项，开具发票金额为4500元；5.6月9日，支票支付450元购买办公用品；6.6月11日，从C公司赊购办公设备，价格为15000元；7.6月12日，开除支票支付6月2日从A公司赊购办公用品的账款3600元；,8.6月16日，给D公司提供服务，尚未收到账款，开具发票金额为8000元。9.6月18日，收到B公司支付6月8日服务款项4500元；10.6月20日，追加现金投资10000元；11.6月25日，给E公司提供服务，收到现金15900元；12.6月30日，开出支票提取现金1000元备用；13.6月30日，开除支票支付水电费690元；14.6月30日，开出支票支付6月份的工资15800元，其中，办公人员5800元和销售人员100000元。要求：如果你是李冬，你如何做？提示：就以上业务，该企业可以选择通用记账凭证，最好是使用专用记账凭证，因为该公司的收付款业务较多。应设置的账簿由库存现金日记账、银行存款日记账、应收账款明细账、应付账款明细账、主营业务收入明细账、销售费用明细账、实收资本明细账及相应的总账。另外，还应设置采购日记账，登记企业采购及付款情况。,案例：资料：康乐医药公司经营医疗方面的业务。在开始经营的几年中，该公司业务量较少，公司的会计师采用普通日记账登记所发生的业务。从2009年开始，公司业务量激增，这样会计师花费在登记普通日记账和编制报表的时间越来越多。康乐医药公司决定对其会计核算系统进行改良，增加特种日记账和明细账。要求：假如你是康乐医药公司会计师，由你来完成以下工作：1.根据该公司的实际情况请回答在什么样的环境下需要以特种日记账和明细账来代替普通日记账。2.为该公司设计需设置的特种日记账和明细账的格式。提示：普通日记账适用的情况，特种日记账和明细账适用的情况。,答案：,1.普通日记账是用来序时地、全面地登记一个单位的经济业务发生情况，它由原始的日记账簿和分录簿相结合而成。这种日记账的优点是可以全面地反映一个单位的经济业务情况，对原始凭证起保护作用；即序时又分类，企业可不再单设分类账。它的主要缺点是要根据会计分录逐笔过入分类账，过账工作量大，如果业务繁多，也不便于分工记账。特种日记账是专门用来序时地登记某一类经济业务的日记账。分类账是对经济业务按一定的类别分别设立账户进行登记的账簿。它的作用在于能够分门别类地提供各种经济信息，进而满足管理的需要。在企业规模比较大，业务种类多，业务量大的情况下，采用普通日记账不能满足管理上要求分类细致的需要，也不便于分工记账，因此，需要分别设置特种日记账和明细分类账。2.特种日记账及分类账格式略。,案例：贾会计的烦恼 贾会计参加工作5年多了，工作认真负责，从没出现过差错。可最近，他遇到了一件烦恼事。上个月，贾会计照例到仓库进行存货盘点，一件件、一批批地数过后，他发现库中多了一批材料。这是怎么回事？难道是入库时少记了？他想。报关员是位刚分来的毕业生，他翻遍上届报关员留下的记录仍不能找到该批材料的来源。没办法，贾跨级只好将其计入“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目中，报厂部负责人后冲减了“管理费用”。可就在昨天，Y厂来电说要取走放在厂里的一批材料，贾会计这才忽然想起，被他核销的那批材料是Y厂半年前寄存在厂里的物资！分析：如何设计合理的核算手段以使贾会计避免此类事情？,案例：请利用所学知识对下面华强公司（制造企业）内部会计制度中结账规则进行点评：HQ公司的会计账簿结账规则 1结账的内容（1）结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。（2）结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。2结账的程序（1）将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。（3）将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。（4）结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。3结账方法（1）对不需要按月结计本期发生额的账户（如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等），每次入账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月未结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。,（2）现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面划通栏单红线。（3）需要结计末年累计发生额的某些明细账簿，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注明“本年累计”字样，然后在其下面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红线。（4）总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌和核对账目，要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接记入下一年度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证（也不必将余额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零），只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上年转入”。,案例：在许多账户中，由于其业务特征、管理需要，在设计分类账时，需要增加一些栏目，来提供完整的会计信息。（1）请列举一些满足条件的账户（2）绘制一张应收账款明细账，并说明格式要求,思考题：1会计账簿有哪几种？各自设计要求如何？会计账簿按其用途不同，可以为序时账、分类账和备查账。序时账设计主要考虑以下2点：一是简化过账工作和提供更多管理信息；二是便于记账分工的需要。设计分类账的多少，取决于以下几个因素：（1）企业的规模和业务特点。在企业中，经济业务越多，越复杂，涉及到的账户则越多，反之，则越少。因此，账户的多少直接涉及到所需要设计的分类账的多少。（2）管理的需要。设计分类账的目的之一在于为管理提供信息。因此，在设计分类账时，要考虑管理的要求。一般说来，管理越细，要求设计的账户越多，反之则越少备查簿设计的主要特点是，强调业务和管理的需要。2总分类账格式，一般有哪几种？（1）三栏式总账；（2）多栏式总账；（3）对应账户式总账；（4）日记总账式；5以表代账格式。3明细账常用的格式主要有哪几种？（1）三栏式明细账；（2）数量金额式明细账；（3）多栏式明细账；（4）特殊明细账格式。4常用的备查账有哪几种？（1）代管财产物资登记簿；（2）分类账或统计资料整理登记的备查账；（3）其他登记簿。,案例：账簿的设计(一)公司简介 HS化工有限公司有50余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂，靠2000元自筹资金起家，目前公司拥有流动资金8亿多元，铺开于市内500多处特约经销点。15年来，在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击，发展为“国家无投资，银行无贷款，原料无分配(渠道)”，而“产品无积压，企业无利息债”的“五无企业”。现在的HS是一家拥有近10亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二）会计部门岗位1总会计师1人。监督整个财务科工作。2公司财务科共9人。财务科长（1人）：管理日常的会计工作，负责复核记账凭证，记银行日记账，编制对外财务报表。销售收款(2人)：市内应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款(1人)：记应收账款明细账兼记总账。材料采购(1人)：记原材料明细账。应付账款(1人)：记应付账款明细账。现金出纳(1人)：负责现金报销，记现金日记账。管理会计(1人)：负责内部管理报表的编制。电算化(2人)：操作员(1人)：输入文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。,3下属厂财务科共8人。财务科长(1人)：负责成本核算及报告。北新泾地区销售收款(1人)：收款并汇总至公司。包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。原材料(1人)；记原材料收、付、存明细分类账。成本核算(1人)：每月产成品成本的核算。生产统计(1人)：记录生产中有关数据，以便成本核算。电算化(2人)：操作员(1人)：输人文档资料，打印，复印。程序员(1人)：系统维护。要求1请为该公司设计一套完整的账簿体系（包括账簿的种类、用途、格式等）。2该公司应当采用哪一种账务处理程序？并画出其流程图。,会计信息系统设计,账务处理程序,（一）总分类账簿的设计（二）明细分类账簿的设计（1）三栏式明细分类账（2）数量金额式明细分类账（3）多栏式明细分类账,会 计 制 度 设 计 孙白杨,会计帐簿的设计,第一节 会计帐簿设计概述 一、帐簿的作用 1、为连续、分类、系统的记录经济业务提供信息载体；2、为反映资产的增减变动提供基础；3、帐簿记录是编制会计报表的依据；,会 计 制 度 设 计 孙白杨,二、会计帐簿设计的目标（要求）第一、符合企业资金运动的特点和规模，与所设置的会计科目保持一致，满足经济管理的需要；第二、与企业选用的记帐方法和帐务处理程序相适应；第三、具有科学性，即帐簿体系组织严密，各种帐簿之间既有明确分工，又有密切联系；既有统驭关系，又有制约关系；第四、具有实用性，即帐簿格式按照所记录经济业务的内容和提供核算指标的要求设置，保证经济业务登记清楚，各种经济指标及时提供，又简便适用，便于记帐、算帐、报帐、查帐。第五、与会计报表先衔接。,会 计 制 度 设 计 孙白杨,三、帐簿内容的设计 1 按用途分类序时账（日记账）:以会计分录的形式,按时序记录业务的簿籍分类账:借助账户分门别类记录经济业务的簿籍.(序时账和分类账还可以结合成为一种联合账簿)备查账:记录序时账和分类账都不予记录的账簿2 按账簿的外表形式分类,会 计 制 度 设 计 孙白杨,四、帐簿种类与格式的设计,会 计 制 度 设 计 孙白杨,会 计 制 度 设 计 孙白杨,第二节 日记帐的设计一、现金日记帐的设计三栏式、订本式，出纳填制二、银行存款日记帐的设计三栏式、订本式，出纳填制三、转帐日记帐的设计四、购销货日记帐的设计五、普通日记帐的设计,会 计 制 度 设 计 孙白杨,日记账的登记:怎样将会计分录记录在日记账上.过账:怎样按日记账上的分录转录到有关分类账户.通用日记账(会计分录簿)和普通日记账 1)两栏式(略)、2)多栏式日记账的过账和登记,会 计 制 度 设 计 孙白杨,第三节 分类帐簿的设计,一、总帐的设计1、三栏式2、多栏式二、明细分类帐的设计1、三栏式（往来帐）2、数量金额式（资产）3、多栏式（费用）,会 计 制 度 设 计 孙白杨,(一)设置总账:按一级会计科目设置明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序.(二)明细账的格式:三栏式:借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和只需记录金额的明细账多栏式:借方或贷方设特别专栏,适用于费用成本及收入成果类的明细账数量金额式:适用于需掌握数量单价金额的财产物资明细账(三)登记方法:1 设日记账时,根据日记账逐笔或汇总过入;2 不设日记账时,根据记账凭证逐笔或汇总过入,会 计 制 度 设 计 孙白杨,第四节 备查帐簿的设计一、备查帐反映的主要经济事项1、租入固定资产2、代管、代加工、代销售的资产3、反映重要空白凭证的备查记录二、备查簿的设计,会 计 制 度 设 计 孙白杨,应收账款账户,会 计 制 度 设 计 孙白杨,第五节 对账、结账和试算表的设计(一)对账(核对账目)1 意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理.2 对账的内容及方法:1)账证核对,核对抽查或逐笔核对,会 计 制 度 设 计 孙白杨,2)账账核对,总账互相核对 方法:编制总分类账户发生额对照表总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额明细表日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额,3)账实核对:财产物资账存与实存核对(财产清查）,会计账簿设计,本章学习目标:1.了解会计账簿的概念、种类及设计意义2.理解会计账簿设计的基本要求3.掌握会计账簿设计的方法及各种会计账簿的适用范围,（4）联合账簿将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿。2.按外表形式分（1）订本式账簿特点：固定，不能增减抽换；不便于分工（2）活页式账簿特点：与上相反（3）卡片式账簿特点：印有专门格式,二、会计账簿的设计作用（一）连续、全面、分类地记录经济业务内容（二）监督财产物资的安全、完整（三）利于编制会计报表（四）会计分析和会计检查,三、会计账簿设计的要求（一）账簿组织要与企业的规模和特点相适应（二）要满足会计报表的资料需要（三）账簿设计与所采用的会计核算形式要相适应（四）设计的账簿要便于登记、审核与保管,四、会计账簿设计的内容（一）确定会计账簿体系（二）设计会计账簿采用的外表形式（三）设计会计账簿采用的账页形式账页的基本要素：1.账户名称2.记账日期3.凭证字号4.经济业务摘要5.借方、贷方金额及余额6.余额方向标记7.账页的编号,第二节 日记账簿的设计,一、日记账簿的概念和种类（一）概念日记账（序时账）指根据经济业务完成的时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿（二）种类（按登记的内容）1.普通日记账（登记全部经济业务的日记账）特点：登记全部经济业务2.特种日记账特点：只登记某一类经济业务注：企业常用的日记账有5种（1）现金日记账（或现金出纳簿、现金簿）（2）银行存款日记账（3）销货日记账（4）购货日记账（5）转账日记账,第二节 日记账簿的设计,二、现金/银行存款日记账格式的设计与比较（一）观察和比较现金/银行存款日记账样本（P59-60）（二）小结：现金/银行存款日记账设计常用格式有3种1.一栏式特点：每张账页上只设计一个金额栏2.三栏式（最普遍适用）特点：每张账页上设计三个金额栏3.多栏式特点：每张账页上设计四个或以上金额栏三、其他特种日记账的设计（一）销货日记账（或销货日报表）（二）购货日记账（三）转账日记账（四）其他根据企业需要设计的日记账,第三节 分类账簿的设计,一、分类账簿的概念和设计意义（一）概念对经济业务按一定类别分别设计账户进行登记的账簿（二）意义1.总分类账作用2.明细分类账作用二、分类账簿设计的基本内容（一）分类账簿外表形式的确定（二）分类账簿层次的设计例：库存商品针织类90厘米32S圆领汗衫（总账）（二级账）（明细账）（三）总分类账与明细分类账格式的设计,第三节 分类账簿的设计,三、总分类账格式设计与比较（一）观察和比较总账样本（P63-64）（二）小结：总账设计常用格式有5种：1.三栏式2.多栏式3.日记总账式4.对应账户式特点：在三栏式账页中增加一栏“对应科目”或在借、贷两栏内分别增加“对应科目栏”；优点：在总账中保持科目的对应关系，能反映借、贷发生额的来龙去脉,第三节 分类账簿的设计,5.以表代账式特点：将科目汇总表的左、右方分别加一个月初余额和月末余额，就可以代总账优点：工作量少；减少出错机会；试算平衡四、（普通）明细分类账格式设计（一）观察和比较明细分类账样本（P65）（二）小结：明细分类账常用格式有3种：1.三栏（金额）式2.数量金额式3.多栏式课堂练习：自行设计“管理费用明细账”,第四节 备查账簿的设计,一、备查账簿的概念和设计意义（一）概念对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿。设计特点：没有固定格式，根据需要灵活设计（二）设计意义二、备查账反映的主要事项有以下五类：1.代保管的财产物资2.发出财产物资3.大宗、贵重物资4.总要的空白凭证、经济合同执行记录、贷款还款情况记录等5.其他不便在日记账和分类账中反映的事项,第四章 会计账簿设计一 会计账簿设计的原则,总分结合、序时与分类相结合、层次清楚、便于分工与企业规模和会计分工相适应既满足管理需要又避免重复设账账簿设计与账务处理程序紧密配合账簿设计与会计报表指标相衔接,账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容,二 账页设计的要求账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号,三 设计日记账簿的基本要求,必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑三 分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应提供各种经济信息以满足管理的需要,四 总分类账格式设计与比较,总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关格式设计按反映账户多少分：分户式总帐适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐只适用于汇总登记的核算方式按帐页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式,第一节 账簿设计概述,会计法第三条规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整 第十六条规定：各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算,正确设置账簿可保证会计信息的真实和完整,会计凭证详细、具体地反映了 企业的经济活动，但毕竟是零星的、分散的、不系统的 要全面、综合、系统地反映企业经济活动，还必须设计另一种信息载体账簿账簿是以会计凭证为依据分类而系统地积累会计资料的重要工具也是编制报表的主要依据,一 会计账簿设计的作用,科学地设计会计账簿，为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体科学地设计会计账簿，有利于会计核算工作科学地设计会计账簿，有利于开展会计检查科学地设计会计账簿，有利于会计组织工作,二 会计账簿设计的原则,总分结合、序时与分类相结合、层次清楚、便于分工与企业规模和会计分工相适应既满足管理需要又避免重复设账账簿设计与账务处理程序紧密配合账簿设计与会计报表指标相衔接,账簿种类及其选择的一般方法,不同单位所需的账簿是不同的账簿分类 按其所起作用分：序时账簿、分类账簿、联和账簿、备 查账簿 按其格式分：订本式、活页式、卡片式,核算形式与账簿设置参考图,账簿是由专门格式的账页组成，账页各式的设计时账簿设计的主要内容,四 账页设计的要求账页要素 账户名称 记帐日期 凭证编号 经济业务摘要 借、贷方金额及余额 余额方向标记 账页的编号,账页设计除了具备以上要素外还应符合以下要求,账页格式要符合账户名称所 反映和监督的内容 原材料明细账不但要反映金额，而且要反映数量、品名、规格、计量单位、存货地点 原材料同时应设计最高储备、最低储备多栏时账页中有关明细项目设计应尽可能与会计报表的有关项目一致,五、印制凭证、账表格式的注意事项,指定用纸的种类和尺寸说明留空位置的宽度需要两面印刷的账页，要注明“正反两面印刷”字样注明凭证、账页中有关文字的字体和铅字号数标明各种线条的粗细和颜色,第二节 日记账簿的设计,日记账簿的种类 日记账又称序时账簿。日记账簿是根据经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿 按其登记内容分 普通日记账 特种日记账,二 设计日记账簿的基本要求,必须满足货币资金核算的要求 详细反映货币资金的变化和结存，便于对账必须满足资金管理的要求 货币资金在管理上有一些特殊要求，设计日记账是要从分考虑,三 日记账簿的设计,一个企业一般应设计基本的 日记账常有；现金日记账簿、银行存款日记账簿、购货日记账簿、销货日记账簿 按账页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式 比较几种样本 1 普通日记账,三栏式现金日记账 第 页,银行存款日记账第 页,现金收入日记账借：现金 第 页,2 特种日记账,购货和销货日记账专门登记 企业购货和销货情况，以满足管理上的需要，同时购货日记账还可按购入的主要材料设专栏反映，销货日记账也可按销售的主要铲平和销售类别设计 样本如下：,购货日记账第 页,销货日记账第 页,购货日记账第 页,销货日记账第 页,为了考察产品赊销情况和应收帐款的回收情况，如单位赊销业务大、业务频繁可设应收帐款日记账 应收帐款日记账 第 页,有的单位规模小，业务不多可设计“共同性”账户，既登记现金收付业务，又登记银行存款收付业务 出纳日记账 第 页,中外合计企业的银行存款涉及外币需要折算成人民币，可使用特种日记账 银行存款日记账 外币 银行：账号,第三节 分类账簿的设计,分类账簿的种类和作用 总分类账簿、明细分类账簿 对记账凭证中指明的经济业务类别集中进行反应提供各种经济信息以满足管理的需要,总分类账的基本作用,控制明细账，保证会计记录的 正确性和完整性全面总括反映各类资金及经济业务的状况，为企业经营管理提供会计信息，并为编制会计报表提供基本数据明细分类账的基本作用对总分类账起补充和详细说明的作用提供比较详细的价值指标、具体实物和劳动时间指标,二 分类账簿设计的基本内容,分类账簿的外表形式的确定分类账簿层次的设计 总分类账与明细账层次，几级构成分类账簿格式的确定 格式设计一定要满足核算和管理要求，与帐务处理程序相适应，考虑人员分工,三 总分类账格式设计与比较,总分类账格式设计一般与选择帐务处理程序有关格式设计按反映账户多少分：分户式总帐适用于记账凭证帐务处理，也是用于汇总登记方法 非分户式总帐只适用于汇总登记的核算方式按帐页格式分：三栏式、多栏式、数量金额式、固定资产卡片式,总分类账（分户式）会计科目 第 页,总分类账（非分户式）年 月份 第 页,多栏式总分类账第 页,非分户式总帐优缺点,优点：在一本帐上能了解全部总账帐户的增减变化及余额，手续简化，节省人工费缺点：对每一账户提供信息连续性起到阻碍作用一般单位采用分户式总账,四 明细分类账设计,明细分类账设计一般采用多栏式结合数量金额式 结合经济管理的要求例如：存货类 应收款 应付款,特殊明细账设计,一些经济业务比较特殊，资金运动方式不同于传统方式，需根据情况特殊设计 例如：PAGE211 有价证券明细账,第四节 备查账簿的设计,一 备查账簿的概念 备查账簿是针对某些在日记账和分类账等主要帐簿中未能记载事项进行补充登记的账簿备查账簿的作用 设计备查账簿可以对某些经济业务内容提供必要的详细参考资料 设计备查账簿可以加强财产物资的管理,三 备查账簿反映的主要业务,所有权不属于本单位而本单位暂时使用的资产由本单位代管理、代加工、代销售的资产反映重要空白凭证的备查记录,本章小结,日记账簿设计的种类和要求普通日记账的设计特种日记账的作用总分类账簿的基本内容总分类账和明细分类账之间的相互关系,习题 练习会计科目的设计,已知条件和设计要求 有5家个体户决定合股投资100万元经销五金、成衣、家电及百货，并开设音乐茶座。已租入二楼房屋一栋，二楼为上场，一楼为茶座大厅，已办理营业执照，准备开业。现委托某会计师事务所设计一套基层单位会计制度。经事前调查，获得以下资料,1 除五家合股外，还准备向银行贷款和 吸收他人投资，但他人投资不作为股份 至作为长期应付款，按银行同期存款利 率高20%付息 2 商场和茶座厅均须重新装修后方能营业 3 需购入货架、柜台、音响设备、桌椅等设备，运 输汽车一辆。4 商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊 购赊销。5 茶座厅的收入作为附营业务处理 6 雇请店员若干人，每月按计时工资计发报酬，奖 金视营销情况而定 7 房屋按月交纳租金,8 按规定缴纳增值税和所得税（其 他税种从略），税率按国家规定执行 9 公司要求管理费用等共同费用应在 商场和茶座厅之间分摊 10 利润要按商场和茶座分别计算；税后利润按规定提取公益金和公积金 11 本公司名称为长江有限责任公司 12 已在银行开立账号 13 购进商品的包装物出售给废品公司要求：为长江有限责任公司设计会计科目并对使用中的问题作必要说明,对现有资料进行分析,该企业属于商业零售，其组织形式为有限责任公司，故应按企业设计其制度销售商品是该公司主营业务，茶座厅的业务应作为附营业务，在科目设计上要加以区别公司要求共同费用如管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，应满足其要求，确定合理的分配标准,其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即1000元来确定，音像等电子设备可以用加速法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其与固定资产用直线法提取折旧考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列入递延资产，按国家规定摊销期定为5年他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目,购进商品包装物出售后的收入 可设计“营业外收入”科目处理全部科目体系按企业会计制度 设计科目设计，采用四位数编号会计科目表 一 资产类 1001 现金 1002 银行存款 1131 应收账款 1141 坏账准备 1201 商品采购 1243 库存商品 1244 商品进销差价 1233 库存物资,1231 低值易耗品 1301 待摊费用 15