营改增培训材料.ppt
营业税改增值税培训材料,一、基本概念 营业税：是对在中国境内提供应税劳务的单位和个人就其所取得的营业额征收的一种税。其特点是全额计税、层层征收。应缴营业税=营业额*适用税率 增值税：是对销售货物、提供劳务增值额征收的一个税种。其特点是差额计税、层层抵扣。应缴增值税=当期销项税额当期进项税额,例如：某项活动合同额为100万元，支付协作方款项为40万元，均为含税价。在缴纳营业税情况下，该项目应纳税额=100万元*5%=5万元。在缴纳增值税情况下，该项目应纳税额=100/（1+6%)*6%-40/（1+6%）*6%=3.3万元。,在“营改增”改革前，公司仅报刊发行、制作两项业务属于应缴纳增值税业务，其他均属于营业税缴税范畴。“营改增”改革后，公司网络信息、影视、广告及广告代理、设计全部转为缴纳增值税，传播策划、文化活动的大部分也将由营业税转为增值税。,二、营改增的目的与实施范围,（一）营改增的主要目标有：1、减少重复征税，实现层层抵扣。2、促进第三产业发展，为制造业减负。3、完善税收管理体制，促进国税、地税协调发展。,（二）实施营改增的行业范围按照中央的统一部署，第一步实施营改增的包括交通运输业和研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等6个现代服务业。,（三）营改增的地域范围 2012年1月1日开始：上海 2012年下半年开始：北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、广东七个省市。2013年及以后：逐步向全国其他地区推广。,三、营改增对公司影响,（一）税率变化1、传播策划改革前3%-5%，改革后6%；2、广告及广告代理改革前8%，改革后9%；3、影视服务改革前5%，改革后6%17%；4、网络信息改革前5%，改革后6%,5、设计改革前5%，改革后6%17%；6、文化活动改革前3%-5%,改革后6%；7、服务合同改革前5%，改革后6%；8、制作业务、报刊发行业务改革前后均为17%：9、资金运足改革前后均为5%。,（二）税负增减 1、税负可能增加的业务有：广告及广告代理、网络 信息、服务合同，主要原因是外包少，难以取得增值税进项发票。2、税负可能增加但幅度不确定的业务有：影视服务、设计，主要原因是税率弹性空间大。3、税负可能下降的业务有：传播策划、文化活动，主要原因是外包较多，可抵扣的增值税较多。4、税负不变的业务有：制作、报刊发行、资金运作。,（三）对公司盈利状况影响 公司整体税负可能上升0.7%1%，预计每年税收负担增加70100万。“营改增”试点的成果将集中体现在公司位于试点地区的客户单位，预计公司在试点地区系统外客户可节税120万元，广东地区网内各单位可节税430万元（均相当于原有报价的9.4折），与非试点地区竞争对手相比，可取得一定的价格优势。,四、营改增应对措施,（一）整体策略对供应商：优先选择增值税一般纳税人，优先选择试点地区供应商（同样报价实际收益相差6%)，务必取得增值税专用发票。供应商选择顺序为首选增值税一般纳税人，次选增值税小规模纳税人（3%），再次为非增值税纳税人。,选择供应商时，一要了解清楚是否对方增值税纳税人，是一般纳税人还是小规模纳税人。二要了解对方是否在试点地区，能否开具增值税专用发票。三要尽可能让对方多开具高税率发票，如设计和制作均有时，签订合同、获取发票时尽可能提高制作的比重。,对客户：合理定价，让客户了解其得到的优惠和节约（试点地区）。一是一并提供设计与制作服务、影视制作与其他服务时，在合同、报价时予以区分，避免从高计算税率。二是在合同、报价时，突出低税率的设计、影视服务等内容。三是对方坚持要求开具高税率发票，在报价及计算成本时要覆盖。,（二）分部门注意事项 1、综合部 在建立供应商库时，把增值税一般纳税人作为入库重要先决条件，要求对方提供一般纳税人证书复印件。采购办公电脑等固定资产，支付咨询费、会议费、租车费等费用时，要求对方开具增值税专用发票。,2、传播策划部 选择供应商时注意增值税一般纳税人、试点地区企业两个参考条件，外包业务均要求对方开具增值税专用发票。在其他条件类似情况下，广告代理业务优先投放试点地区媒体。对于少数还处于营改增模糊地带的业务，商财务部后，再确定业务报价和合同措辞。,3、财务部 做好“营改增”的统筹协调和与税务局的沟通汇报，业务报价时指导业务部门准确计算税负，合同审核时对涉税涉发票条款严格把关。,4、南方电网报社 要求提供报刊发行服务的单位开具增值税专用发票，方正采编软件提供后续服务时要求提供增值税专用发票。5、南方能源观察杂志社 要求提供报刊发行服务的单位开具增值税专用发票，条件许可情况下，要求排版服务方提供增值税专用发票。,6、网络信息部 选择供应商时注意增值税一般纳税人、试点地区企业两个参考条件，外包业务均要求对方开具增值税专用发票。在条件允许、经济上可行情况下，可适当扩大业务外包规模。时机成熟时，向省工信委争取高新技术企业资格认证，争取增值税税率优惠。,7、影视部 选择供应商时注意增值税一般纳税人、试点地区企业两个参考条件，外包业务均要求对方开具增值税专用发票。在签订销售合同时，尽量突出影视服务，淡化光碟等制作。如客户需要高税率发票，需在报价时涵盖。,8、媒体运营中心 适当收紧广告折扣，活动营销时注意取得供应商增值税专用发票，条件允许的情况下，加快LED建设进度，并要求施工方提供增值税专用发票。在可以是宣传服务，也可以是广告的情况下，尽可能劝说客户接受宣传服务发票。,9、设计制作中心 选择供应商时注意增值税一般纳税人、试点地区企业两个参考条件，外包业务均要求对方开具增值税专用发票。在签订销售合同时，尽可能扩大税率较低的设计业务的比重，减少税率较高的制作业务比重。如客户需要高税率发票，需在报价时涵盖。,10、文化活动中心 选择供应商时注意增值税一般纳税人、试点地区企业两个参考条件，外包业务均要求对方开具增值税专用发票。对于少数还处于营改增模糊地带的业务，商财务部后，再确定业务报价和合同措辞。,谢 谢,
