解码小微企业税收优惠.ppt
解码小微企业税收优惠,企业所得税专栏,光明新区国家税务局 2014年3月26日,曾 娟,本PPT内容纯属个人理解与总结，仅供参考,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,解码小微企业税收优惠 现状,我是小微企业吗？,我可以享受什么优惠？,如何享受这项优惠？,我该去问谁呀？,未能及时、准确地享受税收优惠,解码小微企业税收优惠 现状,小型微利企业,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,解码小微企业税收优惠 政策解读,基本规定,符合条件（一）,符合条件（二）,企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,企业所得税法实施条例第九十二条规定：从事国家非限制和禁止行业,企业所得税法实施条例第九十二条规定：1.工业企业：所得额30万元从业人数100人资产总额3000万元2.其他企业：所得额30万元从业人数80人资产总额1000万元,加大扶持力度,进一步加大扶持力度,解码小微企业税收优惠 政策解读,财税20114号：自2011-01-01至2011-12-31对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,财税2011117号：自2012-01-01至2015-12-31对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小小微企业：实际税率10%,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,简单快捷的办理方式足不出户享优惠,网上申报,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,符合条件的小型微利企业具体如何填报企业所得税年度纳税申报表“6万年应纳税所得额（主表第25行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行5%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。“0 年应纳税所得额（主表第25行）6万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行15%计算的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,请看申报表操作,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,以前的小微优惠申报填错了怎么办%_%,自查确实符合相关规定可享受该项优惠的，可修改申报表后申请退抵税。,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,申报汇缴要按期,汇算清缴,资产损失要申报,财税差异要调整,减免优惠要备案,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,申报汇缴要按期,汇算清缴范围 按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。汇算清缴时间：年度终了之日起五个月,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,申报汇缴要按期,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过我局门户网站（）分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。同时，通过我局门户网站“财务会计报表申报模块”报送年度财务会计报表。汇算清缴期内如何更正申报表 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。应重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。,税收优惠要备案,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,哪些税收优惠要备案？如何备案？,税基式优惠,税额式优惠,免税收入减计收入加计扣除减免所得额抵扣应纳税所得额,减免税抵免所得税额,收入类,项目所得额,扣除类,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,税收优惠要备案,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理备案管理方式分为事先备案和事后报送相关资料列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。,事先备案,前台即办,事后报送相关资料,限期办结,以报代备,所得税优惠备案,优惠备案方式,备案工作流程,受理即备案即来即办，即办即走适用需要取得资格的优惠项目，如软件企业、高新技术企业、非营利组织等7项所得税优惠。办税大厅文书受理岗终审,申报即备案申报即是备案，实行“以报代备”填写附表5税收优惠明细表适用可从第三方获取数据的优惠项目，如国债利息收入、居民企业之间的股息、红利、符合条件的小型微利企业等。,7日办结,图解企业所得税优惠备案工作流程,前台即办备案流程适用于以下税收优惠备案项目：非营利组织高新技术企业经济特区新设立的高新技术企业软件及集成电路企业重点软件企业和集成电路设计企业动漫企业技术先进型服务企业,以报代备备案流程适用于一下税收优惠项目：国债利息收入；地方政府债券利息收入；铁路债券利息收入居民企业之间的股息、红利;证券投资基金分配收入；小型微利企业。,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,资产损失要申报,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查；属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。,财税差异要调整,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,差异分类按时间分-永久性和暂时性永久性：会计不计税收计收入视同销售、捐赠收入会计不计税收允许扣除加计扣除会计作收入税收不作不征税、免税会计作费用税收不作利息（超）、行政性罚款暂时性：应纳暂时性加速折旧、分期收款可抵减暂时性准备金、股权投资损失,差异分类按性质分收入类、扣除类、资产类、准备金类。所得税申报表按性质分类收入类调整项目（共列18项）扣除类调整项目（共列9项）资产类调整项目（共列9项）,会计核算,税收核算,差异调整,Wait，这一切我都明白，可表格如此复杂，我该何从下手/(o)/,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,请看申报表操作：莫被复杂表象迷惑,LOGO和公司名,解码小微企业税收优惠,
