保税物流项目三 报税加工货物报关程序.ppt

,项目三 保税加工货物通关,保税加工货物概述,保税加工货物的含义,保税加工货物的形式,保税加工货物概述,保税加工货物的范围,海关对保税加工货物监管模式,海关对保税加工货物监管特征,保税加工货物的特征,一、保税加工货物的概述（一）含义经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物。,保税制度的实质实质：海关对进口货物有条件的缓征或者免征进口关税有条件：进口货物最终出口或者进口货物的最终流向没有确定海关便利贸易的一项具体措施,（二）保税加工货物的形式,基本形式,保税加工货物形式,进料加工,派生形式,来料加工,跨关区异地加工,外发加工,深加工结转,（三）保税加工货物的特征,（四）保税加工货物的范围,保税加工货物的范围料件成品、半成品副产品、残次品、边角料和剩余料件,（五）海关对保税加工货物监管模式,物理式围网,非物理式围网,（六）海关对保税加工货物监管特征,备案保税,海关对保税货物监管特征,监管延伸,核销结关,商务审批,纳税暂缓,纸质手册/纸质手册电子化：加工贸易合同,电子账册/电子手册：加工贸易经营范围,合法经营：经营企业和货物合法复运出境：进出平衡可以监管：货物在境内加工装配海关都可监管,时间延伸：海关放行意味着监管刚刚开始地点延伸：进境地加工、装配场所,保税加工货物报关程序,纸质手册管理下的保税加工货物报关程序,合同备案,料件进口报关,加工,成品出口报关,核销结关,跨关区异地加工,外发加工,深加工结转,加工过程中出现的特殊情况处理 O加工贸易串料 O剩余料件 O边角料 O残次品 O副产品 O受灾保税货物,合同备案知识点结构框图,合同备案,合同备案的企业,合同备案的步骤,合同备案的内容,合同备案的的凭证,合同备案的变更,合同备案的企业,备案企业经营企业：可以经营加工或只经营不加工加工企业：只加工不经营由经营企业备案,合同备案的步骤,加工贸易合同报商务主管部门审批,加工贸易合同预录入向海关办理合同登记备案,海关审核批准保税,主管海关签发加工贸易登记手册,海关签发开设银行保证金台账联系单,银行设立台账签发设立保证金台账通知单,领取“加工贸易业务批准证”、“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”,需要的话领取其他许可证件,不转（中西部和特殊监管区）,空转实转,实转台帐缴纳相应保证金,合同备案的内容,备案单证商务主管部门签发的“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明”加工贸易合同或合同副本加工合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表属于加工贸易国家管制商品的，需交验主管部门的许可证件为确定单耗和损耗率所需的有关资料,资料：加工贸易单耗,进口料件备案清单,出口成品备案清单,成品对应料件单损耗情况,合同备案的内容（续）,备案商品加工贸易禁止类商品不准备案备案时需要提供进出口许可证或两用物项进出口许可证的商品 O消耗臭氧层物质（进出口许可证）O易制毒化学品、监控化学品（两用物项进出口许可证）备案时需要提供有关主管部门签发的许可证件或批准文件的商品 O进出口音像制品（Z证）O印刷品、地图产品及附有地图的产品 O进口工业再生废料,合同备案的内容（续）,保税额度加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税加工贸易合同项下海关不予备案的料件及试车材料、非列名消耗性物料等，不予保税，进口时按照一般进口办理 O列名消耗性物料，如燃料、磨料、触媒剂、催化剂、洗涤剂等随主料一起进口且数量合理的，可以保税,合同备案的内容（续）,银行保证金台账制度1999年10月试行实质：对不同地区的加工贸易企业和加工贸易涉及的进出口商品实行分类管理具体做法 O不转：不设银行台帐 O空转：设银行台帐，不交保证金 O半实转：设银行台帐，交50%保证金 O实转：设银行台帐，交100%保证金,资料：商品分类管理,禁止类商品目录国家明令禁止进出口为种、养殖而进口的商品可能引起高能耗高污染的商品低附加值、低技术含量的商品,限制类商品目录限制进口394个冻鸡，植物油，初级形状聚乙烯，聚酯切片，天然橡胶，糖，棉、棉纱、棉坯布和混纺坯布，化学短纤，铁和非合金钢材、不锈钢，电子游戏机,资料：银行保证金台账制度,合同备案的的凭证,加工贸易手册加工贸易手册加工贸易手册分册 O海关在企业多口岸报关周转困难或异地深加工结转需要的情况下，由企业申请并经主管海关核准，在加工贸易手册（总册）的基础上，将总册的部分内容重新登记备案，载有该部分内容、有独立编号的另一本手册（可以与原手册分开使用，但必须同时报核）,资料：加工贸易手册样例,资料：加工贸易手册编号的含义,B 2314 6 4 20172,标识号,关区代号,年份,企业性质,顺序号,B:来料加工C:进料加工D:加工贸易设备F:跨关区异地加工G:深加工结转,合同备案的变更,合同变更应在合同有效期内报商务原审批部门批准已经海关登记备案的加工贸易合同，其品名、规格、金额、数量、加工期限、单损耗、商品编码等发生变化的，须向主管海关办理合同备案变更手续，开设台账的合同还须变更台账,合同备案的变更（续）,料件进口报关,自运输工具进境申报14日内申报,打印报关单，凭登记手册向进境地海关申报,海关查验后保税放行,经营企业提货，并进行加工,成品出口报关,成品加工完毕后可以分批进行出口报关,打印报关单，凭登记手册向出境地海关申报,海关查验后保税或征税放行,经营企业发货装船离境,核销结关,报核的时间纸质手册或电子化手册有效期到期之日起或最后一批成品出运后30天内,核销结关（续）,报核的单证企业合同核销申请表加工贸易登记手册进出口报关单核销核算表其他海关需要的资料,核销结关（续）,报核的步骤,办理核销手续,向海关申请核销,海关签发银行保证金台账核销联系单,向银行申请核销台账，银行签发保证金台账核销通知单,海关收回加工贸易手册归档,实转台帐保证金及利息退还,特殊情况的报核,跨关区异地加工备案,跨关区异地加工的含义跨关区异地加工贸易备案程序跨关区异地加工货物备案资料,跨关区异地加工的含义,一个直属海关的关区内加工贸易经营企业，将进口料件委托另一个直属海关关区内的加工生产企业，成品回收后，再组织出口的加工贸易,上海申华进出口公司（经营企业）,委托加工,浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工企业）,料件进口,成品出口,成品收回,试题解析：,上海申华进出口公司（加工贸易A类管理企业）从境外购进价值100000美元的涤纶长丝一批，委托浙江嘉兴嘉顺针织制品公司（加工贸易B类管理企业）加工生产出口袜子。该加工合同履行期间，因境外发货有误，部分原料未能及时到货。为确保履行成品出口合同，申华公司报经主管海关核准，使用本企业其他进口非保税料件进行内部串换。合同执行完毕，尚有剩余料件，拟结转加工 O从境外购进进料加工 O上海公司委托浙江公司加工异地加工（两个不同的直 属关区之间）,跨关区异地加工备案程序,合同执行完毕，由经营企业向加工企业所在地主管海关办理核销手续,经营企业向所在地主管海关申请,经营企业向所在地海关申请核准,经营企业持关封向加工企业所在地主管海关申领加工贸易分册,料件进口报关,经营单位回收产品组织成品出口报关,在加工企业所在地海关指定银行设立银行保证金台账 O如经营企业与加工 企业的管理类别不同 则按较低类别管理,海关放行后，经营单位将料件运往加工企业，由加工企业进行加工,加工完毕,跨关区异地加工货物备案资料,经营企业所在地商务主管部门核发的加工贸易业务批准证加工企业所在地县级以上商务主管部门出具的加工贸易加工企业生产能力证明异地加工贸易申请表委托加工合同加工贸易制成品单耗情况表,外发加工,外发加工的含义外发加工的申请应提交的单证外发加工的基本流程海关不予批准外发加工业务,外发加工的含义,经营企业因受自身生产特点和条件限制，经海关批准并办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为,深圳塑料有限公司（经营企业）,委托加工,深圳印染有限公司（承揽企业）,料件进口,成品出口,加工后成品收回/剩余料件等可以不必运回,试题解析：,广州大洋塑料制品有限公司与香港纬元贸易有限公司签定印花塑料餐具加工合同，由纬元公司向大洋公司免费提供ABS树脂一批，并支付加工费，成品由纬元公司在境外销售。大洋公司为些向海关申领子加工贸易手册。在加工过程中，由于没有印花设备，大洋公司报经主管海关同意后，将半成品交深圳威龙胶印有限公司印花后运回。在合同执行过程中产生的1000公斤边角料作内销处理，合同执行完毕，大洋公司向主管海关报核 O免费提供来料加工 O印花设备某道工序,外发加工的申请应提交的单证,经营企业签章的“加工贸易货物外发加工申请审批表”经营企业与承揽企业签订的加工合同或协议承揽企业的海关注册登记证明和加工贸易生产能力证明（复印件）海关需要收取的其他单证 O经营单位提交的外发加工工艺流程和成品单损耗说明 O需外发加工工序属于非主要工序的声明,外发加工的基本流程,外发加工货物（成品）运回本企业,将需加工的料件或半成品运往承揽企业进行加工,经营企业申请委托外发加工（外发加工审批表、外发清单）,资料：加工贸易外发加工外发清单,（企业印章）年 月 日,资料：加工贸易外发加工运回清单,（企业印章）年 月 日,海关不予批准外发加工业务,经营企业或者承揽企业涉嫌走私、违规，已被海关立案调查、侦查，案件未审结的经营企业将主要工序外发加工的经营企业或者承揽企业生产经营管理不符合海关监管要求的,深加工结转,深加工结转的含义深加工结转的条件深加工结转的基本流程办理深加工结转应提交的单证,深加工结转的含义,加工贸易企业将保税进口料件加工的产品转至另一加工贸易企业加工后复出口的经营活动,江苏新创轮胎有限公司（经营企业）,半成品,山东卡特机械有限公司（经营企业）,料件进口,成品出口,试题解析：,江苏新创轮胎有限公司（加工贸易B类管理企业），使用现汇从境外购进天然橡胶和炭黑一批（价值100000美元），用于生产挖掘机轮胎出口。合同执行过程中，由于市场原因，申请将手册延期3个月。加工生产完毕后，尚剩余炭黑若干（价值1000美元）。新创公司办理了相关海关手续后，将轮胎销至山东卡特机械有限公司，用作卡特公司进料加工手册项下料件，装配挖掘机后出口 O现汇购进进料加工 O天然橡胶、炭黑轮胎挖掘机(深加工结转)原料 半成品 成品,深加工结转的条件,需要进行进一步加工（深加工的实质）结转进口的企业必须将这些保税料件（半成品）复出口，而不能留在国内销售,深加工结转的基本流程,结转报关,企业提交申请,计划备案,海关逐级审批,实际收发货登记,计划备案,转入地海关审核后，将申请表第二联留存，第三、四联交转入、转出企业凭以办理结转收发货登记及报关手续,转出企业在申请表中填写本企业转出计划并签章，凭申请表向转出地海关备案,转入企业自转出地海关备案之日起20日内，持申请表其余三联向转入地海关办理报备手续并签章,转出地海关备案后，留存申请表第一联，其余三联退转出企业交转入企业,资料：保税货物深加工结转申请表,实际收发货登记,转出、转入企业办理结转计划申报手续后，应当按照经双方海关核准后的申请表进行实际收发货,资料：保税货物实际结转情况登记表,结转报关,转出、转入企业分别在转出地、转入地海关办理结转报关手续。转出、转入企业可以凭一份申请表分批或者集中办理报关手续。转出(入)企业每批实际发(收)货后，在90日内办结该批货物的报关手续,转出企业自接到转入企业通知之日起10日内，凭申请表、登记表等单证向转出地海关办理结转出口报关手续,转入企业凭申请表、登记表等单证向转入地海关办理结转进口报关手续，并在结转进口报关后的第二个工作日内将报关情况通知转出企业,办理深加工结转应提交的单证,加工贸易企业在办理结转备案：提交申请表收发货登记：转入、转出企业的每批次收发货记录应当在保税货物实际结转情况登记表上进行如实登记，并加盖企业结转专用名章结转报关：须提供本企业的纸质登记手册、申请表、登记表、发票,加工贸易串料申请,加工贸易剩余料件的管理,加工贸易剩余料件的含义指加工过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件加工贸易剩余料件的处理方式申请转内销结转退运处理申请放弃,加工贸易剩余料件转内销,加工贸易过程由于市场因素、客户需求等原因，企业可以将原拟外销的产品转为国内销售内销的条件企业内销前必须取得主管部门的有效批准文件征税的标的物是保税料件（如内销的是成品，必须折算成原进口料件状态进行征税，并同时计征缓税利息）纳税完毕后，企业才可以将货物销售,加工贸易剩余料件转内销（续）,内销的流程商务主管部门审批加工贸易企业凭加工贸易保税进口料件内销批准证办理内销料件正式进口报关手续缴纳进口税和缓税利息内销通关便利措施金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元及以下的，免予审批，免交验许可证件,加工贸易剩余料件结转,结转条件同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式单证企业申请剩余料件结转的书面材料企业拟结转的剩余料件清单海关按规定需收取的其他单证和材料风险控制准予结转企业应向海关缴纳相当于拟结转保税料件应缴税款金额的保证金或银行保函,加工贸易剩余料件的放弃,不予放弃的情形申请放弃货物属国家禁止或限制进口的废物的申请放弃货物属对环境造成污染的放弃保税货物应向海关提交的单证企业放弃货物书面申请放弃货物清单,企业放弃货物的程序企业应将放弃货物运至海关制定的监管场所办结交接手续后海关签发“加工贸易企业放弃加工贸易货物交接单”企业凭相关单据办理报关核销手续,加工贸易边角料的管理,加工贸易边角料的含义指在海关核定的单位耗料量内、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废碎料及下脚料 O从单耗角度看，边角料就是工艺损耗加工贸易边角料的处理征税后内销退运放弃销毁,加工贸易边角料转内销,边角料转内销，商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准并办理内销有关手续边角料转内销的税收征管,加工贸易残次品的管理,加工贸易残次品的含义指加工过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品 O包括完成品和未完成品加工贸易残次品的处理转内销退运放弃销毁,加工贸易残次品转内销,需要转内销的残次品数量，按BOM表折算出耗用的保税料件数量，确定料件的金额向商务主管部门申领内销批准证件后向海关申请补税海关开出税单，缴纳完税后，企业就可以将残次品进行销售了,加工贸易副产品的管理,加工贸易副产品的定义指在加工生产出口合同规定的制成品过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其他产品加工贸易副产品的处理转内销退运放弃,加工贸易受灾保税货物的管理,加工贸易受灾保税货物的定义指因不可抗力原因或者经海关审核认可的正当理由造成灭失、短少、损毁等导致无法复出口的保税进口料件和制成品构成加工贸易受灾保税货物的条件受灾原因：不可抗力或者经海关认可的正当理由具体标的物：无法复出口保税进口料件和制成品认定的数量范围：灭失、短少、损毁部分加工贸易受灾保税货物的处理,加工贸易受灾保税货物的处理,企业应在灾后7日内向主管海关书面报告提供以下证明材料商务主管部门的签注意见有关主管部门出具的证明文件保险公司出具的保险赔款通知书或检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件 O海关可视情况派员核查取证,加工贸易受灾保税货物的处理（续）,加工贸易受灾保税货物的处理（续）,案例：2006年2月1日，苏州工业园区某企业一辆运送保护膜卷材保税料件的货车由上海行经312国道昆山段时突然发生严重追尾事故，致使车内货物抛出严重受损。企业得知情况后，迅速向海关进行了事故汇报，并同时提出放弃该批保税货物的口头申请请问海关会批准吗,出口加工区进出货物报关程序,出口加工区概述出口加工区加工贸易货物报关程序,出口加工区概述,出口加工区功能保税加工、保税物流及研发、检测、维修出口加工区管理实行计算机联网管理不实行进出口许可证件管理从境外运入出口加工区的货物全额保税区内企业开展加工贸易业务不实行银行保证金台账制度，适用电子账册管理,出口加工区概述（续）,出口加工区税收管理进口税收：国家对区内企业进口的用于基建或生产的机器、设备、模具以及自用合理数量的办公用品予以免税；为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物料及消耗性材料，予以保税；交通运输车辆及生活用品征税出口退税：从区外进入加工区供区内企业使用的国产机器、设备、原材料、零部件、元器件、包装物料以及建造基础设施、加工企业和行政管理部门生产、办公用房所需合理数量的基建物资等，可以享受退税优惠,出口加工区加工贸易货物报关程序,合同备案,料件进口报关,加工,成品出口报关,结关,外发加工（原则上不允许）,深加工结转,O模具、半成品运往区外用于加工自己产品O境内区外进行产品测试、检验和展示O区内使用的机器设备等运往境内区外维修等O出口加工区机器设备出区处理,出口加工区电子账册备案,出口加工区内企业,电子口岸执行系统以EDI报文方式,向出口加工区海关申请备案,通过海关审核,计算机自动产生电子账册编号（12位）,第1位为标记代码“H”,第2-5位为关区代号,年份（加工/仓储货物）D（自用设备、物品）,第7-12位为顺序号,第6位,料件成品进出口报关流程,与境外之间进出货物的报关程序跨关区进出境的出口加工区货物按照直通式或转关运输的办法进行监管,出口加工区（境内视同境外）,资料：直通式或转关运输,进境地海关,出口加工区海关,货物到港,收货人向口岸海关录入转关申报数据进口转关货物申报单汽车载货登记薄,口岸海关同意企业转关申请后，向出口加工区海关发送转关申报电子数据，并对运输车辆进行加封,货物运抵后，收货人向出口加工区海关办理转关核销手续录入出口加工区进境货物备案清单，提交运单、发票、装箱单、电子账册编号等单证办理进境报关手续。海关查验后，签发有关备案清单证明联,出口加工区海关物流监控部门核销汽车载货登记簿向口岸海关发送转关核销电子回执,料件成品进出口报关流程（续）,与境内区外其他地区之间,出口加工区,境内区外,境外,区外企业出口报关,区内企业入境备案,区内企业出境备案,区外企业进口报关,出口报关,区内加工企业内销,区内境内区外特殊情况处理,境内区外区内特殊情况处理,出口加工区深加工结转报关程序,转入企业填写“出口加工区出区深加工结转申请表”向转入地海关备案，转入地海关备案后留存第一联,转出企业自转入地海关备案之日起30天内，持申请表向转出地海关备案，转出地海关审核后，留存第二联,转出、转入企业凭双方海关核准的申请表进行实际收发货,转出、转入企业每批实际发货、收货后，应当在实际发货、收货之日起30天内办结该批货物的报关手续,出口加工区加工贸易后续管理,申请核销的期限,珠海园区进出货物报关程序,珠海园区功能珠海园区加工贸易管理珠海园区税收管理珠海园区报关程序,珠海园区功能,珠海园区可以开展的业务加工制造检测、维修、研发储存进出口货物及其他未办结海关手续货物国际转口贸易国际采购、分销和配送国际中转商品展示、展销经海关批准的其他加工和物流业务,珠海园区加工贸易管理,不实行银行保证金台帐制度内销税收管理：不征收缓税利息 报核期限区内企业自开展业务之日起，应当每年向珠海园区主管海关办理报核手续海关受理期限珠海园区主管海关应当自受理报核申请之日起30天内予以核销 O区内企业有关账册、原始单证应当自核销结束之日起至少保留3年,珠海园区税收管理,珠海园区报关程序,与境外之间实行备案制管理可以办理集中申报手续申报地点：珠海园区主管海关 O进出境口岸不在园区主管海关管辖区域的，区内企业应当办理有关手续,珠海园区报关程序（续）,与境内区外其他地区之间出区 O视同进口 O需要征税的，按照货物出区时的实际状态征税 O属于配额、许可证件管理商品的，区内企业或者区外收货人还应当向海关出具进口配额、许可证件,出区管理,出区管理（续）,珠海园区报关程序（续）,与境内区外其他地区之间（续）进区 O视同出口,进区管理,进区管理（续）,