金融机构往来业务.ppt

第八章 金融机构往来的核算,第一节,金融机构往来概述,第二节,商业银行与中央银行往来的核算,第三节,商业银行往来的核算,通过本章的学习，你应该能够：全面了解什么是同业往来业务；掌握商业银行同人民银行往来业务的核算方法，商业银行之间往来业务的核算方法。通过以上两章的学习，你会知道在银行间发生款项划转时采用何种方法进行汇划。,学习目标,第八章 金融机构往来的核算,一、金融机构往来的概念及内容（一）金融机构往来的概念金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行之间，商业银行和人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。,第一节 金融机构往来概述,（二）金融机构往来的内容目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行和中央银行的往来包括商业银行向中央银行存入或提取现金、缴存存款准备金、同城票据交换和清算、向中央银行借款、办理再贴现等业务；商业银行之间的往来包括异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借、同城票据清算等。,第一节 金融机构往来概述,二、核算要求、规定及常用会计科目（一）核算要求及规定1、及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2、商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行办理转汇并清算资金。,第一节 金融机构往来概述,3、商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人民银行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人民银行的存款户办理转账，不得取现金。4、要坚持“资金分开、独立核算”的原则。5、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不得透支。6、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，要体现汇路畅通的要求，核算时必须做到及时、准确、快捷。,第一节 金融机构往来概述,三.常用科目,（1）商业银行设置的账户,下设二级科目,备付金存款户,财政性存款户,准备金存款户,（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过该账户进行核算。,第一节 金融机构往来概述,（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备金的结余数。,第一节 金融机构往来概述,（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在中央银行财政性存款的结余数。,第一节 金融机构往来概述,2、“向中央银行借款”账户 负债类科目，核算各行向中央银行借入的各种款项。,尚未归还央行的贷款,第一节 金融机构往来概述,3、“同业存放款项”账户，该账户是负债类账户，用以核算其他金融机构在本行的存款。,第一节 金融机构往来概述,4、“存放同业款项”账户，该账户是资产类账户，用以核算本行在其他金融机构的存款。,第一节 金融机构往来概述,本行支取款项时,余额：结余数,5、“同业拆入”账户，该账户是负债类账户，用以核算本行从其他金融机构借入的存款款项。6、“拆放同业”账户，该账户是资产类账户，用以核算本行借给其他金融机构的款项。,第一节 金融机构往来概述,一、向中央银行存取现金的核算（一）向中央银行存取现金或转账划拨的核算1、存入现金的处理,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行将超过库存现额的现金送存人民银行时，应填置一式两联的现金送款单提交给开户的人民银行。商业银行根据现金送款单回单联代转账借方传票，另外填制现金付出传票，办理转账。其会计分录如下：,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：库存现金,2、支取现金 当商业银行库存现金限额不足时，应签发现金支款凭证，到开户的人民银行提取现金。商业银行根据现金支款凭证回单联代转借方传票，另外填制现金收入传票办理转账。其会计分录如下：,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,借：库存现金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户,二、缴存存款的核算,什么是缴存存款缴存存款是指商业银行必须在中央银行开户，并按规定存入款项。,缴存财政性存款,缴存一般性存款/存款准备金,缴存存款的种类,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,（一）缴存存款的主要规定1、缴存存款的范围与比例（1）财政性存款缴存的范围与有关规定 缴存的范围是：中央、地方财政预算存款、财政预算外存款、机关团体存款、部队存款、基本建设存款等。财政性存款不属于商业银行资金来源，应全部缴存（100%）。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,（2）一般性存款是指除财政性存款以外，商业银行吸收的企业存款、居民存款、农村存款、基建单位存款、委托存款等其他存款。一般性存款属于商业银行的信贷资金来源，应按规定的存款缴存比率上缴中央银行。目前该比率为17%大型银行为17%，小型银行为15%。,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,2、缴存存款的做法 缴存存款由商业银行向中央银行办理，在具体办理缴存时，采取首次缴存后，定期调整缴存存款差额的做法，即存款增加则增缴存款，存款减少则减缴存款。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,3、缴存的比例和时间 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100缴存中央银行。商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，城市银行每旬调整一次，于旬后5日内办理，农村银行每月调整一次，于月后8日内办理。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,（二）缴存存款的核算,（1）商业银行的核算商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时，需填制“一表两凭证”，一表是“缴存存款各科目余额表”，该表一式两份；,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,4、首次缴存的核算,两凭证是缴存（调整）财政性存款划拨凭证和缴存（调整）一般性存款划拨凭证，两种凭证均一式四联，一、二联由商业银行代替记账凭证，三、四联由中央银行代替记账凭证。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,账务处理,商业银行首次缴存财政性存款：,借：存放中央银行款项缴存人民 银行财政性存款户 贷：存放中央银行款项备付金存款户,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,5.缴存存款调整的计算方法和幅度,（1）财政性存款按计算出的本期应调整的实际数调整,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,商业银行缴存财政性存款：,借：存放中央银行款项缴存x人民 银行财政性存款 贷：存放中央银行款项备付款存款,调增（补缴）财政性存款时,商业银行：,借：存放中央银行款项备付款存款 贷：存放中央银行款项缴存x人民银行财政性存款,调减（退缴）财政性存款时,（三）缴存一般性存款的核算,1.缴存顺序,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,人民银行总行,商业银行总行,商业银行分行,商业银行支行,经办行,2.缴存比例与范围目前对商业银行法定存款准备金率为吸收一般存款的，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,2.支行、分行缴存一般性存款，其会计分录是：,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,借：存放中央银行款项-准备金存款户 贷：清算资金往来-清算中心往来户,3.总行缴存一般性存款，其会计分录：,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,借：存放中央银行款项-准备金存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户,【例】,某工商银行某月末有关资料：,财政性存款各账户余额合计：880 000元,“缴存中央银行财政性存款”账户余额：923 000元,一般性存款各账户余额合计：7 825 400元,“缴存中央银行一般性存款”账户余额：428 000元,若一般性存款缴存比例为7.5%,计算,应调整财政性存款：100%,880 000923 000=-43 000元（调减）,应调整一般性存款：7.5%,7 825 400 7.5%428 000=158 905元（调增）,账务处理某工商银行,借：存放中央银行款项备付金户 43 000 贷：存放中央银行款项财政性存款户43 000,借：存放中央银行款项准备金存款户 158 905 贷：清算资金往来 158 905,三、向中央银行借款向中央银行借款，是指金融企业向中央银行借入的临时周转借款、季节性借款、年度性借款以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等。向中央银行借款应按实际借入款项入账。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,三、向中央银行借款商业银行在执行信贷计划过程中，遇有资金不足，除了采取向上级行申请调入资金、同业间拆借和通过资金市场融通资金等手段外，还可向中央银行申请借款，又称为再贷款。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,年度性贷款季节性贷款日拆性贷款,信用贷款质押贷款,再贷款按期限划分主要分为,再贷款按发放有无保障主要分为,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,（一）年度性贷款央行用于解决商业银行因经济合理增长引起的年度性资金不足，而发放给商业银行在年度周转使用的贷款。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,1、发放借：存放中央银行款项贷：向中央银行借款,2、商业银行归还时,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,借：向中央银行借款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项,（一）年度性贷款如果贷款银行在贷款到期后无款偿还，中央银行应于到期日将该笔贷款转入逾期贷款账户，并按规定标准计收逾期贷款利息，待商业银行存款账户有款支付时再一并扣收。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,（二）季节性、日拆性贷款 中央银行季节性、日拆性贷款，是中央银行解决商业银行因信贷资金先支后收和存贷款季节性上升、下降等情况以及汇划款未达和清算资金不足等因素，造成临时性资金短缺，而发放给商业银行的贷款。季节性贷款一般为2个月，最长不超过4个月。日拆性贷款一般为10天，最长不超过20天。会计核算与年度性贷款基本相同。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,1、发放借：存放中央银行款项(本金)贷：向中央银行借款(本金),2、商业银行归还时借：向中央银行借款(本金)金融机构往来支出(利息)贷：存放中央银行款项(本利和),中央银行：,借：银行贷款 贷：银行存款,1.向中央银行借款,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,中央银行：,借：银行存款（本利和）贷：银行贷款（本金）金融企业往来收入（利息）,央行对逾期贷款按6O收取利息,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,还本付息时,例1某工商银行向当地人民银行借入1年期贷款1 500 000元，办理转账。例2某工商银行归还前向人民银行所借临时借款本息，其中本金为2 000 000元，应付利息为36 000元。,1、工商银行借：存放中央银行款项 1 500 000 贷：向中央银行借款 1 500 000人民银行借:工商银行贷款 1 500 000 贷：工商银行存款 1 500 000,2、工商银行借：向中央银行借款2 000 000 金融企业往来支出 36 000 贷：存放中央银行款项 2 036 000人民银行借:工商银行存款2 036 000 贷：金融企业往来收入 36 000 工商银行贷款 2 000 000,（一）再贴现的概念 商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向中央银行办理的贴现，也称再贴现。再贴现是解决商业银行因办理票据贴现引起资金不足的一条途径。,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,（二）再贴现的账务处理 1办理再贴现的处理。（1）商业银行的处理。商业银行持未到期的商业汇票向人民银行申请再贴现时，应填制一式五联再贴现凭证（以贴现凭证代），连同承兑汇票一起交人民银行。,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,待收到人民银行退回的第四联再贴现凭证（收账通知）和承兑汇票，据以编制特种转账借、贷方传票办理转账,其会计分录为：,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,借：存放中央银行款项（实付再贴现全额）金融企业往来支出再贴现利息支出 贷：贴现-再贴现票据户,（2）人民银行的处理。人民银行计划资金部门收到商业银行提交的再贴现凭证及承兑汇经审核同意再贴现后，由人民银行会计部门根据汇票金额、再贴现日期及利率，计算人民银行应扣除的再贴现利息和实付再贴现全额（计算方法同商业银行贴现利息的计算），填入再贴现凭证，并据再贴现凭证第一、二、三联办理转账。其会计分录为：,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,转账后，将加盖再贴现凭证第四联退交申请再贴现的商业银行，将再贴现凭证第五联专夹保管。,借：再贴现一银行汇票户 贷：银行准备金存款金融机构存款-再贴现申请行户 利息收入再贴现利息收入户,第二节 商业银行与中央银行往来的核算,一、同业往来 是商业银行有关跨系统行处之间，由于办理结算、资金拆借及代理业务等，而发生的资金账务往来。包括同城票据清算、跨系统划款相互转汇和各商业银行之间的资金拆借等往来。,第三节 商业银行往来的核算,二、同城票据交换清算 在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票据交换来处理。,第三节 商业银行往来的核算,1、同城票据清算的定义 同城票据清算是指在同一个城市(或区域)，不同行处把相互代收代付的结算凭证，按照规定时间，集中到某一固定地点相互交换，轧计差额，并清算应收应付资金的一种方法。,第三节 商业银行往来的核算,2、同城票据清算的组织 同城有关商业银行间进行的票据交换，一般由人民银行通过设立票据交换所统一组织。参加票据交换的行处一般是同城内的有关商业银行。一般在大中城市，每天进行两次；在中小城市每天进行一次。,第三节 商业银行往来的核算,二、同城票据清算的基本规定、对参加交换的行处,核定交换号码。参加票据交换的银行营业机构，必须向人民银行交换清算的部门申请交换号码，经审查同意后，核发该行交换号码，并通报全市各参加交换的银行，自那一天起参加交换。、确定交换场次和时间,目前基本上各大城市一天交换二场次。,第三节 商业银行往来的核算,、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理,一般参加交换的行处,既是“提出行”,又是“提入行”。提出行：在票据交换中，凡是提出票据给他行的行处。提入行：凡是通过票据交换从他行提回票据的行处。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,各行提出交换的票据凭证,主要有两类：（1）收到在本行开户的收款单位提交的应由他行开户单位付款的票据，称为借方凭证或代付票据。（2）收到本行开户单位提交的委托本行向他行开户单位付款的票据，称为贷方凭证或代收票据。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,4、票据交换的差额应由中央银行办理转账清算。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,经办行,交换所,经办行,经办行,经办行,经办行,经办行,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,客户,5、同城票据交换的具体做法（计算机处理交换票据的做法）(1)严格统一交换票据（凭证）格式,用打码机进行打码提出票据。A 特制统一的交换票据（凭证），由于这些票据和凭征仍系签发人手写，为此须经打码机处理后才能提出交换。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,B 打码机在每张票据、凭证末端，用磁性油墨打印一行数码。这行数码根据票据和凭证填写的有关要素打印，其中包括：票据号码、交换行号、单位账号、借（贷）方代码及金额五项内容（前三项内容，当支票发售时已予打上）。为了便于分批处理提出交换票据（凭证），在每批（不超过100张）打码机处理后，另打制一“批控卡”以控制分批金额。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,（2)填制“交换提出报告单”连同票据凭证提出交换。提出行根据“批控卡”的借方（贷方）总额填入“交换提出报告单”，结计合计总数，并与打码机的总数核对相符，连同本场交换提出的全部票据和贷记凭证以及逐笔清单，一并装袋送交换场。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,(3)交换所清分、打印及提回交换凭证。交换场工作人员在柜面与提出交换行送达的票据、凭证办理交接手续，按规定必须在每场交换规定时间前送达办妥。然后将交换票据、凭证送交机房，由工作人员陆续投入计算机运行，自动按提回行进行清分、读数，打出明细清单，,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,直至最后把提回票据、凭证输进各提回行的箱夹，整个交换工作即告完成。(4)根据提出、提回票据、凭证的借、贷方总金额轧计，打制“交换差额报告单”送人行营业部门办理转账。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,(5)提入行将票据及凭证处理入账。提入行提回的票据及凭证，通过终端机输入，记入各单位账户，有关票据的审核、验印手续，按转账支付核算办理。这批票据、凭证的输入总金额，应与提回清单的总金额相符，如有差异应逐一查对处理。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,设置账户,应收应付差额均及时通过人行清算,“同城票据交换清算”账户是资产负债共同类账户，用以核算银行间业务往来的资金清算款项。,提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据 提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,（二）同城票据交换清算的手续和核算,1.提出行的核算,业务手续：,对开户单位提交的凭证进行清分,按提回行填制“借方（贷方）凭证汇总表”,填制提出交换“借贷方凭证计算表”,登记“交换差额报告单”提出栏,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,提出借方凭证（代付凭证）,借：同城票据交换清算 贷：其他应付款,提出贷方凭证（代收凭证）,借：活期存款等 贷：同城票据交换清算,账务处理：,2.提入行的核算,业务手续：,对提回的凭证进行清分,登记“交换差额报告单”提回栏,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,结计出应收金额合计和应付金额合计（应收金额合计等于提出借方凭证与提入贷方凭证金额之和；应付金额合计等于提出贷方凭证与提入借方凭证金额之和）。最后轧计出应收差额或应付差额，这样“交换差额报告单”才全部填制完毕。清算员将其中一联交中国人民银行总结算员，一联留存。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,提回贷方凭证（代付凭证）,借：同城票据交换清算 贷：活期存款等,提回借方凭证（代收凭证）,借：活期存款等 贷：同城票据交换清算,账务处理：,3.资金清算,交换结束，依据“交换差额报告单”上的应收或应付差额通过人民银行进行资金清算。,第一节 商业银行与中央银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,借：其他应付款提出贷方凭证应付款 提回借方凭证应付款 贷：其他应收款提出借方凭证应收款 提回贷方凭证应付款（借或贷）：存放中央银行款项,每次交换终了，扎差清算的账务处理：,第三节 商业银行往来的核算,中央银行：,借：银行存款应付差额行 贷：银行存款应收差额行,第三节 商业银行往来的核算,三、异地跨系统汇划款项的核算 各商业银行间跨系统的汇划款项，人行规定：跨系统汇划款项10万元以上（含），系统内汇划款项50万元以上（含）需通过人行办理。但10万元以下的异地跨系统的汇划款项采用“相互转汇”的办法。,第二节 商业银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,根据银行机构设置的不同情况，分别采用不同的转汇方式。“先横后直”的方式（汇出行为双设机构）“先直后横”方式（汇出行为单设机构）“先直后横再直”方式（汇出行、汇入行均为单设机构）下面以A地工商银行向B地农业银行汇款为例。,第二节 商业银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,汇出行为双设机构地区是指汇出行所在地区设有汇入行系统内的银行机构。基本做法：当发生跨系统汇划款项业务时，汇出行先将汇划款项凭证通过同城票据交换提交给当地的联行机构（转汇行），再由转汇行通过本系统内的联行往来将款项划往汇入行。,“先横后直”的方式（汇出行为双设机构）,（一）汇出地为双设机构地区的核算,A地工商银行（汇出行）,A地农业银行（转汇行）,B地农业银行（汇入行）,票据交换,（先横）,系统内联行往来,（后直）,1、汇出行（A地工商银行）的处理 汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，按不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，将清单连同汇款凭证通过同城票据交换送交跨系统的转汇行。会计分录为：,借：活期存款付款人户 贷：存放中央银行款项,第二节 商业银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,2、转汇行（A地农业银行）的处理 转汇行收到汇出行划来的转汇清单和汇款凭证后，应编制联行贷方报单将有关凭证划往异地汇入行，汇入行再转入收款人账户。会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来,第二节 商业银行往来的核算,第三节 商业银行往来的核算,3、汇入行（B地农业银行）的处理 汇入行收到转汇行划来的联行报单和有关结算凭证后，经审核无误，为收款人入账。会计分录为：,第二节 商业银行往来的核算,借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户,第三节 商业银行往来的核算,1.汇出行的核算,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来,借：活期存款 贷：存放中央银行款项,2.转汇行的核算,3.汇入行的核算,借：清算资金往来 贷：活期存款,（先横）,（后直）,例题：甲地农业银行的开户单位市农业局办理电汇业务，汇往乙地工商银行的开户单位面包厂支付货款80 000元，通过同城工商银行将款项汇出。作出甲地农业银行（汇出行）、工商银行（转汇行）和乙地工商银行（汇入行）的会计分录。,甲地农业银行（汇出行）借：活期存款市农业局 80 000 贷：存放中央银行款项 80 000甲地工商银行（转汇行）借：存放中央银行款项 80 000 贷：清算资金往来 80 000乙地工商银行（汇入行）借：清算资金往来 80 000 贷：活期存款面包厂 80 000,第三节 商业银行往来的核算,汇出行为单设机构地区是指汇出行所在地区没有汇入行系统内的银行机构。基本做法：当发生跨系统汇划款项业务时，汇出行先将汇划款项通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由转汇行转划汇入行。,“先直后横”的方式（汇出行为单设机构）,（二）汇出地为单设机构地区的核算,A地工商银行（汇出行）,B地工商银行（转汇行）,B地农业银行（汇入行）,票据交换,（后横）,系统内联行往来,（先直）,1、汇出行（A地工行）的处理 汇出行应根据客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单，将报单连同汇款凭证划汇入行所在地的本系统转汇行。会计分录为：,第二节 商业银行往来的核算,借：活期存款 贷：清算资金往来,第三节 商业银行往来的核算,2、转汇行（B地工行）的处理 转汇行收到同系统的汇出行划来的联行报单和有关结算凭证，经审核无误后，应填制转汇清单，通过同城票据交换，将有关凭证转入汇入行。会计分录为：,借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,第三节 商业银行往来的核算,3、汇入行（B地农行）的处理 汇入行收到有关结算凭证，经审核无误后，为收款人收款，办理转帐会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：活期存款,第三节 商业银行往来的核算,1.汇出行的核算,借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,借：活期存款 贷：清算资金往来,2.转汇行的核算,3.汇入行的核算,借：存放中央银行款项 贷：活期存款,（先直）,（后横）,例题：甲地农业银行开户单位糖业公司电汇120 000元，收款单位是乙地中国银行开户单位药业公司。因甲地没有中国银行机构，通过乙地农业银行转汇。作出甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行的会计分录。,甲地农业银行 借：活期存款糖业公司 120 000 贷：清算资金往来 120 000乙地农业银行的会计分录：借：清算资金往来 120 000 贷：存放中央银行款项 120 000乙地中国银行：借：存放中央银行款项 120 000 贷：活期存款药业公司 120 000,第三节 商业银行往来的核算,汇出行、汇入行均为单设机构地区办理跨系统汇划款项时，应通过附近双设机构地区的商业银行办理转汇。,“先直后横再直”（汇出、汇入行均为单设机构）,基本做法：当发生跨系统汇划款项业务时，汇出行先通过本系统联行划转双设机构地区的系统内银行（代转行），由代转行向跨系统银行（转汇行）办理划转，跨系统银行再通过联行划转汇入行，汇入行再转入收款人账户。,“先直后横再直”（汇出、汇入行均为单设机构）,A地工商银行（汇出行）,B地农业银行（汇入行）,C地农业银行（转汇行）,票据交换,（后横）,系统内联行往来,（再直）,C地工商银行（代转行）,（先直）,系统内联行往来,1、汇出行（A地工行）的处理 汇出行收到客户提交的跨系统汇款凭证，填制系统内联行报单，将报单连同有关汇款凭证划双设机构地区的系统内银行机构。会计分录为：,借：活期存款 贷：清算资金往来,第三节 商业银行往来的核算,2、代转行（C地工行）的处理 该行收到汇出行划来的联行报单和有关凭证，经审核无误后，办理转账。会计分录为：,借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,第三节 商业银行往来的核算,3、转汇行（C地农行）的处理 该行收到从票据交换所提入的转汇清单及有关凭证，应填制系统内联行报单，连同有关汇款凭证一起划汇入行。会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来,第三节 商业银行往来的核算,4、汇入行（B地农行）的处理 汇入行收到系统内联行报单和有关汇款凭证，经审核无误后，办理转账。会计分录为：,借：清算资金往来 贷：活期存款,第三节 商业银行往来的核算,1.汇出行（代收业务）,借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项,借：活期存款 贷：清算资金往来,3.转汇行,4.汇入行,借：清算资金往来 贷：活期存款,2.代转行,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来,（先直）,（后横）,（再直）,3、甲地某工商银行开户单位电池厂信汇丙地农业银行李力的退休工资575元，汇出汇入的均为单设机构，款项通过乙地双方系统的银行办理转汇。,第三节 商业银行往来的核算,甲地工商银行（汇出行）借：活期存款电池厂 575 贷：清算资金往来 575乙地工商银行（转汇行1）借：清算资金往来 575 贷：存放中央银行款项 575 乙地农业银行（转汇行2）借：存放中央银行款项 575 贷：清算资金往来 575丙地农业银行（汇入行）借：清算资金往来 575 贷：活期存款李力 575,二、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆借期限最长不超过四个月。拆出、拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。,第三节 商业银行往来的核算,账户的设置,本行对其他金融机构拆出资金的实有数额,3、金融企业往来收入（利息收入）属损益类科目4、金融企业往来支出（利息支出）属损益类科目5、存放中央银行款项,第三节 商业银行往来的核算,（二）同业拆借的核算,1.拆借资金的核算,拆出行拆出资金,借：拆放同业行 贷：存放中央银行款项,拆入行拆入资金,借：存放中央银行款项 贷：同业拆入行,央行办理转账,借：银行存款拆出行 贷：银行存款拆入行,2.拆借资金归还的核算,拆借资金到期时，拆入行应将本息一并签发支票送存中央银行。,借：同业拆入行(本金)金融企业往来支出(利息)贷：存放中央银行款项(本利和),中央银行办理转账,借：银行存款拆入行(本利和)贷：银行存款拆出行,拆出行收到归还拆借本息时,借：存放中央银行款项 本利和 贷：拆放同业行 本金 金融企业往来收入 利息,第三节 商业银行往来的核算,