《会计基础复习》PPT课件.ppt

三、会计基础-权责发生制与收付实现制区分,第一章总论,主要掌握三个方面问题：,一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象,二、会计核算的基本前提-四个基本前提的记忆、理解,第一章总论,一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象,会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督 一个单位的经济活动的一种经济管理工作。,（合法性、合理性）,（确认、计量、记录、报告）,-会计核算,-会计监督,会计核算是基础,，会计监督是保证,会计的对象:,特定主体能够用货币表现的经济活动。,（资金运动）,资金退出,资金运用、,资金运动过程：,资金投入、,会计的基本职能:,、款项和有价证券的收付。,、财物的收发、增减、使用。,、债权、债务的发生与结算。,、资本的增减。,、收入、支出、费用、成本的核算。,、财务成果的计算与处理。,、其他。,单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。,（会计核算的具体内容）,1、会计主体,-会计所核算和监督的特定单位或组织。,为会计核算界定了空间范围。,会计主体法律主体,2、持续经营,-在可预见的未来，不会破产清算。,为会计核算提供了时间长度,第一章总论,二、会计核算基本前提-四个基本前提的记忆与理解,4、货币计量,我国的分期方法,-会计有了较好的核算手段,我国关于记账本位币的规定。,：公历，,月、季、半年、年,3、会计分期-,及时处理、提供会计信息,-是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。,-两种：权责发生制和收付实现制。,权责发生制：,也叫应计制。,收付实现制：,也叫现金制。,企业会计采用权责发生制。,第一章总论,三、会计基础-权责发生制与收付实现制区分,实际发生（不论是否收付）,实际收付（不论是否发生）,行政事业单位经营性业务采用权责发生制。其他采用收付实现制,第二章会计要素与会计科目,主要掌握两个方面问题：,一、会计要素-会计要素的确认、计量,二、会计科目-含义、分类、设置、与账户关系,各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。,利润,收入,费用,资产,所有者权益,负债,第二章会计要素与会计科目,六大要素：,收入费用利润,资产负债所有者权益,六大要素的概念、特征、分类,-会计要素的确认（即辨别）,一、会计要素,（1）资产的概念、特征与分类,过去的交易、事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益 的资源。,按流动性：,流动资产,、非流动资产,（2）负债的概念、特征与分类,过去的交易、事项形成、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,按流动性：,流动负债,非流动负债,（3）所有者权益的概念、特征与分类,“净资产”，企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,特征：,剩余权益、一般无需偿还、能参与利润分配,分类：,实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润,（4）收入的概念、特征与分类,企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入,分类：,按性质：,按地位：,（5）费用的概念、特征与分类,分类：,按性质：,营业成本、期间费用,企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出,（6）利润的概念、构成,企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额，及直接计入利润的利得或损失。,利润总额,净利润,（1）历史成本,-实际发生时的成本,（2）重置成本,-现时成本,（3）可变现净值,（4）现值,-未来价值的折现价值,（5）公允价值,-公平价值,-会计要素的计量,一、会计要素,第二章会计要素与会计科目,对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,（对会计要素的进一步细化）,二、会计科目-含义、分类、设置、与账户关系,第二章会计科目、账户与复式记账,资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类,1、按归属的会计要素分类：,总分类科目、明细分类科目,2、按详细程度和统驭关系分：,3、会计科目的设置原则：,统一性原则、相关性原则、实用性原则、清晰性原则,第二章会计等式与复式记账,主要掌握三个方面问题：,一、会计等式-第一等式、第二等式,二、复式记账-含义、借贷记账法的主要内容,三、总分类项目与明细分类项目的平行登记。,第一会计等式,-资产负债所有者权益,说明：经济业务发生不改变上述平衡关系,第三章会计等式与复式记账,一、会计等式-第一等式、第二等式,右边两项不能颠倒,费用-导致资产减少或负债增加,收入-导致资产增加或负债减少,第二会计等式,-收入费用利润,第二章会计等式与复式记账,一、会计等式-第一等式、第二等式,六大要素间关系,资产=负债+所有者权益,期初：资产=负债+所有者权益,期中：资产=负债+所有者权益（收入费用）,期末：资产=负债+所有者权益利润,第二章会计等式与复式记账,一、会计等式-第一等式、第二等式,以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上的相互联系的会计科目中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。,第三章会计等式与复式记账,二、复式记账-含义及借贷记账法的主要内容,（正确性、合法合理性）,、便于检查,意义：,全面,第二章会计等式与复式记账,二、复式记账-含义及借贷记账法的主要内容,借贷记账法：,第三章会计等式与复式记账,二、复式记账-含义及借贷记账法的主要内容,、试算平衡-“发生额试算平衡”“余额试算平衡”,-“有借必有贷,借贷必相等”,、记账符号-“借”、“贷”（纯粹表示两个相反的记账方向）、科目结构-左借右贷,、记账规则,说明：掌握会计分录的含义、编制要求、分类及编制方法。,试算平衡的依据及结果运用。,第二章会计等式与复式记账,总账科目与明细科目关系：,业务内容、原始依据,两同-,两不同-,详细程度、作用,第三章会计等式与复式记账,三、总分类项目与明细分类项目的平行登记,平行登记的含义、要求、结果,要求：,-“四同”,：依据、金额、方向、期间,结果：,总分类科目余额=所属明细科目余额合计总分类科目发生额=所属明细科目发生额合计,第二章会计等式与复式记账,练习,例题：某企业08年1月1日有库存现金2000元，1月份对外销售商品增加库存现金5000元，支付购货款1000元，支付员工工资2000元，支付商品广告费1000元，那么企业在1月末的库存现金结余为（）,解析,根据公式期末余额=期初余额+本期增加额本期减少额则有：期末余额=2000（期初）+5000（增加）（1000+2000+1000）（减少）=3000所以库存现金期末余额为3000元,第四章 企业主要经济业务的核算,资金筹集,生产准备过程,生产过程,销售过程,利润形成及分配,此外还有一些经常性业务。,资金退出,P82 借贷记账法的账户结构,（一）资产类与负债和所有者权益类账户结构1、基本数量关系资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额本期贷方发生额负债和所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额,练习,1、应付账款账户期初贷方余额 8000，本期贷方发生额12000元，本期借方发生额14000元，该账户的期末余额为（）A2000元 B 4000元 C 6000元 D 10000元 2、企业本月预收货款20000元，出售产品70000元，其中30000元已收到，若采用权责发生制，该企业应确认收入（）A20000元 B 30000元 C 5000元 D 70000元,分析,根据公式负债和所有者权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额本期借方发生额则有：1、8000+12000-14000=6000元2、收付实现制（现金制）俗称本期现金到手多少，现金付出多少本题预收20000元+出售商品30000元现金收到，所以该企业应确认收入20000+30000=50000元,一、资金筹集,来源:所有者投入资本、债权人借入资金,涉及科目：,“库存现金”,“银行存款”,“固定资产”,“无形资产”,“实收资本”,“资本公积”,“短期借款”,“长期借款”,资产,权益,结构,例1、投资者向企业投入货币资金2000000元。,例2、投资者向企业投入55万，按章程占公司注册资本200万的 25%股份。,一、资金筹集,（固、无）,例3、企业向投资者退还投资款100000元。,例4、1月1日企业向银行借入短期借款20万。,二、生产准备,采购材料并进行货款的结算；材料采购成本的计算,涉及科目：,“原材料”,“在途物资”,“应付账款”,“应付票据”,“应交税费”,结构,固定资产的取得,“固定资产”,“预付账款”,预付账款,预付数,购买数,例1、购甲材料，价5000元，税850元，运费100元共5950元 均已支付，材料已验收入库。,1、材料采购（5种情况）,例2、向三宝公司购乙材料，价10000元，税1700元，运费500元 共12200元尚未支付，材料已验收入库。,二、生产准备,例3、购丙材料，价20000元，进项税额3400元，共23400元 已经支付，材料尚未到达。几天后入库,例4、为购丁材料，向恒通公司预付价10000元。以后收货、补款。,例5、购戊材料，料到入库，月末发票单证未到。估价30000元。,2、材料采购成本的计算,二、生产准备,采购成本,-买价,运杂费,途中合理损耗,入库前整理费用,-采购费用,例6、购甲材料，价30000元，税5100元；乙材料，价20000 元，税3400元。运费2000元，均已支付，材料已验收入 库。（运费按买价分摊）,3、固定资产取得-,二、生产准备,购、建是主要途径,例7、购入设备，价12000元，税2040元，已交付使用。,固定资产 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款,借：贷：,12000 2040 14040,三、生产过程,各种费用（料、工、费）的发生过程；产品的产出过程,生产经营费用,生产费用,期间费用,直接费用,间接费用,产品成本,当期损益,生产成本,制造费用,(1)发生的 直接费用,(1)发生的 间接费用,(2)分配计入 产品成本的 制造费用,(2)分配计入 产品成本的 制造费用,完工入库产品的生产成本,涉及科目：,三、生产过程,在产品的生产成本,应付职工薪酬,应付数,发放、交纳数,管理费用,财务费用,发生数,减少(结转)数,发生数,减少(结转)数,涉及科目：,三、生产过程,固定资产,累计折旧,提取并计入费用的折旧数,增加固定资产的原始价值,原值提取的折旧固定资产净值,库存商品,完工入库产品成本,发出产品生产成本,期末库存产品成本,涉及科目：,三、生产过程,1、发料成本的计算,个别计价法（具体辨认法）。,三、生产过程,先进先出法（假定先进库的先发出）。,加权平均法（全月一次平均）。,移动加权平均法（进货一次算一次平均价）。,例1、据“发料凭证汇总表”，本月共耗用材料41800元 其中，生产A产品耗用23200，生产B产品耗用14600，车间一般耗用3800，行政管理部门耗用200。,三、生产过程,例2、结算本月职工薪酬共57594元，其中，生产A产品的工 人 30778元，生产B产品的工人 9815元，车间 管理人员 10778元，行政管理部门人员6223元。,例3、以银行存款支付办公用品费用1500元，其中行政管理部门 900元，车间600元。,例4、计提固定资产折旧8840元，其中车间折旧7680元。,例5、将制造费用分配给A、B产品。,例6、结转完工A产品成本71309.1元。,四、销售过程,分为产品销售(主营业务)和其他销售(附营业务),在销售过程中,取得销售收入,发生销售成本 发生销售税金及附加 发生各种销售费用。,涉及科目：,主营业务收入,主营业务成本,增加数,减少数（结转）,减少数（结转）,已售商品成本,营业税金及附加,销售费用,发生数,减少数(结转),发生数,减少(结转)数,四、销售过程,其他业务收入,其他业务成本,增加数,减少数（结转）,减少数（结转）,其他销售业务的成本、税金等,应收账款,应收票据,增加数,减少数,增加数,减少数,期初余额,期末余额,期初余额,期末余额,涉及科目：,四、销售过程,预收账款,预收数,销售数,预收账款,100000,80000,20000,预收账款,100000,150000,50000,涉及科目：,四、销售过程,营业外收入,营业外支出,发生数,减少数（结转）,减少数（结转）,发生数,涉及科目：,四、销售过程,例1、企业向光明公司销售商品一批，卖价100000元，增值税 17000元，货款收到存入银行。,四、销售过程,例2、企业向富达公司销售商品一批，卖价10000元，增值税 1700元，货款尚未收到。,例3、企业向前进厂销售商品一批，卖价20000元，增值税 3400元，收到一张面额23400元、为期三个月的商业 汇票。,例4、企业采取预收款方式向发达厂销售商品一批，预收50000 元。实际发货价100000元，增值税17000元。,例5、结转本月所售商品的成本共90000元。,例6、计算本月应交纳的税金1200元。,例7、以存款支付为销售商品而发生的广告费2000元。,例8、企业销售积压材料，售价20000元，增值税额3400元，款项收到存入银行。,例9、结转所售材料的实际成本18000元。,四、销售过程,例10、罚款收到1000存入银行。,例11、捐赠、罚款等5000元。,借：本年利润 300万 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出,1、税前利润形成：,借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 400万,五、利润形成及分配,所得税费用,盈余公积,分配给投资者,未分配利润,（1）计算应纳所得税：应纳所得税=100万25%=25万 借：所得税费用 25万 贷：应交税费应交所得税 25万,2、税后利润形成：,（2）结转所得税：借：本年利润 25万 贷：所得税费用 25万,本年利润,300万,400万,25万,五、利润形成及分配,3、利润分配,分配去向：提取盈余公积、向投资者分配,利润分配,盈余公积,应付股利,分配的利润,提取数,使用数,增加数,减少数,设明细账：提取盈余公积 应付股利 未分配利润,五、利润形成及分配,3、利润分配,例1、企业按规定提取盈余公积15万,例2、企业宣布将向投资者分配利润30万。,五、利润形成及分配,利润分配提取盈余公积,盈余公积,应付股利,利润分配应付股利,利润分配未分配利润,本年利润,10万,75万,75万,15万,15万,30万,30万,30万,15万,45万,40万,400万,300万,25万,六、其他业务,取现、存现,开户买卖证券,职工借款、报销,收账、还账、交税,计息、还款,固定资产处置,坏账处理,六、其他业务,取现、存现,银行存款 库存现金,借：贷：,1000 1000,库存现金 银行存款,借：贷：,1000 1000,六、其他业务,职工借款、报销,借：其他应收款王路通 2000 贷：库存现金 2000,借：管理费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款王路通 2000,报销：,借出：,借：管理费用 2500 贷：其他应收款王路通 2000 库存现金 500,六、其他业务,计息、还款,借入 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000,预提利息 借：财务费用 2500 贷：应付利息 2500,到期 借：短期借款 500000 应付利息 7500 贷：银行存款 507500,六、其他业务,开户，买卖证券,开户 借：其他货币资金 200000 贷：银行存款 200000,买入 借：交易性金融资产 100000 投资收益 500 贷：其他货币资金 100500,卖出 借：其他货币资金 119400 贷：交易性金融资产 100000 投资收益 19400,六、其他业务,收账，还账，交税,收账 借：银行存款 200000 贷：应收账款（票据）200000,还账 借：应付账款（票据）50000 贷：银行存款 50000,交税 借：应交税费 20000 贷：银行存款 20000,六、其他业务,固定资产处置,购入 借：固定资产 20000 应交税费 3400 贷：银行存款 23400,折旧 借：制造费用 5000 贷：累计折旧 5000,处置,借：固定资产清理 15000 累计折旧 5000 贷：固定资产 20000,借：银行存款 11700 贷：固定资产清理 10000 应交税费 1700,借：营业外支出 5000 贷：固定资产清理 5000,三、记账凭证-含义、分类、内容、填制、审核,第五章会计凭证,主要掌握三个方面问题：,一、会计凭证概述-会计凭证的含义、种类、作用,二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核,记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。,按照编制的程序和用途不同：,原始凭证,、记账凭证,一、会计凭证概述-会计凭证的含义、种类、作用,会计凭证的作用：,记录经济业务，,明确经济责任,监督经济活动,第五章会计凭证,在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,按来源-,外来原始凭证、自制原始凭证,按填制手续及内容-,按格式-,通用凭证、专用凭证,一次凭证、累计凭证、汇总凭证,二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核,在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。,二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核,第五章会计凭证,原始凭证的填制要求,真实。,完整。,手续要完备。,书写要清楚、规范。,编号连续。,不得涂改、刮擦、挖补。,及时。,二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核,原始凭证的审核：,及时性,真实性、,合法性、,合理性、,完整性、,正确性、,不真实、不合法的-,审核后的处理：,符合要求的-,不完整、不正确的-,真实性、,真实性、,二、原始凭证-含义、分类、内容、填制、审核,第五章会计凭证,三、记账凭证-含义、分类、内容、填制、审核,又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。,它是登记账簿的直接依据。,分类：,复式凭证、单式凭证,按内容-,按填列方式-,收款凭证、付款凭证、转账凭证,基本内容：,-八项,名称、日期、编号摘要、会计分录、记账标记、附件、签字盖章,第五章会计凭证,记账凭证的编制要求：,种类选择、会计分录编制,记账凭证的审核：,三、记账凭证-含义、分类、内容、填制、审核,正确性、,真实性、,完整性、,第五章会计凭证,四、会计凭证的传递与保管,1、会计凭证的传递：,指会计凭证从取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。,应注意：（1）传递线路（2）传递时间,2、会计凭证的保管：,指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。,第五章会计凭证,三、各种账簿的具体内容,第六章会计账簿,主要掌握四个方面问题：,一、会计账簿概述-会计账簿的含义、种类、作用,二、会计账簿的构成、启用与登记要求,四、对账、更正错账、结账,会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,第六章会计账簿,一、会计账簿概述-会计账簿的含义、种类、作用,会计账簿的意义：,记录、汇总、储存、输出会计信息,会计账簿的分类：,按用途：,序时账簿,、分类账簿,、备查账簿,按账页格式：,两栏式,、三栏式,、多栏式,、数量金额式,按外形：,订本账,、活页账,、卡片账,会计账簿的构成-,封面,扉页,账页,第六章会计账簿,二、会计账簿的构成、启用与登记要求,会计账簿的启用,封面、扉页上；启用订本式账簿；活页式账页,会计账簿的登记要求-主要几点,库存现金日记账：,（1）外观（2）账页格式（3）登记人员（4）登记依据（5）登记要求,第六章会计账簿,三、会计账簿的具体内容,银行存款日记账：,（1）外观（2）账页格式（3）登记人员（4）登记依据（5）登记要求,总分类账：,（1）外观（2）账页格式（3）登记人员：（4）登记依据,明细分类账：,（1）外观（2）账页格式（3）登记依据,1、对账的内容：,第六章会计账簿,四、对账、更正错账、结账,、账实核对,账证核对,、账账核对,2、错账查找与更正,-局部检查,：有差数法、尾数法、除2法、除9法,-全面检查,：分顺查法和逆查法,会计凭证,账簿,正确,不正确,红字更正法（一红一黑）,不正确,不正确,名称、方向错误：,金额多记：,金额少记：,划线更正法,红字更正法（一红）,补充登记法（一黑）,四、对账、更正错账、结账,3、结账,-结束本期账簿记录。,程序：,a、将本期经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；,b、根据权责发生制的要求，调整有关账项。,c、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；,d、结算出资产、权益科目的本期发生额和余额，并结转下期。,四、对账、更正错账、结账,第六章会计账簿,四、对账、更正错账、结账,第七章账务处理程序,主要掌握两个方面问题：,一、账务处理程序的意义和种类,二、几种主要账务处理程序的内容。-含义、程序、特点、优点、缺点、适用范围,也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。,常用的账务处理程序：记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序,第七章账务处理程序,一、账务处理程序的意义和种类,一、账务处理程序的意义和种类,特点:直接根据记账凭证登记总分类账，因此得名 最基本的账务处理程序。优点:简单明了，易于理解。总账详细。缺点:总分类账的登记工作量较大。适用:规模较小、业务较少的单位,二、主要账务处理程序的内容-记账凭证账务处理程序,第七章账务处理程序,特点:定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，并据以 登记总分类账，因此得名。优点:减轻总分类账的登记工作量。汇总记账凭证 能反映账户对应关系。缺点:汇总记账凭证的编制工作量较大。适用:规模大、业务多的单位,第七章账务处理程序,二、主要账务处理程序的内容-汇总记账凭证账务处理程序,特点:定期根据记账凭证编制科目汇总表，并据以 登记总分类账，因此得名。优点:减轻总分类账的登记工作量；科目汇总表起 试算平衡的作用。缺点:科目汇总表数据不能反映账户对应关系。适用:适用于所有单位,但更适用于规模较大、业务较多的单位,二、主要账务处理程序的内容-科目汇总表账务处理程序,第七章账务处理程序,二、主要账务处理程序的内容-科目汇总表账务处理程序,总说明：,1、记账凭证账务处理程序是最基本的程序,2、各种账务处理程序的主要区别在于：,登记总账的依据和方法不同。,第八章财产清查,主要掌握三个方面问题：,一、财产清查概述-含义、分类、意义、盘存制度,二、具体不同财产的清查方法,三、财产清查结果的处理,、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,、财产清查分类,按范围分、,按时间分,第八章财产清查,一、财产清查概述-含义、分类、意义、盘存制度,促进财产物资的有效使用。,保护财产的安全和完整。,、财产清查意义,保证会计资料的真实可靠。,优点、缺点,永续盘存制,、财产盘存制度:,实地盘存制,库存现金的清查,方法：采用实地盘点的方法。,（1）盘点：出纳在场，查账实是否相符及制度执行情况,（2）盘点后：“库存现金盘点报告表”,（原始凭证）,第八章财产清查,二、具体不同财产的清查方法,银行存款的清查,方法：核对法-银行对账单与银行存款日记账,（2）存在未达账项,余额不符的原因：,（1）至少有一方记账有错；,编制“银行存款余额调节表”,说明：调节后的余额。,调节表不是凭证。无须进行账务处理。,实物的清查,方法：盘点法-实地盘点法、技术推算法,“盘存单”（一般是一物一单）（盘点人、出纳签章）,“实存账存对比表”（原始凭证）,第八章财产清查,二、具体不同财产的清查方法,往来款项的清查,方法：发函询证法-本质上是核对法,“往来款项对账单”（一般是一式二份）,“往来款项清查结果报告表”,审批之前的处理,审批之后的处理,第八章财产清查,三、财产清查结果的处理,重点掌握5种情况下的处理,三、利润表-含义、作用、格式、编制方法,第九章财务会计报告,主要掌握三个方面问题：,一、财务会计报告概述-含义、构成、分类、编制要求,二、资产负债表-含义、作用、格式、编制方法,指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,单位编制财务会计报告的主要目的：为有经济利害关系的各方提供信息。,第九章财务会计报告,一、财务会计报告概述-含义、构成、分类、编制要求,企业财务会计报告包括：财务会计报表和其他资料,分类：,按反映的经济内容不同，可分为静态报表和动态报表 按编报的时间不同，可分为中期财务会计报表和年度会计报表。按报送对象不同，可分为内部报表和外部报表。按编制单位不同，可分为个别报表和合并报表。,编制要求：,真实可靠。全面完整。编报及时。便于理解,第九章财务会计报告,二、资产负债表-含义、作用、格式、编制方法,作用：,反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。,编制的理论依据：“资产=负债+所有者权益”。,(1)资产(2)负债(3)所有者权益(4)全面了解企业的财务状况,格式：,资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。资产按流动性大小排列；负债及所有者权益按求偿权先后顺序排列。,编制：,根据总分类账户的余额直接填列。根据若干总分类账户的余额分析计算后填列。根据有关总分类账户的明细分类账的余额分析计算后填列。根据有关总账及明细分类账户的期末余额分析计算后填列。根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列。,作用：,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。,编制的理论依据：“收入费用=利润”。,第九章财务会计报告,三、利润表-含义、作用、格式、编制方法,反映过去。,预测未来。,格式：,利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。营业收入营业利润利润总额净利润每股收益,编制：,企业的利润表的数据都是依据损益类账户的本期发生额填列,第十章会计档案,主要掌握两个方面问题：,一、会计档案概述-含义、内容、种类及分类方法,二、会计档案管理-归档、保管、查阅与复制、销毁,会计档案的作用：反映作用、史料作用、查证作用、监督作用,会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片等 财务会计报告类：月度、季度、年度账务报告等 其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计 核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。,一表一单三清册,第十章会计档案,一、会计档案概述-含义、内容、种类及分类方法,种类及分类方法：,种类：按会计工作性质-公司企业会计档案、预算会计档案、银行会计档案 按管理期限-永久会计档案和定期会计档案,分类方法：,年度形成分类法,年度机构分类法,1、归档-,会计档案的归档和保管要求（见P148）,2、保管期限,-会计档案的保管期限分为永久和定期两类。,定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。会计档案中，月、季财务会计报告的保管期为3年：固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账单为5年。各种凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案移交清册这15年。现金和银行存款日记账这25年。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照会计档案管理办法的规定执行。,第十章会计档案,二、会计档案管理-归档、保管、查阅与复制、销毁,3、查阅与复制-,4、销毁-,不得借出,经单位负责人批准可查阅复制，并要详细登记,造册、相关部门合署意见,单位负责人审核批准,监销：监销人要求、监销程序,未了事项的会计档案：不得销毁。,第十章会计档案,二、会计档案管理-归档、保管、查阅与复制、销毁,