《会计循环上》PPT课件.ppt

一、会计循环,经济业务（原始凭证）,分录,记账凭证,分类账,过帐,日常核算,期末核算,试算,试算平衡表,账项调整,账项调整工作底稿,结帐,分类账,编报,会计报表,第五章 日常经济业务的核算,第一节 资金循环和会计循环,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,销售,供应,生产,筹资,利润分配,二、资金循环,第二节（筹资）资金进入企业的核算,资金来源：一来自投资者，形成所有者权益。投入资金：实收资本 资本公积；生产经营形成积累：盈余公积、未分配利润。二来自债权人，形成负债；金融机构取得长短期借款；企业发行债券；通过延期付款取得，如应付账款、应付票据等。,一、投资者投入,（一）、账户设置科目 核算对象 记账方向及内容 贷方 借方实收资本（股本）注册资本 投入 追加 抽资 减资资本公积 资本（股票）溢价 投入 接受捐赠 法定资产评估增值盈余公积 利润留成 提取 使用（补亏、转赠）,（二）、例,1、2002.6.3收到张三投入的注册资金300存入银行。借：银行存款 3 000 000 贷：实收资本张三 3 000 0002、2002.6.4收到李四投入新设备价值300万，借：固定资产机器设备 3 000 000 贷：实收资本李四 3 000 000补充：收到李四投入旧设备（原价320万，经评估确认300万）注意：固定资产：按原值入帐 实收资本：按实际价值入帐 差额：记入“累计折旧”借：固定资产机器设备 3 200 000 贷：实收资本李四 3 000 000 累计折旧 200 000,3、企业原有两股东甲、乙，各投资500，已取得盈余公积200万，现同意丙入股，使三业主股权相等，则王五应具有的实收资本为多少？应实际投资多少？丙的实收资本为500万，实际投资500200/2600万借：银行存款 6 000 000 贷：实收资本丙 5 000 000 资本公积资本溢价 1 000 000,某公司由A、B、C三股东设立，分别出资200、200、100万。三年后企业留存收益200万。此时，又有投资者D愿出资200万取得企业20%股份。,企业接受投资者投入设备一套，帐面原值50万。已提取折旧15万。经评估确认价为40万。,4、某国企改组为股份公司，改组前：原值现金：10 000 银行存款 500 000 短期投资 500 000 应收账款 380 000 原材料 2 000 000 产成品 1 000 000 固定资产 10 000 000 累计折旧 3 000 000合计 11 390 000,原值短期借款 2700 000 应付账款 400 000其他应收款 410 000实收资本 7 880 000合计 11 390 000评估增值 1 120 000,评估价10 000500 000520 000380 0002200 00011 000009000 0003 000 00012 510 000,（1）经评估：固定资产原值 11 000 000 原材料净值 2 200 000 产成品净值 900 000 短期投资净值 5 20 000净增值 1 120 000总资产 1 251 000,借：固定资产 1 000 000 原材料 200 000 短期投资 20 000 贷：资本公积 1 120 000 产成品 100 000,增值 000 200 000100 000 200 000,（2）净资产折股：将净资产（所有者权益和）折为股本借：实收资本 7 880 000 资本公积 1 120 000 贷：股本 9 000 000（3）公司核定股本2 000万股，每股面值1元，需向社会增发1 100万股，发行价3元 借：银行存款 33 000 000 股本 11 000 000 资本公积 22 000 000,5：国家追加投入资本500 000元，存入银行。借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 0006：企业接受某公司捐赠的一批固定资产，评估价值200 000元。借：固定资产 200 000 贷：资本公积 200 000,二、负债筹资（一）短期借款借入期限一年以下，用于经营临时周转。1：2月1日因购买材料需要，企业向银行借入150 000元存入银行，期限为3个月（到期还本付息，月息0.5）。借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 2、5月1日还款 利息1500000.532 250 借：短期借款 150 000 财务费用 2 250 贷：银行存款 152 250,（二）长期借款：借入期限在一年以上，用于弥补长期资金不足。1：1月1日从银行取得2年期借款600 000元，存入银行。借：银行存款 600 000 贷：长期借款 600 0002：按月计算利息（月息0.5）：借：财务费用 3 000 贷：长期借款 3 0003、每年末支付利息：借：长期借款 36 000 贷：银行存款 36 000 4、若一次性还本付息：借：长期借款 672 000 贷：银行存款 672 000,注：长期借款利息记入长期借款,（三）发行债券1、条件：2、发行方式：按面值分平价发行：发行价面值，溢价发行：，发行价面值折价发行：发行价面值,利率：等于银行利率高于银行利率低于银行利率,3、科目：“应付债券”债券面值 债券溢价 债券折价 应计利息4、溢价折价处理在偿还期内分摊,5、例：02年1月1日发行面值500万5年期债券，票面利率5，发行价510万。（到期还本付息）收到时：借：银行存款 5 100 000 贷：应付债券债券面值 5 000 000 应付债券债券溢价 100 000每年末计提利息，借：财务费用 250 000 贷：应付债券应付利息 250 000每年末摊销溢价，借：应付债券债券溢价 20 000 贷：财务费用 20 000合并处理：借：财务费用 230 000 应付债券债券溢价 20 000 贷：应付债券应付利息 250 0005年末偿还：借：应付债券面值 5 000 000 应付债券应付利息 1 250 000 贷：银行存款 6 250 000,应付债券面值,5 000 000,应付债券溢价,100 000,20 00020 00020 00020 00020 000,0,应付债券应付利息,25 00025 00025 00025 00025 000,125 000,财务费用,23 00023 00023 00023 00023 000,115 000,5 000 000,125 000,第三节 采购业务的核算,一、主要业务 1、采购生产资料：劳动资料、劳动对象。劳动资料：房屋、机器固定资产；劳动对象：制造产品、构成产品实体原材料。2、验收入库：3、货款支付：二、科目 经济内容 借方 贷方1、物资采购 在途材料成本 购入 入库2、原材料 库存材料成本 入库 领用 原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的成本3、包装物 库存包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋等）4、低值易耗品 不作为固定资产核算的各种用具物品（如工具、管理用具、玻璃器皿，经营中周转使用的包装容器）。5、应交税金应交增值税(进项税额),三、材料购入成本构成：,采购员马六赴东北采购大豆100吨，3000元/吨，增值税51000元，发生差旅费1000元，运输费5000元，仓储费500元，实际入库重99吨，问：材料总成本和单位成本总成本：3000005000500单位成本：305500/99=3085.86元、吨材料购入成本构成：买价和采购费用买价：以供货方发票上开列价格登记，采购费用：运杂费、运输途中合理损耗以及入库前挑选整理费、进口关税。注意：不包括差旅费和增值税,四、采购业务核算举例,1：立即付款方式 例1：购入甲材料一批600吨，单价250元，支付增值税25 500元、运杂费6 000元，价税与运杂费共181 500用银行存款支付。借：物资采购甲材料 156 000 应交税金应交增值税（进项税额）25 500 贷:银行存款 181 500 例2：上述材料验收入库，结转该批材料实际采购成本。借：原材料甲材料 156 000 贷：物资采购甲材料 156 000,2、赊购方式例3：购入材料，其中甲材料400吨，单价260元，乙材料500吨，单价120元，增值税27 880元，价税总额191 880元尚未支付。借：物资采购甲材料 104 000 乙材料 60 000 应交税金应交增值税（进项税额）27 880 贷：应付账款 191 880 例4：上述材料发生运杂费4 500元，由供货单位垫付。,借：物资采购甲材料 2 000 乙材料 2 500 贷:应付账款 4 500,例5：上述料验收入库，结转实际采购成本。借：原材料甲材料 106 000 乙材料 62 500 贷：物资采购甲材料 106 000 乙材料 62 500例6：开出支票，用银行存款支付上批甲、乙材料的价税合计款以及垫付的运杂费共196 380元。借：应付账款 196 380 贷：银行存款 196 380例7：开出三月期汇票，承诺到期支付价税合计款以及运杂费共196 380元。借：应付账款 196 380 贷：应付票据 196 380例8：收到银行通知，已支付该笔款借：应付票据 196 380 贷：银行存款 196 380,3.预付账款方式：例7 企业开出转账支票向清华公司预付乙材料的采购款20万元。借:预付账款-清华公司 200,000 贷:银行存款 200,000 例8 企业收到清华公司发来乙材料一批,买价20万元，增值税3.4万,企业开出转账支票补付清华公司上项材料款项.万元。借:物资采购-乙材料 200,000 应交税金-应交增值税(进项税额)34,000 贷:预付账款-清华公司 200,000 银行存款 34,000例9 接上，未补款借:物资采购-乙材料 200,000 应交税金-应交增值税(进项税额)34,000 贷:预付账款-清华公司 234,000接上，几天后补款借:预付账款-清华公司 34,000 贷：银行存款 34,000,预付业务少的企业，并入“应付账款”科目核算发生时：借：应付账款 200 000 贷：银行存款 200 000注意：预付账款作为应付账款抵扣出现。（冲减负债）“负债类”账户“应付账款”余额一般在贷方，反映：尚未偿付的负债,应付账款,30 000 期初余额,本期发生 200 000,期末余额 170 000,若余额在借方反映：尚未收回的权利实质为资产“双重账户”：余额在借贷方都可能出现的账户如：“预收账款”与“应收账款”,11日，购入线材，10吨，单价5000元，板材吨，单价4000元，12日，收到由供货单位垫付运杂费发票600元。款未付13日材料入库30日支付货款三月后银行通知货款已付企业开出三月其汇票一张。,企业的预付业务纳入“应付账款”科目核算。月初应付账款总帐贷方余额为300，000，下设“红心”和“金心”明细帐，贷方余额分别为200，000和100，000。本月发生如下业务：5日，向蓝心厂支付购货定金400，00025日，蓝心厂供货（甲材料）500，000，税85，00030日，补款。要求：（1）编制分录（2）设立应付账款总帐和明细帐，判断余额方向及含义。,（1）10日购入：塑料10吨，单价5000元，钢材5吨，单价4000元，开出汇票（2）12日到货入库，支票支付运输费3000元（3）三月后收到银行通知，款接清,五、材料成本的计价方法,1、个别计价法：2、先进先出法：3、后进先出法：物价上涨时，有助降低利润4、加权平均法：会计谨慎性原则：在多个可供选择的核算方法中，应该选用不高估利润的方法。会计原则小结：重要性、历史成本计价、权责发生制、谨慎性、配比、实质重于形式、清晰性原则,400 30 12000,800 30.6 24480,先进先出法,400 30 12000,600 30.6 18360,200 30.6 6120,后进先出法,400 30 12000,800 30.6 24480,800 30.6 24480,200 30 6000,200 30 6000,加权平均法,平均价（1200061550）/(400+2000)=30.65,30.65 30650,200 30.65 61300,六、固定资产取得业务,（一）计价 含义 作用 1、原始价值：达到可使用前支出 原值计价 计算折旧2、重置价值：现购全新同样的支出 财产清查中盘盈计价3、折余价值：原值扣除折旧的余额 盘盈、盘亏、毁损计价（二）价值构成1、购入时：买价运杂费各种税金安装费2、自建时：所有支出3、投资进入：评估价作为净值，原单位账面原值作为原值,（三）核算,1、购入，不需安装设备：购入价50 000，增值税8 500，运杂费2 500。投入使用借：固定资产 61 000 贷：银行存款 61 0002、购入后需安装：购入价50 000，增值税8 500，运杂费2 500，购入时：借：在建工程 61 000 贷：银行存款 61 000发生安装费，人工费2 000，现金500，材料1 000借：在建工程 3 500 贷：应付工资 2 000 原材料 1 000 现金 500投入使用时：借：固定资产 64 500 贷：在建工程 64 500,第四节 生产业务的核算,一、基本业务1、材料领用与材料成本结算2、人工成本结算3、间接费用结算（归集、分配）4、完工入库二、制造成本法我国企业会计制度规定产品成本核算方法,费用,生产费用（制造成本）,期间费用,直接费用 间接费用,直接材料、直接人工其他直接费用,营业费用管理费用财务费用,核算科目生产成本制造费用营业费用管理费用财务费用,费用：企业在生产经营中发生的耗费生产费用：生产过程中为制造产品而发生的费用，构成产品制造成本。期间费用：生产经营活动中发生，不能归属于某一特定产品成本费用。不记入产品成本，直接计入当期损益。直接费用：明确是为生产某种产品耗用，直接构成产品成本，直接材料:构成产品主要实体的各种材料的耗费。直接人工:指产品生产工人的工资及按规定比例计提的福利费（14）。其他直接费用:指生产车间耗用的水、电、汽等。间接费用：必须经过分配才能计入产品成本。间接材料:指生产过程耗用的不构成产品实体的材料,如润滑油、洁用品等。间接人工:指其他生产人员如技术人员、车间管理人员以及服务人员的工资及福利费。其他间接费用:它包括车间管理部门的办公费、车间折旧费、修理费、劳动保护费等。,期间费用：营业费用、管理费用和财务费用。营业费用：产品销售过程中所发生，包括产品运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费以及销售机构职工工资、福利费和业务费等。管理费用：行政管理部门为组织和管理发生费用，包括行政管理人员工资及福利费、行政管理部门的折旧费、工会经费、业务招待费和退休金等。财务费用：为筹集生产经营所需资金发生，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。,三、账户设置,“制造费用”：内容：归集、分配间接费用工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。方向：归集 分配余额 明细帐：按费用类别“生产成本”：核算产品生产过程中各项费用的发生，确定产品的实际制造成本。方向：形成 完工入库期末余额未完工在制品明细帐按产品种类,四、核算,1、材料领用例1材料领用：企业本月领用材料情况汇总：制造A产品领用甲材料580吨，领用乙材料150吨；制造B产品领用甲材料350吨，乙材料400吨；车间一般耗用丙材料250公斤，企业管理部门领用丙材料120公斤。甲材料单位成本262元，乙材料单位成本126元，丙材料单位成本10元。借：生产成本 A产品 170 860 B产品 142 100 制造费用 2 500 管理费用 1 200 贷：原材料甲材料 243 660 乙材料 69 300 丙材料 3 700,1、材料领用例1材料领用：企业本月领用材料情况汇总：单位成本：甲材料262元，乙材料126元，丙材料10元。,借：生产成本 A产品 170 860 B产品 142 100 制造费用 2 500 管理费用 1 200贷：原材料甲材料 243 660 乙材料 69 300 丙材料 3 700,2、工资计算例2计算工资：12月职工工资汇总：制造A产品的生产工人工资 39 100元制造B产品的生产工人工资 32 800元车间管理人员工资 4 700元厂部管理人员工资 8 000元 合 计 84 600元借：生产成本 A产品 39 100 B产品 32 800 制造费用 4 700 管理费用 8 000 贷：应付工资 84 600,例3计提福利费：根据规定，按工资总额14%计提职工福利费。制造A产品工人职工福利费：39100 14%=5 474元制造B产品工人职工福利费：32 800 14%=4 592元车间管理人员职工福利费：4 700 14%=658元厂部管理人员职工福利费：8 000 14%=1 120元合计 11 844元借：生产成本A产品 5 474 B产品 4 592 制造费用 658 管理费用 1 120 贷：应付福利费 11 844,例4提现、支付工资：从银行中提取现金86 000元，其中84 600元准备发放工资，另外1 400元备用。借：现金 86 000 贷：银行存款 86 000以现金发放本月职工工资84 600元。借：应付工资 84 600 贷：现金 84 600,3、其他经费发生例5福利费使用：现金支付职工王明本年度困难补助2 000元。借：应付福利费 2 000 贷：现金 2 000例6发生办公经费：用现金购入办公用品500元，交付使用，其中车间耗用200元，行政管理部门耗用300元。借：制造费用 200 管理费用 300 贷：现金 500例7发生其他费用：本月共发生水电费万元,其中生产A产品耗用1.5万元，生产B产品耗用2万元,车间耗用0.5万元,企业管理部门耗用1万元,以存款支付。借:生产成本-A 15,000-B 20,000 制造费用 5,000 管理费用 10,000 贷：银行存款 50,000,例8预支差旅费：行政人员王某出差，预支差旅费500元，现金支付。借：其他应收款王某 500 贷：现金 500例9报销差旅费：行政人员王某出差回来，报销差旅费480元，退回现金20元。报销：借：管理费用 480 贷：现金 480还款 借：现金 500 贷：其他应收款王某 500合并 借：管理费用 480 现金 20 贷：其他应收款王某 500,例10计提折旧：企业本月车间计提折旧费8万 元,企业管理部门应负担2万元。借:制造费用 80,000 管理费用 20,000 贷:累计折旧 100,000,4：制造费用归集、分配,归集:根据分录登记制造费用帐 制造费用,0（1）4700（2）658（3）300（6）5000（7）80000（10）,21258,分配：按某标准分配给产品如按生产工人工资分配分配率制造费用总额/工资总额某产品分配额该产品工资分配率分配率93158/（3910032800）1.2957A分配额 391000.295750660B分配额 328000.295742498借：生产成本A产品 50660 B产品 42498 贷：制造费用 93158,93158,0,注意：每月末制造费用分配后余额为零,21258,5：计算完工产品和未完工产品成本,A产品成本计算表 项目 金额直接材料 170 860直接人工 44 574其他 15 000间接费用 50 660合计 281 094,B产品成本计算 完工 90，80件，项目 金额 142 100 32 800 20 000 42 498合计 204 598,完工入库：借：产成品-B产品 213658.2 贷：生产成本B产品 213658.2,完工 127890 29520 18000 38248.2总成本 213658.2单位成本 2670.73,未完工14210328020004249.820459.8,生产成本明细帐产品名称：A产品,生产成本明细帐产品名称：B产品,习题四,1、借：生产成本甲产品 51 000 乙产品 49 000 制造费用 900 贷：原材料A材料 50 700 B材料 40 000 C材料 10 200 2、借：生产成本甲产品 34 000 乙产品 20 000 制造费用 6 000 管理费用 4 000 贷：应付工资 64 0003、借：生产成本甲产品 4 760 乙产品 2 800 制造费用 840 管理费用 560 贷：应付福利费 8 9600,4、借：现金 64 000 贷：银行存款 64 0005、借：应付工资 64 000 贷：现金 64 0006、借：制造费用 1 200 贷：银行存款 1 2007、借：应付福利费 500 贷：现金 5008、借：管理费用 820 现金 180 贷：其他应收款 1 0009、借：制造费用 1 300 管理费用 800 贷：累计折旧 2 10011,制造费用,9006 000 8401 200 1 300,10 240,分配率10240/(34000+20000)0.1896元/元甲产品分配制造费用6447乙产品分配制造费用3793,10、借：生产成本甲 6447 乙 3796 贷：制造费用 10240,1 240,0,4、借：现金 64 000 贷：银行存款 64 0005、借：应付工资 64 000 贷：现金6、借：制造费用 1 200 贷：银行存款 1 2007、借：待摊费用 4 500 贷：银行存款 4 500 借：制造费用 1 500 贷：待摊费用 1 500合并：借：待摊费用 3 000 制造费用 1 500 贷：银行存款 4 5008、借：制造费用 1 300 贷：累计折旧 1 3009、借：制造费用 1 000 贷：预提费用 1 000,制造费用,9006 000 8401 2001 5001 3001 000,12 740,分配率12740/100127.4元/工时甲产品分配制造费用7644乙产品分配制造费用5096,10、借：生产成本甲 7644 乙 5096 贷：制造费用 12740,12 740,0,生产成本明细帐产品名称：甲产品,11、借：产成品甲 96 207 贷：生产成本甲 96 207,生产成本明细帐产品名称：乙产品,习题五：4、借：待摊费用 1200 贷：银行存款 12005、借：制造费用 400 贷：待摊费用 400,生产成本明细帐产品名称：A产品,11、借：产成品甲 114432 贷：生产成本甲 114432,生产成本明细帐产品名称：B产品,11、借：产成品甲 95788 贷：生产成本甲 95788,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,销售,供应,生产,筹资,利润分配,库存材料,在制品,库存产品,核算科目：现金 银行存款,原材料,生产成本,产成品,领料,工资结算,制造费用分配,制造费用归集,入库,第五节 销售业务的核算,一、主要业务内容确认主营业务收入(登记销售收入帐)收取款项结转主营业务成本计、缴主营业务税金,二、主营业务收入确认 产品销售收入表现:资产的增加;负债的减少;所有者权益的增加。(一)商品销售收入确认的原则：所有权转移.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权和控制权；.与交易相关的经济利益能流入企业；.相关的收入和成本能够可靠地计量。,（二）主营业务收入确认的时点,.现款提货:收到购货单位款项、开出销货发票和提货单;.赊销：开出销货发票和提货单;3、预收账款:发出商品并开出销货发票时。4.委托收款:在发出商品、并在托收银行办妥委托收款手续时;5.委托代销:收到代销单位交来的销货清单时确认;6、分期收款:按销货合同约定时点分期确认收入。,三、销售业务的核算举例,例1：赊销1日企业向光华公司销售一批产品，其中A产品500件，400元，共计200 000元，应交增值税34 000元；B产品800件，200元，共计160 000元，应交增值税27 200元。产品已经发出，货款及增值税总计421 200元尚未收到。借：应收账款光华公司 421 200 贷：主营业务收入A产品 200 000 B产品 160 000 应交税金应交增值税（销项税额）61 20030日，收到光华公司421 200元，借：银行存款 421 200 贷：应收账款光华公司 421 200,增值税核算对增值额纳税,1、原料购入时：借记借：物资采购甲材料 200 000 应交税金应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 0002、产品销售时：贷记借：银行存款 351 000 贷：产品销售收入A产品 300 000 应交税金应交增值税（销项税额）51 000,34 000,51 000,（余额）17 000,3、月末纳税“借：应交税金应交增值税（已交税金）17 000 贷：银行存款 17 000,17 000,0,例2：现金销售企业向凯利工厂销售一批产品，其中A产品600件，400元，共计240 000元，应交增值税40 800元；B产品800件，200元，共计160 000元，应交增值税27 200元。产品已经发出，货款及增值税总计468 000元收到存入银行。借：银行存款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金应交增值税（销项税额）68 000,例3、预收款（后叙）收到龙井公司购A产品预收款200 000借：银行存款 200 000 贷：预收账款龙井公司 200 000向龙井公司销售A产品600件，400元，计240 000元，应交增值税40 800元；发出提货单借：预收账款龙井公司 280 800 贷：主营业务收入A产品 240 000 应交税金应交增值税（销）40 800收到龙井余款借：银行存款 80 800 贷：预收账款龙井 80 800,预收账款龙井,200 000（收到时）,280 800（交货）,80 800（应收账款）,80 800（收余款）,0,合并核算：将预收账款纳入“应收账款”科目核算,应,应,应,应,双重性质账户：,1、预付账款应付账款2、预收账款应收账款3、待摊费用预提费用账户性质（资产还是负债）：决定于余额方向 借方余额资产贷方余额 负债例：企业1月起每月提取车间修理费1000元，每月：借：制造费用 1 000 贷：预提费用 1 000,预提费用,1 000（1月）1 000（2月）,三月对设备修理，共耗12 000借：预提费用 12 000 贷：银行存款 12 000,12 000,（余额）10 000,名为负债，实是资产,三月起继续摊销：借：制造费用 贷：预提费用 1 000,1 000（三月）1 000（四月）,例：,企业采用预收账款与应收账款合并核算的方法，应收账款总帐及余额在贷方的所有明细帐如下：问：该企业实际的应收账款总额几何？,应收账款总帐,200 000,应收账款明细帐龙井,20 000,应收账款明细帐鑫容,40 000,企业实际的应收账款总额为：200 00020 00040 000260 000,发生销售费用：例4：以银行存款支付产品广告费3 000元。借：营业费用 3 000 贷：银行存款 3 000例5：以银行存款支付产品销售过程中的运杂费及包装费共计2 500元。借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500,四、结转销售产品的成本,销售时：库存产品减少，贷记“产成品”已销售的产品增加，借记“主营业务成本”借：主营业务成本甲产品 674 300 贷：产成品甲产品 674 300意义：产品销售收入与产品销售成本配比，核算已销售产品（主营业务）的利润,加权平均法,平均价（1200061550）/(400+2000)=30.65,30.65 30650,200 30.65 61300,30.65 674300,甲产品,五、账户设置,主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、应收账款、预收账款、应交税金等.,借方 贷方 余额 收入确认 结转销售成本 发生发生,转入“本年利润”,转入“本年利润”,转入“本年利润”,转入“本年利润”,0,第六节 其他业务收支的核算,一、其他业务:材料销售、技术转让、固定资产出租、包装物出租、非工业性运输业务等。（一）其他业务收支核算的账户设置“其他业务收入”：“其他业务支出”：（二）其他业务收支核算举例例1：企业出售甲材料10吨，价值4 000元，应交增值税680元，价税总计4 680元已经收到，存入银行。借：银行存款 4 680 贷：其他业务收入 4 000 应交税金应交增值税(进项税额转出)680例2：上述材料的实际成本为2 620元，结转材料成本。借：其他业务支出 2 620 贷：原材料甲材料 2 620,二、营业外收支业务,营业外收支：企业发生的与生产经营活动没有直接关系的收入和支出。营业外收入：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付的应付款项、教育费附加返还款等。营业外支出：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。,（一）营业外收支核算的账户设置,“营业外收入”：形成时贷记；月末将本余额结转到“本年利润”账户贷方，结转后无余额。“营业外支出”：发生时借记；月末将余额结转到“本年利润”借方，结转后本账户无余额。（二）营业外收支核算举例例3：将拥有的一项专利出售，协商价70 000元，出售前账面摊余价值45 000元，营业税率5%。借：银行存款 70 000 贷：无形资产 45 000 应交税金应交营业税 3 500 营业外收入 21 500例30：用银行存款支付违约金罚款1 800元。借：营业外支出 1 800 贷：银行存款 1 800,第七节 财务成果（利润）核算,一、利润形成的核算（一）净利润的形成 净利润=利润总额-所得税利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出-税金及附加,（二）利润形成的核算,1、科目：“本年利润”及所有损益类科目（包括“所得税”）2、月末核算：将所有收入类账户余额（贷方）从借方转入“本年利润”贷方将所有费用类账户余额（借方）从贷方转入“本年利润”借方月末所有损益（收入、费用）类账户余额为0本月所有损益（收入、费用）类账户差额及本月利润本月“本年利润”贷方余额及截至本月的累计利润例：五月30日各损益类账户的结转前余额如下：主营业务成本 527 600 主营业务收入760 000 主营业务税金及附加 76 000 其他业务支出 2 620 其他业务收入 5 100营业外支出 1 800 营业外收入 200营业费用 5 500 管理费用 13 450 财务费用 800,费用成本类账户余额结转“本年利润”账户。,借：本年利润 627 770 贷：主营业务成本 527 600 主营业务税金及附加 76 000 其他业务支出 2 620 营业费用 5 500 管理费用 13 450 财务费用 800 营业外支出 1 800收入类账户余额结转“本年利润”账户。借：主营业务收入 760 000 其他业务收入 5 100 营业外收入 200 贷：本年利润 765 300,本年利润,期初余额 390 000,截至11月的累计利润,627 770,765 300,期末余额 527530,按规定计算应交所得税。应交所得税=52753033%=1740084.90。借：所得税 174 084.90 贷：应交税金应交所得税 174 084.90“所得税”账户结转到“本年利润”。借：本年利润 174 084.90 贷：所得税 174 084.90,174 084.9,353445.1 全年净利,二、财务成果分配的核算,科目：内容 余额方向及意义 借方 贷方 贷方 借方“利润分配”：利润分配 历年未分配利润 未弥补亏损（亏损弥补）盈余公积”：使用时 从利润中提取 尚可使用一般盈余公积 生产发展 净利10公益金 公共福利 净利5“应付股利”：支付时 核算应付现金股利例：提取盈余公积金34 800元。借：利润分配提取盈余公积 34 800 贷：盈余公积 34 800例：结算应分配给投资者的股利600000元。借：利润分配应付利润 69 600 贷：应付股利 69 600,三、未分配利润核算将“本年利润”贷方余额（全年利润合计）从借方转出，转入“利润分配”贷方借：本年利润 贷：利润分配,本年利润,期初余额 390 000,765 300,期末余额 527530,174 084.9,627 770,353445.1 全年净利,利润分配,年初余额 20 000,34 80069 600,353 445.1 353 445.1,353 445.1,353 445.1,269045.1,0,年结后，年末余额必为0,尚未分配的利润,