金融企业会计总论.ppt

金融企业会计,任课教师:毕金玲E-mail：,金融企业会计,通过本课程的学习，需要同学们：1.了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务。2.熟悉金融企业会计工作的内容以及核算监督的基本理论、基础知识和基本技能。3.掌握金融企业会计的基本核算方法和各项业务处理。,需要注意,（一）总体把握、各个击破注意课程体系，注意各章之间的内在联系（二）全面理解、重点掌握（三）结合有关金融业务课的内容理解会计核算的规定和方法（四）掌握各项金融业务核算的程序化特点,教学建议,（五）学习过程中要注意归纳规律（六）对金融机构的核算要注意往来行处核算的对应关系（七）理论性与操作性结合（八）要注意现实做法与发展趋势,第一章金融企业会计总论,第一章 金融企业会计总论,第一节 金融机构体系与金融企业会计第二节 金融企业会计特点第三节 金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则第五节 金融企业财务报告及其种类,第一节 金融机构体系与金融企业会计,一、金融机构体系二、金融企业会计,一、金融机构体系,中央银行（常称为“央行”）,中央银行（常称为“央行”），我国是中国人民银行，是在国务院领导下制定和实施货币政策、对金融业实施监督管理的国家机关。中国人民银行的主要特征（1）不以营利为目的；（2）不经营普通商业银行业务，即不面向企业单位和个人经办存、放、汇业务，只与政府和金融机构发生业务关系；（3）为实现国家政策服务。,政策性银行,政策性银行是指由政府投资创立，不以营利为目的，根据政府的决策和意向，专门从事政策性金融活动，支持政府发展经济，配合宏观经济调控的金融机构。我国三家政策性银行：,政策性银行,承担为国家大型重点项目提供专项贷款。,承担国家粮油储备、农副产品合同收购和农业基本建设发放专项贷款，并代理财政支农资金的拨付及监督。,为大宗进出口贸易提供专项贷款，其中主要是为大型成套机电设备进出口提供贷款。,商业银行,商业银行是现代金融体系的主体，它是依照公司法设立的以吸收存款、发放贷款、办理结算等金融业务而获取利润的企业法人。,商业银行,具体来说，商业银行的主要经营业务：1.吸收公众存款2.发放短中长期贷款3.办理国内结算4.办理票据贴现5.发行金融债券6.代理发行、代理兑付、承销政府债券,商业银行,7.买卖政府债券8.从事同业拆借9.买卖、代理买卖外汇10.提供信用证服务及担保11.代理收付款项及代理保险业务12.提供保险箱服务13.经中国人民银行批准的其他业务,非银行金融机构,非银行金融机构，是指商业银行和中央银行以外，具体经办某一类金融业务的金融机构。它与商业银行的区别主要表现在：,非银行金融机构,我国目前的非银行金融机构包括保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、基金管理公司和财务公司。,金融企业,商业银行之所以重要的原因：1.商业银行与金融性公司处理的都是金融业务，但具体的会计核算不一样。2.从机构数量和分布、业务种类与业务量以及所经营的业务与国民经济和人民群众的联系来看。,二、金融企业会计,（一）金融企业会计的含义（二）金融企业会计的作用,（一）金融企业会计的含义,金融企业会计以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算与监督，并进行分析预测，参与经营决策，从而为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。,（一）金融企业会计的含义,手段：货币计量循环：确认，计量，记录，报告方法：专门的会计核算方法主体：金融企业内容（对象）：金融企业的业务经营活动职能：核算，监督，进行预测，参与决策目的：提供信息（为财务报告的使用者）实质：一种管理活动,（二）金融企业会计的作用,通过金融企业会计的含义，我们不难理解它的作用：1.帮助投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众做出合理的决策2.考评企业经营者的责任和绩效3.为国家提供宏观调控所需要的特殊信息4.为企业经营者提供经营管理所需要的各种信息,第一章 金融企业会计总论,第一节 金融机构体系与金融企业会计第二节 金融企业会计特点第三节 金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则第五节 金融企业财务报告及其种类,第二节 金融企业会计特点,（一）反映情况的全面性和综合性（二）业务处理与会计核算的同步性（三）监督与服务的双重性（四）会计方法的独特性和多样性,第一章 金融企业会计总论,第一节 金融机构体系与金融企业会计第二节 金融企业会计特点第三节 金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则第五节 金融企业财务报告及其种类,第三节 金融企业会计信息质量要求,一、金融企业会计核算的基本假设二、会计基础三、金融企业会计信息质量要求,一、金融企业会计核算的基本假设,二、会计基础,权责发生制,三、金融企业会计信息质量要求,（一）可靠性（二）相关性（三）可理解性（四）可比性,（五）实质重于形式（六）重要性（七）谨慎性（八）及时性,第一章 金融企业会计总论,第一节 金融机构体系与金融企业会计第二节 金融企业会计特点第三节 金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则第五节 金融企业财务报告及其种类,第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则,一、会计要素二、会计要素的计量属性及其应用原则,一、会计要素,（一）会计要素的概念（二）会计的六大要素,（一）会计要素的概念,会计要素就是对会计内容的基本分类，即将会计内容分解成若干个要素。,（二）会计的六大要素,1.资产,（1）定义资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,1.资产,（2）确认条件a.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；b.该资源的成本或价值能够可靠地计量；,1.资产,（3）金融企业的资产（商业银行为例）现金及存放中央银行款项存放同业款项贵金属 拆出资金衍生金融资产交易性金融资产,1.资产,买入返售金融资产应收款项 应收利息 发放贷款及垫款可供出售金融资产持有至到期投资,1.资产,长期股权投资固定资产无形资产待处理抵债资产 递延所得税资产其他资产,2.负债,（1）定义负债是指过的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业现时义务。,2.负债,（2）条件：a.与该资源有关的经济利益很可能流出企业。b.未来流出的经济利益能够可靠地计量。,2.负债,（3）金融企业负债（以商业银行为例）向中央银行借款同业及其他金融机构存放款项拆入资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款,2.负债,吸收存款汇出汇款应付职工薪酬应交税费应付利息,2.负债,应付股利其他应付款递延收益应付债券长期应付款其他负债,3.所有者权益,所有者权益，指是所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润。,4.收入,（1）定义：收入是指在日常业务活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,4.收入,（2）确认条件收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。,4.收入,（3）金融企业的收入（以商业银行为例）利息收入手续费及佣金收入投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入,5.费用,（1）定义：费用是企业在销售商品、提供劳务等日常经营过程中所发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的各种经济利益的流出。,5.费用,（2）确认条件费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。,5.费用,（3）金融企业的费用（以商业银行为例）利息支出手续费及佣金支出投资损失公允价值变动损失,5.费用,汇兑损失营业税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本,6.利润,（1）定义：利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,6.利润,（2）金融企业利润的计算公式（以商业银行为例）：营业利润营业收入营业支出利润总额营业利润营业外收入营业外支出净利润利润总额所得税费用,6.利润,营业利润营业收入营业支出营业收入利息净收入手续费及佣金净收入 投资收益公允价值变动收益汇兑收益其他业务收入营业支出营业税金及附加业务及管理费 资产减值损失其他业务成本,会计恒等式,.资产负债所有者权益.利润收入费用,二、会计要素的计量属性及其应用原则,（一）会计要素的计量属性（二）计量属性的应用原则,（一）会计要素的计量属性,会计计量是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表确定其金额的过程。金融企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额。会计要素计量属性主要包括：,（二）计量属性的应用原则,企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要索金额能够取得并可靠计量。,第一章 金融企业会计总论,第一节 金融机构体系与金融企业会计第二节 金融企业会计特点第三节 金融企业会计信息质量要求第四节 金融企业会计要素及其确认与计量原则第五节 金融企业财务报告及其种类,第五节 金融企业财务报告及其种类,资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注,本章基本概念,会计六大要素会计基本假设会计信息质量要求金融企业会计特点企业财务报告组成,第一章 结束,