流转税综合案例.ppt
,【流转税综合案例分析】要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理；（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的账务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）消费税税率：粮食白酒和薯类白酒的定额税率为每斤（500克）0.50元，比例税率为20%；酒及酒精中的其他酒比例税率为10%。预提所得税税率为10%。涉及的城市维护建设税适用的税率均为7%，教育费附加的征收率均为3%。资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2012年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：,业务11.从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购发票上注明收购金额为100000元，数量为100吨，取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费、保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。,业务1解析：允许抵扣的进项税额10000013%+80007%13560（元）借：原材料薯干 96440应交税费增（进）13560贷：银行存款 110000,业务22.从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒5吨，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。,业务2解析：（1）发出委托加工材料借：委托加工物资 38576贷：原材料薯干 38576（2）支付加工费、增值税：借：委托加工物资 30000应交税费增（进）5100贷：银行存款 35100,（3）支付甲酒厂代收消费税、城建税、教育费附加：委托加工薯类白酒组成计税价格=（3857630000+520000.5）（1-20%）91970（元）由受托方代收代缴的消费税9197020%520000.523394（元）由受托方代收代缴的城市维护建设税233947%1637.58（元）由受托方代收代缴的教育费附加233943%701.82（元）因为委托加工酒类产品收回继续生产的，已纳消费税不得抵扣，所以代收税金计入委托加工产品的成本中借：委托加工物资 25733.4贷：银行存款 25733.4,业务33.将委托甲酒厂加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒；其余40%待以后生产药酒。,业务3解析：（1）收回入库“委托加工物资”科目借方合计金额385763000025733.494309.4（元）借：原材料薯类白酒94309.4贷：委托加工物资 94309.4（2）生产耗用（领用60%）生产领用的成本94309.460%56585.64（元）借：生产成本 56585.64贷：原材料薯类白酒 56585.64,业务44.当月制成的4吨药酒生产成本为160000元，已验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198900元，已送存银行。,业务4解析：（1）入库借：库存商品 160000贷：生产成本药酒 160000（2）外销取得款项时销售额=1989001.17=170000（元）销项税额17000017%28900（元）借：银行存款 198900贷：主营业务收入 170000应交税费增（销）28900,（3）计提消费税消费税17000010%17000（元）借：营业税金及附加 17000贷：应交税费消17000（4）结转成本销售成本16000070%112000（元）借：主营业务成本 112000贷：库存商品药酒112000,5.本月将300公斤生产成本为12000元的药酒分别赠送给本市各药店。,业务5解析：300公斤药酒的组成计税价格=3001700002800=18214.29（元）销项税额18214.2917%3096.43（元）消费税18214.2910%1821.43（元）借：营业外支出 16917.86（或销售费用）贷：库存商品 12000应交税费增（销）3096.43应交税费消 1821.43,6.本月外购包装物，取得增值税专用发票上注明价款100000元，税金17000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付。,业务（6）解析：借：原材料包装物 100000应交税费增（进）17000贷：应付账款 117000,业务77.“应交税费未交增值税”2012年2月28日贷方余额为20000元，系企业2011年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税。,答案解析计算各税、费（一）增值税1.当期销项税额289003096.4331996.43（元）2.当期进项税额1356051001700035660（元）3.本月应纳税额31996.43356603663.57（元）纳税人应以期末留抵税额抵减增值税欠税。会计分录：借：应交税费应交增值税（进项税额）-3663.57 贷：应交税费未交增值税-3663.57,（二）消费税1.本月计提消费税170001821.4318821.43（元）2.由甲酒厂代收代缴消费税23394（元）（三）城建税应纳城建税18821.437%1317.50（元）由甲酒厂代收代缴城建税1637.58（元）（四）教育费附加应纳教育费附加18821.433%564.64（元）由甲酒厂代收代缴教育费附加701.82（元）账务处理借：营业税金及附加 1882.14贷：应交税费应交城建税 1317.50应交税费教育费附加 564.64 缴纳税金借：应交税费应交消费税 18821.43应交税费应交城建税 1317.50 应交税费教育费附加 564.64 贷：银行存款 20703.57,
