企业纳税筹划课件32.ppt
任务一 投产决策中的纳税筹划,圆通汽车钢圈厂生产轿车钢圈，出售给某汽车制造厂配套使用。经预测，销路好时，从后年开始后10年中，每年可销8万支钢圈，估计概率是0.4；销路差时，则每年只能销4万支钢圈，概率0.6。该汽车制造厂希望钢圈厂供给配套用钢圈。洽谈价格为：(1)如果保证供应，则汽车制造厂在10年内不再配置其他厂的钢圈，每支钢圈价格150元。(2)如果钢圈厂每年只能供应4万支钢圈，则售价降低3。(3)如果每年固定供应8万支钢圈，则价格降低5，超过4万支，不足8万支，也按此价收购。,钢圈厂根据上述洽谈，分析本厂的情况：(1)如果要达到年产4万支，需要成型车间改建，投资50万元。由企业自有资金解决，若明年年初改建，年底可完工。(2)如果要达到年产量8万只钢圈，需扩建成型车间，投资800万元，除了自有50万元，其余资金由贷款解决，年利率6，若明年年初开工，年底也可完工。(3)钢圈厂现有生产轿车钢圈的固定资产1 000万元，年折旧率20，每年分摊管理费为10万元。车间改建后每支钢圈的变动成本为75万元，扩建后可下降8。(4)经市场预测后年后的10年后，其他汽车制造厂也需要这种钢圈，预计每年需求量大的话可达3.2万支，概率是0.6；需求量少的话也要1.2万支，概率是0.4。每支售价150元。另外，须缴流转税（含增值税等总税负）5和企业所得税25%。,任务一 投产决策中的纳税筹划,用自有资金投资50万元改建车间，生产4万只，全部卖给汽车制造厂。,该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。,任务一 投产决策中的纳税筹划,贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万只钢圈，全部卖给该汽车制造厂。,该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。,任务一 投产决策中的纳税筹划,扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈给其他厂。,该厂财务部门根据掌握的资料，对市场销售、购买者的要求以及本厂的具体情况进行了全面的分析，提出了3个可行性方案供厂长选择。,任务一 投产决策中的纳税筹划,进行测算，从中选择净利润最大者，决定最后的方案。,任务一 投产决策中的纳税筹划,根据案例所涉及的内容，指导学生按步骤计算各方案税的利润及基本筹划思路。,具体分析过程如下：,任务一 投产决策中的纳税筹划,返回,用自有资金投资50万元改建车间，生产4万支钢圈，全部卖给汽车制造厂，则产品单价150（13）145.5(元)年销售额145.54582(万元）年固定费用(年固定资产新增投资)折旧率应摊管理费(100050)2010220(万元)年变动成本总额754300(万元)年总费用固定费用变动费用总额220300520(万元)年销售利润销售收入销售成本流转税582520582532.9(万元)年应纳所得税额年销售利润2532.9258.23(万元)年税后利润年销售利润年应纳所得税额32.98.2324.67(万元)投资回收期投资额年税后利润5024.6752.03(年),任务一 投产决策中的纳税筹划,返回,贷款750万元，自有资金50万元，总投资800万元扩建车间，生产8万支钢圈，全部卖给该汽车制造厂，则产品单价150(15)142.5(元)年销售额142.581140(万元)年固定费用(年固定资产新增投资)折旧率应摊管理费+利息(1000800)2010(80050)6415(万元)年变动成本总额75(18)8552(万元)年总费用固定费用变动费用总额415552967(万元)年销售利润销售收入销售成本流转税1140一96711405116(万元)年应纳所得税额年销售利润所得税税率1162529(万元)年税后利润年销售利润一年应纳所得税额1162987(万元)投资回收期投资额年税后利润800879.20(年),任务一 投产决策中的纳税筹划,返回,扩建成型车间，达到8万只钢圈的生产能力，一部分产品供应汽车制造厂，一部分钢圈给其他厂。每年供应汽车制造厂钢圈数量40.680.45.6(万支)销售额150(15)5.6798(万元)每年供应给其他厂数量3.20.61.20.42.4(万支)销售额1502.4360(万元)年总销售量5.62.48(万支)年总销售额7983601158(万元)年固定费用(年固定资产十新增投资)折旧率应摊管理费利息(1000800)2010(80050)6415(万元)年变动成本总额75(18)8552(万元)年总费用固定费用变动费用总额415552967(万元)年销售利润销售收入销售成本流转税 115896711585133.1(万元)年应纳所得税额年销售利润所得税税率133.12533.28(万元)年税后利润年销售利润年应纳所得税额133.133.2899.82(万元)投资回收期投资额年税后利润80099.8258.01(年),任务一 投产决策中的纳税筹划,任务二 扩大生产经营规模的纳税筹划,长江街道办企业，2009年度应纳税所得额295000元，按现行税法规定，符合年应税所得不超过30万元，从业人员不超过80人，资产总额不超过1000万元的其他企业，属于小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。2010年准备扩大生产规模，预计应税所得比2009年增加10000元。,请为该企业作出是否扩大生产规模的决定。,根据案例所涉及的内容，向学生介绍所得税计算的有关 政策规定及纳税筹划思路。,任务二 扩大生产经营规模的纳税筹划,任务二 扩大生产经营规模的纳税筹划,具体分析过程如下：2009年应缴企业所得税为2950002059000（元）税后净利润29500059000236000元。若2010年扩大生产经营规模，年应纳税所得额比上年增加10000元，即增加到305000元，则不再适用小型微利企业的标准，适用税率调整为25。应纳企业所得税30500025%76250元税后净利润30500076250228750元 2010年比2009年税后利润降低了7250元。在这种情况下，企业扩大生产经营规模反而减少企业税后利润，因而作出不扩大生产经营规模的决策对企业更为有利。,
