流动资产货币资金.ppt

货币资金,库存现金,银行存款,其他货币资金,第四章 流动资产（1）货币资金,二、货币资金的特点与管理,流动性大，支付能力最强，必须持有,适用范围广，应用限制小，易丢失，易挪用,收支频繁且流量大，易发生短缺或溢余,不能直接获利，应保持其合理存量,一、库存现金管理 1、支付现金的范围支付给职工或个人的工资、津贴、补贴、奖金、社会救济、抚恤金和福利补助等；付给不能由银行转账的集体或城乡居民个人的劳务报酬及采购农副产品等款项；支付给出差人员随身携带的差旅费；支付给不足结算起点（1000元）的零星款项；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,第一节 库存现金,2、库存限额的核定 35天的零星开支量,边远地区或交通不便地区的库存现金限额可以定为多于5天但不超过15天的日常开支量。3、现金的日常收支管理（1）不得坐支现金从现金收入中直接支付。（2）建立内部控制制度（3）建立现金收支审核检查制度及相关手续（4）其他规定如不准保留“小金库”、不准“白条抵库”（5）定期轮岗等等。,二、库存现金的核算（一）现金收支核算的凭证 1、原始凭证：现金支票存根；缴款单回单；收现收据、发票；职工借款单；工资单等。2、记账凭证：收款凭证；付款凭证,（二）库存现金的会计处理,1.现金的序时核算和总分类核算（1）序时核算：现金日记账（2）总分类核算：现金总账,2.现金的核算举例例1：企业开具现金支票，从银行提取现金400元根据支票存根编制“付款凭证”借：库存现金 400 贷：银行存款 400例2：企业以现金100元支付生产车间办公用品费用根据发票编制“付款凭证”,借：制造费用 100 贷：库存现金 100例3：企业收到某单位交来的包装物押金800元，出纳开出现金收据根据现金收据存根联编制“收款凭证”借：库存现金 800 贷：其他应付款单位 800例4：厂办王飞借差旅费1 000元，用现金付讫根据借款单，编制“现金付款凭证”借：其他应收款王飞 1 000 贷：库存现金 1 000,盘点报告单,实地盘点,（三）库存现金的清查,定期盘点,不定期盘点,处 理,待处理财产损溢,资产类，反映各实物资产盘点时的溢余或短缺,待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢,1.方法 库存库存现金实有数 账面 余额,2.步骤 清查前，清理好库存现金，记好日记账 清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点 清查后，编制库存现金盘点报告表,清查小组负责人：出纳员：,库存现金盘点表,盘点人:ZJ 日期:2008年2月16日,复核人:JS 日期:2008年2月16日,结论:账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。,例1:发现现金长款50元。借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 转作“营业外收入”借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：营业外收入 50例2:发现现金短款500元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500 贷：库存现金 500 查出出纳人员张三责任。借：其他应收款张三 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 500,例3.发现现金短缺8000元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000 贷：库存现金 8000,上述现金短缺的原因无法查清，经批准直接记入管理费用 借：管理费用 8000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000,第二节 银行存款,一、银行账户的开立,企业存放在银行或其他金融机构的货币资金,账户三要素,账户分类,基本存款账户：日常转账结算和现金收付核算，企业 只有一个基本存款户。,一般存款账户：可办理转账结算和现金缴存，不能提现（不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户）,临时存款账户：因临时经营需要而开立，可办转账和收付,专用存款账户：因特定用途而开立的账户，如大修理基金专户,二、银行结算方式,（一）结算概述1结算的概念 结算：企业 发生的货币收付行为2结算的种类,结算,现金结算转账结算,：直接用现金进行货币收付,：通过银行划款,非现金结算,方式,国内转账结算方式：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡国际转账结算方式：汇付、托收、信用证,（2）特点 银行签发银行汇票，异地结算；无金额起点限制；汇票的付款期限为自出票日起1个月（逾期的汇票，代理付款银行不予受理，可由申请人持有效证件到出票银行请求付款或退款）；银行汇票一律记名；允许背书转让。,（二）转账结算方式,1银行汇票（1）概念 汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往 异地办理转帐结算或支取现金的票据,（3）结算程序,汇款单位（购货单位）,收款单位（销货单位）,开户银行,开户银行,申请,委13,开票,汇票2、3委1,持票结算 汇票2、3,进账,汇2、3进12,入账,进1,发 货,通知款已付、汇3,退余款,汇4,按交易金额结算,划款,2银行本票（了解）,（1）概念 申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转帐 结算或支取现金的票据（2）特点 种类,定额本票不定额本票,：1000元、5000元、10000元、50000元,：起点金额为100元,银行本票一律记名 付款期限为自出票日起2个月 可背书转让 使用灵活 同城的商品交易、劳务供应及其他款项的结算,3商业汇票（1）概念 是由出票人（付款人或者收款人）签发的，委托付款人在指定的日期无条件支付确定的金额给持票人（收款人或者被背书人）的票据。注意：商业汇票必须经过承兑才有效 若由付款人签发，由付款人自己或者其开户银行承兑；若由收款人签发，必须让付款人或者其开户银行承兑。,（2）种类,按承兑人不同,商业承兑汇票：银行承兑汇票：,付款人自身承兑,付款人开户行承兑,（3）适用范围 在银行开户 真实的交易结算或债权债务的了结（4）特点 一律记名 同城异地均可使用 期限一般不超过6个月,（5）结算程序,以商业承兑汇票为例（一式三联）,销货单位（收款人）,购货单位（承兑人）（付款人）,开户银行,开户银行,出票 汇1-2,承兑 汇2,发货,委收,委收15汇2,受理,委1,传递凭证 委35、汇2,通知付款,委5,付款通知,划 款 委4,通知收款,委4,退票,退票,双 方 协 商,收款通知,通知付款,（6）账务处理,通过“应收票据”、“应付票据”核算 4支票(1)概念 银行的存款人签发给收款人，委托银行将款项支付给 收款人的票据(2)种类 现金支票：可提现和转账；普通支票：可提现和转账；转账支票：只能转帐；(3)特点 不得签发空头支票（否则按票面金额处以5但不低于1 000元的罚款）一律记名：一定要有收款人的名字、日期、用途 期限10天（从签发次日算起，到期遇法定休假日顺延）,(4)结算程序,收款单位,开户行,开户行,付款单位,开支票,进账,进12支票,入帐,进1,传票、划款,或提现,（5）账务处理,企业开出支票，据支票存根：借：有关科目 贷：银行存款 企业收到支票，持票进账。据进1：借：银行存款 贷：有关科目5.汇兑（1）概念 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式（2）种类 信汇：邮寄 电汇：电报划款,6.委托收款,（1）概念 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）特点 适用于同城、异地间各种款项的结算 无起点金额限制（3）结算程序 说明：可先发货，也可先委收 付款期3天（接到付款通知的次日起3日内）；若拒付，应填写拒付理由书，银行不审查“拒付理由书”。（4）账务处理 债权人：应收账款 债务人：应付账款,7.托收承付,（1）概念 收款单位根据合同发货后，委托银行向指定的异地付款单位收取款项，付款人根据经济合同核对托收单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式 异地托收承付（2）特点 承付,验单承付验货承付,：承付期 3天（发出付款通知的次日算）,：承付期 10天（发出提货通知的次日算）,拒付,全部拒付部分拒付,每笔金额起点为10 000元，新华书店系统可降到1 000元,（3）结算程序,发货,托收,托15,受理,托1,传递凭证,托35,通知付款,托5,承付,划款,托4,通知收款,托4,8.信用卡,（1）概念 商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片（2）种类 按使用对象分,单位卡（法定代表人或其委托代理人）个人卡,（一）会计凭证 1原始凭证 进账单、支票存根、各种结算凭证等 2记账凭证 收款凭证、付款凭证（二）序时核算 设置“银行存款日记账”据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结,三、银行存款的核算,例1：甲企业向乙企业采购材料一批，买价10 000元，应付的增值税款为1 700元，发票已取得，材料已入库，货款已通过银行转账支付。根据购货发票编制“银行存款付款凭证”借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700例2：甲企业向某银行取得短期贷款50 000元，存入本期银行存款账户。根据借款单编制“银行存款收款凭证”借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000,四、银行存款的清查,1清查目的 账账相符 2方法 账目核对法 3步骤（1）检查日记账的正确性及完整性（2）对账 日记账 对账单,逐笔核对,不符,未达账项,银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项,企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；银行已收入账，企业未收入账；银行已付入账，企业未付入账。,（3）编制银行存款余额调节表,2.开出 1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。,例：某企业4月30日银行存款日记账余额24400元；银行对账单上余额25880元。存在如下未达账项：,4.银行转账支付企业当月电话费720元，但付款通知尚未到达企业。,3.银行以托收方式收到2000元货款,但收款通知尚未到达企业,1.收到1300元支票，已送存银行。银行尚未入账。,银行存款余额调节表,2008年4月30日,注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭证登记到日记账上。,（一）其他货币资金的种类银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等,（二）其他货币资金的核算 设“其他货币资金”总账，按其种类设明细账,其他货币资金,增加,减少,余：结存,第三节 其他货币资金,本章重点回顾：1.库存现金的序时核算及清查2.银行存款余额调节表的编制3.其他货币资金的核算。,