配合饲料成本核算.ppt

浅谈配合饲料成本核算,前言,关于工业成本核算理论知识较为复杂，课本上、网络上都可以查阅，在此没有必要赘述。现就成本核算具体到饲料企业并结合K/3的业务流程作一些实务的交流。主要交流工业生产成本核算，销售成本核算极为简单。,1、做好各项基础工作做好各项原始记录(每日生产系列报表、成品打包单、装卸工人劳务单等)。做好各项材料物资的计量、收发、领退和盘点工作(原材料、包装材料、辅助材料的收发,劳保用品的发放,水、电、燃料等的消耗记录等)。做好定额的制定和修订工作(由技术部制定产品配方,并在K3中录入产品配方单,修改配方时及时在K3系统中更新)。,一、生产成本核算基本要求,2、划分各种费用支出的界限：正确区分收益性支出和资本性支出；生产费用、期间费用和营业外支出；本期费用和以后期间费用；正确划分各种产品间成本费用。3、确定财产物资的计价和价值结转方法：固定资产折旧方法采用年限平均法、材料及财产物资按实际成本采用月末一次加权平均法计算发出成本。4、适应生产特点和管理要求采用适当的成本计算方法：饲料企业采用品种法。,1、直接材料费用：生产耗用的大宗原料及小料2、直接人工费用：生产人员的工资、社保、福利等3、包装材料费用：生产耗用的包装袋、标签4、燃料及动力：生产耗用的燃料、水、电5、制造费用：组织和管理生产所发生的各项间接费用,二、配合饲料生产费用分类,1、生产费用的归集过程生产耗用的直接材料、包装材料在金蝶K3中通过录入生产领料单指定成本对象，月末计算生产成本时系统通过指定的成本对象直接材料的实际耗用量并根据发出原材料的单价计算直接材料成本，在总账中计入基本生产成本科目。注意要点：成品库的成品回机领料单较易出错生产部组织生产耗用的辅助材料及备品备件等在金蝶K3中通过录入生产领料单指定成本对象为制造费用，在总账中计入制造费用机物料消耗科目。,三、配合饲料生产成本核算程序,当月生产耗用的燃料费用（燃煤、大糠等）在金蝶K3中通过录入其他出库单，在总账中进入辅助生产成本科目，生产耗用的水、电通过总账中制作凭证计入辅助生产成本科目。归集当月的各项生产费用：例如租赁费、工资、社保、折旧费、装卸搬运费、修理费、实验检验费等，各项费用通过总账中制作凭证计入制造费用科目。,2、月末盘存及盘盈盘亏的处理月末对实物盘存是对外购入库；生产耗用直接材料、包装材料；产成品出入库等物流数据审核和校验的关键环节，直接影响生产成本核算的准确性，各位务必了解其重要性。在产品生产成本计算前应对所有存货进行实地盘存（大宗原粮库、小料库、包装物库、车间料仓、成品库），确定完工产品实际耗用数量，确定掌握产成品出品率。对定额内的盘盈盘亏做出处理。对于生产经营规模较小的饲料厂结合盘盈盘亏情况一般通过调整车间核算的生产领料单、原料调拨单数量处理，以期分品种生产成本核算相对准确；对于生产经营规模较大的盘亏的原材料做共耗分摊，在K3中录入生产领料单，成本对象指定为共耗费用,3、产品生产成本的计算(生产费用的分配过程)配合饲料行业一般使用品种法计算产品生产成本并且不核算月末在产品。生产费用的分配：A、直接材料、包装材料按各产品实际耗用量分配到各产品；B、制造费用按以下方式分配：分配到某一产品的制造费用=制造费用总额（该产品本月实际完工产量/本月完工总产量）；C、直接人工、燃料及动力分配方式与制造费用分配方式相同。,具体到金蝶K3中，只要前面生产费用的归集过程正确，在成本管理模块通过引入直接材料费用、包装材料费用、制造费用、直接人工费用、燃料及动力费用，通过成本计算程序完成产成品生产成本的分配，计算机替代了人工操作计算，做到了准确快速，从而提高了工作质量和效率,四、判定成本计算的准确性,个人认为对月末计算出来的产成品成本及具有关联性的原材料、包装物发出成本应自我履行核算准确性的复核，因财产物资的价格、收发领料的数量都是金蝶K3 财务模块在物流模块中直接取数，这就意味着物流模块的错误会直接复制到财务模块。1、在K3仓存管理模块导出当月物料收发日报表，对比期初结存单价与本期发出单价，依据财产物资的市场价格走势及期初结存和本期入库的数量权数判定发出单价的准确性和合理性。另建议将发出单价与采购部的月报价格做对比。注意要点：物料金额调整,2、在成本计算模块中导出成本计算单，可将本月产品单位成本与上月产品单位成本做比较，判断某一品种的成本计算是否正确应根据该产品的生产配方、出品率等因素综合考虑并判断本月成本的增幅或降幅是否在合理范围内。3、对于在复核中发现确实有错误的，要查出错误原因，修改正确后重新操作一遍生产费用的分配过程。,五、生产成本的结转,当月产品生产成本计算完成后应将生产成本结转到产成品，在K3中通过存货核算模块生成产品入库凭证，系统会根据当月 产品入库单自动生成产品入库凭证。,六、计算产品销售成本,在确保生产成本计算准确的前提下，对产成品按实际成本采用月末一次加权平均法计算产成品发出成本产品销售成本；在K3存货核算模块进行产成品出库核算，并在凭证管理中生成销售出库凭证，系统会根据当月的销售出库单自动生成销售出库凭证。,七、日常对物流数据的要求,为做好成本核算工作，日常工作中应对物流数据进行监控，发现错误及时修正，夯实成本核算的基础：1、经常性关注有无未审核的单据。2、对生产领料单有无未指定成本对象的单据，关注包装物的定额耗用和实际耗用的差异。3、查看外购入库单数量、单价及收料仓库是否正确。,交流结束，谢谢大家！,