2023年电大《审计案例分析》期末复习资料.docx

审计案例分析期末复习资料一、推断并说明理由题（不论推断结果正确与否，均须要说明理由）1 .假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发觉。2 .假如审计人员须要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。3 .被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。4 .同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余 额。5 .假如被审计单位首次接受审计，审计人员须要对固定资产期初余额进行审计，细致审查各次固定资产的盘点记 录是最佳的审计方法。6 .在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并刚好计入当期损益。7 .审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于 该项固定资产的净值，可不予查实。8 .为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以干脆向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。9 .对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。10 .审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。11 .假如审计人员己从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向 银行进行函证。12 .盘点库存现金时，必需有被审计单位会计主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。13 .对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部限制的其中内容之一。14 .利润安排审计的目标是通过对利润安排依次的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性。15 .审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除项目的列支是否正确。16 .审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。17 .审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人。18 .被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。19 .签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。20 .在编制审计安排时，注册会计师可能有意地规定安排的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。21 .注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验 资依据。22 .注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。23 .如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期 会计报表发表无保留带说明段类型看法的审计报告。24 .注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验 资依据。25 .记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。26 .假如被审计单位接受永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。二、单项案例分析题1 .假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些状况？2 .在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？3 .审计人员在制定盘点安排时应关注哪些问题？4 .审计人员李欣审查发觉A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存 在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？5 .审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？6 .对期初余额进行审核依靠的主要资料有哪些？7 .对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。依据财政部发布的关联方之 间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位己在会计报表中进行了披 露。被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入 账，被审单位拒绝接受。8 .货币资金的关键限制点有哪些？9 .对未收到回函的应收账款应接受的替代程序有哪些？10 .在审查某公司的所得税金额时，审计人员发觉该公司接受的计税标准是27%的税率(该公司应纳税所得额600 万元)。该公司存在什么问题?审计人员应如何提出审计调整看法？三、综合案例分析题L 资料审计人员在审查A公司2008年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发觉该公司该年度1月初 以融资租赁方式租入设备一台，已投入运用，经协协商定租金为200 000元，租期为5年，运用年限为10年，折旧方 法接受直线法。租赁期满后，该项设备即归公司全部。据租约规定，租金从其次年起支付，四年内付清。该公司财务 经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求(1)审计人员能否同意该公司的会计处理？(2)应建议该公司如何进行会计处理？2.资料注册会计师审计顺达公司2023年长期投资业务时，发觉其资产负债表中的“长期投资”项目金额为200 万元，损益表中的“投资收益”项目为24万元。核对有关账的记录，账表金额相符。抽查有关会计凭证，证明：该公 司在2023年1月购入3年期的长期债券，债券面值为200万元，债券利率为12%,债券溢价为12万元，已全部列入财 务费用账户。该企业除了债券投资外，没有其他投资业务。要求(1)说明存在的问题。(2)提出审计看法。3.资料某企业2023年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审计过程中批阅了本年利润明细账及 有关收入、费用账户，发觉存在下列问题：(1)余额多计io Ooo元；(2)当年转让无形资产取得收入8 OOO元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入2 OOO元，扣除折旧及修理后净收入为1 600元，列入“其他应付款”账户。要求依据上述资料提出审计处理看法，并核实企业的利润总额。4.资料审计人员对A企业的2023年度的财务状况进行审计。A企业尚未接受计算机记账。审计人员于2023年 H月对A企业的内部限制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(I)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成 品卡片，其次联交销售部留存，第三联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。(1) 会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售 单，并依据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。(3) A企业的材料选购 须要经授权批准后方可进行。选购部依据经批准的请购单发出订购单。货物运达后, 验收部门依据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上 签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交选购部登记选购明细账 和编制付款凭单，付款凭单经批准后，刚好交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明 细账。会计部依据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(4) 会计部审核付款凭单后，按约定时间支付选购 款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员 办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。(5) A企业股东大会批准董事会的投资权限为L 5亿元以下，董事会的确定由总经理负责实施。总经理确定由证 券部负责总额在L5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理 批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部 的审核。且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。(6) 审计人员了解和测试投资的内部限制制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计 部门审核。依据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交 给会计部，会计部据以汇总登记。(7) 安排部依据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部依据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后， 其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。(8) A公司设立了内部审计部，并干脆对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。 审计人员获得了 2023年度全部的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进看法。(9) A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月 底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调整表；员工报销，需依据审批手续报批，会计部对报销单据加以 审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款.(10) 公司的未描述的其他内部限制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。要求(11) 据上述摘录，请指出A公司内部限制的缺陷，并提出改进建议。(12) 据上述材料，审计人员应当如何评价A公司的限制风险，接受何种实质性测试程序(扩大的，还是缩小的)， 以及须要何种审计证据(多还是少)？5.要求依据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予以函证的有关问题。种 类银行存款应收账款应付账款固定资产应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式6.资料审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发觉接近结账日：(1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有IOOO个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。要求请依据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。7,某企业2023年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中批阅了本年利润明细帐及有关收入、费 用帐户，发觉存在下列问题：(1)期初库存商品余额多计IOOoO元；(2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及修理后净收入为1600元，列入“其它应付款”帐户。要求：依据上述资料提出审计处理看法，并核实企业的利润总额。8、某企业接受月末次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元, 本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本IOOOo元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理看法。审计案例分析期末复习资料参考答案一、推断并说明理由题(不论推断结果正确与否，均须要说明理由)1 .答案：错误理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一样性，因此，无法通过审查银行 存款余额调整表发觉。2 .答案：错误。理由：应收账款账户在记录正确的基础上，对应收账款数额进行函证，函证目的为了查应收账款账户余额的真实 性，证明账户记录牢靠性。3 .答窠：正确。理由：爱护应收票据的人，不应经办与应收票据业务相关的会计分录。4 .答案：错误。理由：对于被审计单位重要的有异样的其他应收款客户，注册会计师要函证。5 .答案：错误。理由：被审计单位首次接受审计，要对固定资产进行内部限制制度的符合性测试，期初审计只是实质性审计的一 部分，审查各次固定资产的盘点记录是审计方法一项内容。6 .答案：正确。理由：因为投资计息计入投资收益。7 .答案：错误。理由：该业务是关联交易，给审计人员测试和推断真实性、正确性带来障碍，可以利用交易人为调整损益和隐瞒 资产或损失，因此内部关联交易数额较大，应予以披露，予以查实。8 .答案：正确。理由：审计人员向债权人及债券的承销人或包销人进行函证应付债券，可以证明是否真实存在。9 .答案：错误。理由：对于利息支出，审计人员主要接受实质性测试，检查利息支出，以确认其真实性及正确性。10 .答案：正确。理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。11 .答案：错误。理由：证明银行存款是否存在就必需函证银行存款余额。12 .答案：错误。理由：盘点库存现金时，必需有出纳员和被审计单位会计主管人员参与，并由审计人员进行盘点。13 .答案：正确。理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的状 况。14 .答案：错误。理由：是通过对利润安排依次、内容和计算的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性。15 .答案：正确。理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会 计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应留意审查不得扣除项目的列支是否正确。16 .答案：错误。理由：沟通仅仅是向管理当局告知和说明审计看法的类型凡审计报告措辞，并非商讨。17 .答案：错误。理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，己审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。18 .答案：X理由：应以结账日的实有数额为准。19 .答案：X理由：应当由主任会计师进行。20 .答案：X理由：出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定安排的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。21 .答案：×理由：应当还包括银行函证回函。22 .答案：X理由：在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必需由会计师事务所统一接受托付。23 .答案：X理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示看法的审计报告。24 .答案：X理由：应当还包括银行函证回函。25 .答案：X理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有确定的作用，但不及请顾客将货款干脆汇入公司所指定的银 行账户。26 .答案：X理由：无论被审计单位是否接受永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不接受实地盘点，而实 地盘点是为了验证存货的存在性。二、单项案例分析题1 .分析：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下状况：(1)经营环境发生变动；(2)年末销售额突然增减；(3)顾客总体发生变动；(4)产品结构发生变动；(5)信用政策或其运用发生改变；(6)销售收入的总体发生变动。2 .分析：在进行销售收入审计时，必需关注关联交易，因为在很多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假， 有很多“便利条件”；所接受的手段也各种各样，有的企业之间用有意抬高价格的手法；有的运用虚假销售的手段，虚开发票等；在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款 明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异样，对数量可结合企业的 总体销量和生产实力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。3 .分析：(1)监盘时间。一般应以会计期末以前为优。(2)监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的牢靠性、 存货的总金额及种类不同的重要存货位置的数量以及以前年度发觉的误差性质和程度的内部限制等。(3)项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重视项目可典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目 要细致查询，并与管理人员就疑虑问题交换看法。4 .分析：审计人员李欣审查发觉A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存在 有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？分析：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确好用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过批阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发觉有无贷记与出资者投资的一样的资金的记 录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到的这些财产的验收手续、法律文件的批阅，确定实收资本的合 法性和真实存在；对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。5 .分析：首先，将利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；其次，明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相 符，并编制审计工作底稿一一利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金 额进行对比，分析差异形成的各种缘由；再次，重点对与利润总额形成的两大部分，即营业利润、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最终，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。6 .分析：(1)被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；(2)前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。7 .分析：针对(1),注册会计师应出具保留看法或无法表示看法的审计报告，未曾视察存货盘点且无其他替代程序，应视存 货金额占资产总额的比例大小签发保留看法或无法表示看法的审计报告。针对(2),应签发无法表示看法审计报告。针对(3),注册会计师应出具无保留看法加说明说明段的审计报告。针对(4),注册会计师应出具保留看法审计报告。8 .分析：(1)记账与出纳分别；(2)登记日记账与登记总账职务分别；(3)对现金进行突击盘点；(4)由出纳和登记日记账以外的人员定期编制银行存款余额调整表；(5)支票领用的审批和登记制度。9 .分析：可以接受的替代程序有：核对相关发票；出库单；货运凭证；顾客定单；销售合同等。也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收回也能间接证明应收账款的存在性。10 .分析：(1)存在的问题：依据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率；应纳税所得额在3 万元以上，10万元以下，执行27%税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率。该公司应纳税所得额600 万元，已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税。(2)调整看法：审计人员对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：该公司应纳所得税198万 元(60OX 33%),实纳162万元(60OX 27%),应补缴所得税36万元。建议该公司进行以下账务调整：借：所得税费用 360 000贷：应交税费一应交所得税360 000三、综合案例分析题1 .分析：审计人员不能同意该公司的会计处理。依据财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支 付租金的方式，应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000 (200000/10) 元，并作如下会计分录：借：制造费用20000贷：累计折旧一融资租入固定资产200002 .分析：(1)审计方法：接受检查法、计算法等方法，批阅长期投资，投资收益等明细账，抽查并核实有关的会计凭证， 取得审计证据。当年投资收益：200×l2%×1 = 24万元当年摊销溢价：12/3 = 4万元(2)存在问题：溢价12万元与债券利息24万元不应列入财务费用；投资收益因溢价购进每年将削减4万元。(3)审计看法：将列入财务费用的债券利息与债券溢价予以调出，并分摊当年溢价。调账分录为：借：长期债权投资-债券投资120000长期债权投资-应计利息240000贷：财务费用360000借：投资收益 40 000贷：长期债权投资-债券投资400003 .分析：依据审查发觉的问题，该企业2023年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：(1)年初产品余额多计IoOOO元，使当期产品销售成本虚增IOooO元，利润虚减IOoOo元，应提请该企业调整， 并补交企业所得税。(2)无形资产转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业干脆转作盈余公积，自行留用，属于截留利润，应提 请其调增账面利润5000元。(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入其他应付款“，也属于隐瞒利润，私自截留，应 提请其调增账面利润1600元。因此，该企业利润总额应调整为：90000+10000+5000+1600=106600 (元)4 .分析(1)会计人员甲同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分别。应建议A公司由不同的会计人员登记产 成品总账和明细账。(2)销售发票未连续编号，不能保证全部销售业务都已记录或未被重复记录。应建议A公司对销售发票进行连续编 号。(3)付款凭单只附验收单，而未附订购单及供应商的发票等其他单据，会计部无法核对选购事项是否真实，登记 有关账簿时在金额或数量上就可能会出现差错。应建议A公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。(4)证券部自己处理证券买卖的会计处理，业务的执行与记录的不相容职务未分别，并且未得到适当的授权与批准。 月末会计部汇总登记证券投资记录，未刚好按每一种证券分别设立明细账，进行具体核算。应建议A公司由会计部对 投资进行核算，刚好分品种设立明细账具体核算。(5)银行出纳员编制银行存款余额调整表，不相容职务未分别，凭证和记录未得到限制。应建议A公司银行存款余 额调整表由出纳员以外的其他会计人员编制。涉及内控缺陷的几个方面的限制风险应当评价为高，在对这些方面应实行扩大的实质性测试程序，收集较多的审 计证据；而在其他方面由于内控的设计及执行状况较好，限制风险可评价为中或低，故在实质性测试时可以执行较少 的实质性程序，收集的审计证据也可相对少一些。5 .分析(一)应否函证1 .银行存款：应当函证。2 .应收账款：应当函证。3 .应付账款：仅在下列情形函证：限制风险较大；金额大；被审计单位经济困难。4 .固定资产：当固定资产存放在本企业以外的地方且数量不大时，若无法前去实地盘点，也无法托付当地的其他 中介机构对其进行专项审计。(二)认定事项1 .银行存款：银行存款的存在性；负愤的完整性：资产的抵押担保。2 .应收账款：应收账款的存在性；应收账款的全部权。3 .应付账款：应付账款的真实性。4 .固定资产：固定资产的真实性。(三)函证内容1 .银行存款：银行存款；银行借款；其他状况。2 .应收账款：客户欠被审计单位金额；被审计单位欠客户金额。3 .应付账款：被审计单位欠客户金额。4 .固定资产：存放固定资产的金额和数量。(四)函证对象1 .银行存款：本年度存过款的全部银行。2 .应收账款：债务人。3 .应付账款：债权人。4 .固定资产：固定资产代管人。(五)函证方式1 .银行存款：确定式。2 .应收账款：否定式或否定式。3 .应付账款：确定式或否定式。4 .固定资产：否定式。6 .分析：假如被审计单位没有对错误加以更正，可能对本期报表的有关项目产生如下影响：(1)由于其他单位寄存代销的物品误计人期末存货中，影响到存货项目高估、本期利润虚增。(2)由于盘点时存货少计，影响到存货项目低估和本期利润虚减。(3)由于销售时未刚好做销售收入和销售成本处理，并将全部权已转移的货物计入期末存货，最终影响应收账款项 目低估、存货项目高估，销售收入和销售成本以及本期利润虚减。(4)由于仅结转了销售成本而未记录销售收入，最终影响应收账款项目低估，销售收入和本期利润虚减。7 .分析：依据审查发觉的问题，该企业2023年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：(1)年初产品余额多计10 000元，使当期产品销售成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调 整，并补交企业所得税。(2)无形资产转让净收入按规定列作其他业务利润，该企业干脆转作盈余公积，自行留用，属于截留利润，应提 请其调增账面利润5 OOO元。(3)固定资产出租净收入应列入其他业务利润，该企业将其列入其他应付款，也属于隐瞒利润，私自截留，应 提请其调增账面利润1 600元。因此，该企业利润总额应调整为：90 000+10 000+5 000+1 600=106 600 (元)8 .分析(1)审计方法：批阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5 000 (7 800+14 600) / (5 200+7 300)=8 960 (元)多转材料实际成本=IOoOO8 960=1 040 (元)(2)存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。(3)处理看法：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本一基本生产成本1 040 (红字)贷：原材料1 040 (红字)