《会计核算载体》PPT课件.ppt
1,第七章 会计核算载体,账簿及其种类账簿的设置与登记账簿使用规则 账簿的管理,2,第一节 账簿及其种类,一、账簿的含义 账簿：是由一定格式、相互联系账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项交易或事项的会计簿籍。,3,对凭证资料归类整理,4,帐簿与帐户既有联系又有区别:设置和登记账簿的作用：1.账簿记录是编制会计报表的重要依据 2.重要的经济档案 3.便于分工 4.会计分析和检查的重要依据,5,二、账簿的种类（一）账簿按用途分类,6,1.序时账簿也称日记账，是对各项交易或事项按照其发生时间的先后顺序进行登记的账簿。分为普通日记账、特种日记账。（要求逐日逐笔记录）,普通日记账,特种日记账：专门用来登记某一类交易或事项发生情况的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记帐”。,7,普通日记账：用来登记全部交易或事项发生情况的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”。,普通日记账,8,2.分类账簿根据交易或事项的性质和类别 进行登记的账簿。分为总分类和账明细分类账。,9,3.备查账簿也称辅助账簿。是对某些未能在日记账、分类账等主要账簿中登记的事项进行补充登记的辅助账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,采购合同,销售合同,应收票据,租入固定资产,与经济业务有关事项,10,（二）会计账簿按外表形式分类,卡片式账簿,活页式账簿,订本式账簿,用以记录重要经济业务,11,各种账簿的优点、缺点及其适用性,优点：固定成册并编号，避免账页散失或被抽换。,优点：方便灵活，可根据需要增添账页；便于分工记账；便于计算机记账。,适用性：重要账簿设置。,缺点：不能根据需要增减账页；不便于分工记账；不便于计算机打印记账。,缺点：不固定成册，容易造成账页散失或被抽换。,适用性：明细账簿设置。,12,第二节 账簿的设置与登记,一、设置原则 1.适合需要 2.组织严密 3.精简灵便 4.便利检查,13,二、序时账簿的设置与登记（一）普通日记账的设置与登记含义：是一种用来序时地记录和反映全部交易或事 项的发生或完成情况的日记账。格式：两栏式、多栏式优点：逐日反映经济业务发生或完成情况缺点：不便分工记账；不能归类反映经济业务的发生或完成情况；工作比较繁重。,14,普通日记账（两栏式）,普通日记账多栏式：（见教材）,15,（二）特种日记账的设置与登记,特种日记账：专门记录某一类交易事项的日记账。1.现金日记账 由出纳人员根据审核后的现金收款凭证和付款 凭证逐日逐笔顺序登记的账簿。(银行存款付款 凭证)由会计人员根据收款凭证和付款凭证汇总登记 总分类账。格式：借、贷、余三栏式,（多栏式：企业规模大，货币资金收付业务多.第十章介绍）。,16,17,2.银行存款日记账 由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和 付款凭证逐日逐笔登记的账簿。(现金付款凭证)格式：三栏式（同现金日记账）多栏式(第十章),18,三、分类账的设置与登记 分类账按其所提供会计资料详细程度不同，分为总分类帐和明细分类账。1.总分类账（总账）的设置与登记：任何一个会计主体都要设置总分类帐。格式：借、贷、余三栏式。（是最常用的基本格式）登记方法：根据记账凭证逐笔登记。根据科目汇总表或汇总记账凭证或多栏式日记账进行登记。主要取决于所采用的会计核算程序。（在1章中讲述）。,19,：原材料,20,2.明细分类账的设置与登记格式：明细帐的格式有三种：三栏式：借、贷、余。只需进行金额明细核算 适用往来款项的明细核算。数量金额式：既需进行数量明细核算又需进行金额明细核算 适用原材料、库存商品的明细核算多栏式：对发生额按明细项目设置若干专栏，以便归类反映。适用费用、成本、收入（只提供价值指标）明细帐的登记。登记方法：可以根据原始凭证或汇总原始凭证，也可以根据记账凭证逐笔登记。,21,22,23,24,第三节 账簿使用规则,一、启用账簿规则二、登记账簿规则,内容齐全准确 做好登记标记,25,书写适当留格,26,使用蓝黑墨水红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数余额 其他会计记录,27,账页连续登记,28,注明余额方向,29,账页结转说明,30,三、更正错账规则 1.划线更正法 适用：登帐前发现记账凭证有错或记账凭证正确但登记账簿发生错误。,31,【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 分录没错，无须更正。划线更正方法为：,32,2.红字更正法 适用：记账凭证错误引发账簿登记错误,33,记账凭证会计科目用错而引发的错账更正,【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500更正方法为：,34,35,记账凭证上金额写多而引发的错账更正。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 更正方法为：,36,37,3.补充登记法 适用：记账凭证上金额写少而引发的错账更正。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 更正方法为：,38,39,第四节 账簿的管理,日常管理有各自分管的记账人员专门负责。账簿交接时，将账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，有关方面签字盖章。换下来的各种账簿，归档以前应装订成册或封扎，编制归档目录，办移交手续，由专人保管。保管年限一般在15年以上，保管期满后，必须按规定程序经上级同意方可按规定销毁。,
