2019初级经济法第五章课件.ppt

,个人所得税,主讲：刘老师,第二节、个人所得税,一、纳税人和所得来源确定（一）纳税人个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。纳税人既包括“自然人”，如中国公民，外籍个人；也包括“自然人性质的特殊主体”如 个体工商户。【注意】个人独资企业、合伙企业只针对其投资人、合伙人征收个税。,第二节、个人所得税,（二）纳税人分类及纳税义务,第二节、个人所得税,【注意1】无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满5年，或满5年但期间有单次离境超过30天的，来源于境外的所得，只就中国单位或个人支付的部分缴税。从第6年起，全部所得都要缴税【注意2】无住所且居住不超过90天的个人，来源于境内所得，由境外雇主支付且不由该雇主在境内机构负担的部分，免税。,第二节、个人所得税,二、应税所得项目（一）工资、薪金所得 1、一般规定：因“任职或者受雇”而取得。【注意】下列情形不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。【记忆提示】当公务员的儿子出差太忙，没来及吃饭，给的补助，不交税。,第二节、个人所得税,2、工资薪金特殊规定（1）解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。取得的一次性补偿收入“超过当地上年职工平均工资3倍数额部分”的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。（2）退休人员再任职收入：征税（3）离退休人员从原单位取得补贴：除离退休工资或养老金外，一律征税。（4）保险金：企业为员工支付免税之外的保险金，征税。（5）年金：单位为个人的部分，征税；个人缴纳部分，超过个人工资4%部分，征税；退休以后按月领取的年金，征税【总结】一句话，法定的部分不征税，其他一律征税。,2、工资薪金特殊规定,第二节、个人所得税,（6）兼职律师取得工资：不扣除标准费用，以收入全额征税。（7）科技成果转化收入中给予科技人员的奖励：减按50%征税（新增）,第二节、个人所得税,（二）劳务报酬所得 是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。与工资、薪金是相反的。（三）稿酬所得 1、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。2、遗作稿酬 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。（四）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；,第二节、个人所得税,（四）特许权使用费所得【注意事项】1、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。2、取得的特许权的经济赔偿。3、编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”,第二节、个人所得税,（五）经营所得1、个人独资企业、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得2、个人取得执照，从事有偿服务活动取得的所得，如彩票代销业务3、个人承包、承租等（六）利息、股息和红利所得个人持有上市公司股票，持股期限在1个月以内，股息红利全部征税；持股期限在1个月至1年的，按50%征税；超过1年不征税。,第二节、个人所得税,（七）财产租赁所得（八）财产转让所得 个人转让限售股，以每次转让收入，减去股票原值和税费后的余额征税。即：应纳税所得额=转让收入-（股票原值+税费）应纳税额=应纳税所得额x20%（九）偶然所得1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个税。如果按消费积分反馈礼品，不征收个税。2、个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，全额征收个税；,【1单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是（）。A.国债利息所得B.出租闲置住房取得的所得C.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得D.单位全勤奖,D,【2单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（）。A.工龄补贴 B.加班补贴C.差旅费津贴 D.岗位津贴,C,真题练习,【3单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应征收个人所得税的是（）。A.托儿补助费 B.独生子女补贴 C.离退休人员从原任职单位取得的补贴 D.差旅费津贴,【4多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费,C,ABC,真题练习,第二节、个人所得税,三、个人所得税税率四、应纳税所得额的确定应纳税所得额=收入-各项费用-减免税收入（一）具体扣除标准：1、综合所得 综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（4合1）应纳税所得额=年收入-6万（每月5000）-专项扣除-专项附加扣除,1、综合所得 综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（4合1）【注意】劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入减除20%的费用后为收入额，稿酬另外再减按70%计算。,第二节、个人所得税,【举例1】中国公民王炸在国内某公司任职，假设其2019年为乙公司提供一项涉及服务，取得一次性收入4500元，则在计算当年综合所得的应纳税所得额时，该项劳务报酬的收入额是多少？收入额=4500 x（1-20%）=3600,第二节、个人所得税,【举例2】中国公民王炸在国内某公司任职，假设其2019年发表了一篇短篇小说，取得稿酬4500元，则在计算当年综合所得的应纳税所得额时，该项稿酬的收入额是多少？收入额=4500 x（1-20%）x70%=2520,第二节、个人所得税,专项扣除:主要指五险一金五险一金计算：社保=缴费基数缴费比例,全省在岗职工月平均工资的60%缴费基数全省在岗职工月平均工资的3倍,第二节、个人所得税,举例：杭州的小明月工资为6000元，已知个人缴纳社保，养老比例8%，医疗比例2%，失业比例0.5%，公积金比例12%。已知缴费基数为4000元，计算小明专项扣除金额？,4000(8%+2%+0.5%+12%)=900,第二节、个人所得税,专项附加扣除：子女教育：按每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。继续教育：1、学历继续教育：每年4800（每月400元）定额扣除。2、技能教育：取得证书的年度，每年3600元定额扣除。大病医疗：个人负担超过15000元的部分，按照每年60000元标准限额据实扣除。房贷利息：首套住房利息，每年12000元标准定额扣除。非首套不扣除。住房租金：省会城市：每年14400元（每月1200元）定额扣除。市辖区人口超过100万城市：每年12000元（每月1000元）定额扣除 市辖区人口不超过100万城市：每年9600元（每月800元）定额扣除 纳税人及配偶不能同时分别享受房贷利息和房租的扣除赡养老人：独生子女：每年24000元定额扣除 独生子女：与其兄弟姐妹分摊每年24000元扣除额度。,第二节、个人所得税,【举例】假设2019年中国甲公司职员李刚全年取得工资180000。当地规定的社保和公积金个人缴存比例：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。李刚缴纳社保的月缴费基数是10000元。李刚正在偿还首套住房贷款及利息；李刚为独生子，其独生子女正在读大学3年级；李刚父母均已年过60年。李刚夫妻约定由李刚扣除住房贷款利息和子女教育费。计算李刚当年应交个税金额？,专项扣除:10000(8%+2%+0.5%+12%)x12=27000扣除项目合计=60000+27000+12000+12000+24000=135000应纳税所得额=180000-135000=45000应纳税额=（45000-36000）x10%+36000 x3%=1980,第二节、个人所得税,2、个体工商户应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金、损失-以前年度亏损（参照企业所得税）,【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.从业人员合理工资B.计提的各项准备金C.业主本人工资 D.业主家庭生活费用,BCD,课堂练习,【不定项选择题】张某兴办个人独资企业，2016年相关资料如下;1、向非金融企业借款200万用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。2、实发合理工资中包括张某工资6万、雇员工资20万。3、实际发生雇员职工教育经费支出0.8万4、营业外支出中包括行政罚款3万、合同违约金4万。已知：甲个人独资企业使用查账征收法。银行同期同类贷款利率为4.8%。职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除。,课堂练习,1、甲个人独资企业在计算2016年个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）万元。A.16 B.9.6 C.6.4 D.0,B,2、甲个人独资企业在计算2016年个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（）万元A.0.8 B.0.65 C.0.15 D.0.5,D,课堂练习,3、甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.行政罚款3万元 B.张某工资6万元C.合同违约金4万元D.雇员工资20万元,CD,第二节、个人所得税,4、财产租赁收入4000，减800；收入4000，减20%5、财产转让所得 应纳税所得额=收入总额-财产原值-费用6、利息、股息、红利所得 全额征税,第二节、个人所得税,（三）其他费用扣除1、（限额扣除）个人通过非营利机构向教育、扶贫、济困等公益事业捐赠，不超过应纳税所得额30%，可以扣除。2、（全额扣除）个人通过非营利机构向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非关联科研机构和高等院校的捐赠，全部扣除。（红农青科）【注意】直接捐赠不得扣除3、商业健康保险：扣除限额2400元/年（200元/月）（四）每次收入的确定,【1单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除费用的是（）A.偶然所得 B.财产租赁所得C.财产转让所得 D.劳务报酬所得,A,课堂练习,课堂练习,【2单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于“每次收入”确定的表述中，不正确的是（）。A.特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次C.劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次,A,【3多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（）。A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠B.通过国家机关向贫困地区的捐赠C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠D.通过国家机关向红十字事业的捐赠,ACD,课堂练习,五、应纳税额的计算,（一）应纳税额的计算 1、综合所得的计算,工资每月预缴个税计算：应纳税所得额每月收入额5000专项扣除应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数,课堂练习,小张本月取得工资5500元、加班费500元、交通补贴100元、差旅费津贴1000元，暂不考虑五险一金。则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额3000元以下的税率3%；超过3000元不超过12000元的税率10%，速算扣除数为210）,应纳税所得额5500+500+1005000=1100应纳税额=1100 x3%=33元,课堂练习,小张本月取得基本工资4000元、销售提成3500元，误餐补助500元。已知个人缴纳社保，养老比例8%，医疗比例2%，失业比例0.5%，公积金比例12%。缴费基数为4000元；则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额3000元以下的税率3%；超过3000元不超过12000元的税率10%，速算扣除数为210）,专项扣除：4000(8%+2%+0.5%+12%)=900应纳税所得额=4000+3500-5000-900=1600应纳税额=1600 x3%=48元,年综合所得个税计算：应纳税所得额每月收入额-6万-专项扣除-专项附加扣除应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数,五、应纳税额的计算,应纳税额的计算,2、经营所得,计税方法应纳税所得额=收入-成本、费用、税金、损失等应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数,3、利息、股利、红利应纳税额=应纳税所得额20%=每次收入额20%【案例】张某2016年11月份从某非上市公司取得红利5000元，为此支付 交通费50元、银行手续费1元。应缴纳的个人所得税=500020%=1000（元）。,应纳税额的计算,3、利息、股利、红利【注意】个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票而取得的股息红利。,应纳税额的计算,应纳税额的计算,4、财产租赁所得,【提示】个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个税。,计税公式每次（月）收入不超过4000元的应纳税额每次（月）收入额缴纳的税费修缮费用（800元为限）80020%每次收（月）入超过4000元的应纳税额每次（月）收入额缴纳的税费修缮费用（800元为限）（120%）20%,【案例1】李某出租商铺，2016年11月取得不含增值税租金收入6000元，本月财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为400元，发生由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用1000元，均取得合法票据。应缴纳个人所得税=（6000-400-800）（1-20%）20%=768（元）。,课堂练习,【案例2】李某按市场价格出租住房，2016年11月取得不含增值税租金收入2500元，本月财产租赁过程中缴纳的可以税前扣除的税费合计为300元，由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用200元，均取得合法票据。应缴纳个人所得税=（2500-300-200-800）10%=120（元）。,课堂练习,5、财产转让所得应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）20%【案例】李某转让一处临街商铺（原值为200万元），取得不含增值税的转让收入450万元，支付可以税前扣除的各项合理税费合计5万元（均取得合法票据）。出售商铺应纳个人所得税=（450-200-5）20%=49（万元）。,应纳税额的计算,6、偶然所得应纳税额=应纳税所得额20%=每次收入额20%,【例题1单选题】2014年5月李某花费500元购买体育彩票，一次中奖30000元，将其中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，李某彩票中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（30000-500）20%=5900（元）B.3000020%=6000（元）C.（30000-1000）20%=5800（元）D.（30000-1000-500）20%=5700（元）,B,应纳税额的计算,六、税收优惠,1、免税项目2、减税项目3、暂免税项目,【1.多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（）。A.编剧的剧本使用费B.职工的保险赔款C.模特的时装表演费D.军人的转业费,BD,【2.多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列 所得中，免 予缴纳个人所得税的有（）A.保险赔款B.劳动分红 C.退休工资D.军人转业费,ACD,课堂练习,【3.多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有（）。A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.个人购买福利彩票，一次中奖收入1000元的,BD,七、征收管理,（一）纳税申报1.代扣代缴以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。税务机关给付2%的手续费。,七、征收管理,2.自行申报（1）取得综合所得需要办理汇算清缴（2）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（3）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款（4）取得境外所得（5）移民境外注销户籍的（6）从中国境内两处或者两处以上取得“工资、薪金”所得的；,七、征收管理,（二）纳税期限1.居民个人需要预缴的，次月15日内预缴；需要办理汇算清缴，次年3月1日到6月30日。2、非居民个人取得所得，有扣缴义务人的，按月或按次扣缴，不办理汇算清缴。3.经营所得：按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月“15日内”预缴，次年3月1日到6月30日汇算清缴，多退少补。,课堂练习,【1多选题】居民纳税人发生的下列情形中，应当按照规定向主管税务机关办理个人所得税自行纳税申报的有（）。A.王某从英国取得所得B.林某从出版社取得稿酬所得1万元C.李某从境内两家公司取得工资、薪金所得D.张某移民美国，注销户籍,ACD,课堂练习,【2单选题】根据个人所得税法律制度规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的是（）。A.王某将房屋无偿赠与其子B.张某转让自用达5年以上唯一家庭生活用房C.赵某转让无偿受赠的商铺D.杨某将房屋无偿赠与其外孙女,C,T,谢谢观看,HANK YOU!,