审计职业规范与道德.ppt
学习情境二审计职业规范与法律道德,知识目标：,了解审计准则的含义和作用；了解中国注册会计师执业准则体系；掌握我国注册会计师职业道德相关规范的具体要求；了解并掌握注册会计师法律责任的内涵、种类及规避措施。,学习情境二审计职业规范与法律道德,1.能够区别注册会计师鉴证业务及其提供的其他服务；2.能够结合实际判断出符合注册会计师职业道德的行为。,能力目标,学习情境二审计职业规范与法律道德,任务分析：,某会计师事务所注册会计师小何接受本市一家小型工艺品厂委托的验资业务，约定书约定工作时间在1个月后开始。但没过几天，工艺品厂陈经理愁眉苦脸地来到事务所，请小何帮忙销售产品。经询问，得悉该厂产品没有稳定的销路，近来产品大量积压，资金紧张，特别是银行存款不足，工资也不能按时发放。陈经理跑了几家银行商议借款发工资未果，心急如焚，于是发动职工找销路，并许诺谁能使企业摆脱困境就给予重奖。小何想到她有个同学小李是做外贸的，不妨试一试。小何费了一番周折才联系上小李，小李拿走几件产品作为样品。一星期后，该厂接到订单，积压产品大部分发出，货款逐渐收回。陈经理高兴得宴请小何，并聘请小何为该厂顾问，小何欣然应允。随后，陈经理欲请小何到某风景区观光几日，小何说快到验资时间了，等验资结束后再说。请结合案例分析，注册会计师小何帮助该工艺品厂及接受聘任是否影响验资的客观公正性？验资结束后如果王经理邀请小何观光，他应该接受吗？为什么？验资之前如果时间充裕，小李可以接受邀请吗？为什么？,学习情境二审计职业规范与法律道德,对于任何行业而言，服务质量都关乎其生存与发展。同样，审计服务质量如果达不到要求，也将难以取得社会公众的信任，甚至导致相关审计人员承担法律责任。因此，研究审计职业规范与法律责任，是摆在审计理论界与实务界面前的一项重要任务。,任务情境：,学习情境二审计职业规范与法律道德,模块一 审计规则,审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，由国家审计部门或会计职业团体制定的，用以规定审计人员必备的素质和专业资格、规范和指导其执业行为、衡量和评价其工作质量的权威性标准。,一、审计准则的含义和作用,一、审计准则的含义和作用,模块一 审计规则,二、国际审计准则,美国审计总署为政府审计颁布了政府审计准则，美国注册会计师协会为注册会计师审计制定了一般公认审计准则和审计准则说明书国际内部审计师协会为内部审计制定了内部审计专业实务准则。,模块一 审计规则,三、我国审计准则,模块一 审计规则,模块一 审计规则,模块一 审计规则,内部审计准则,（三）注册会计执业准则,模块一 审计规则,模块一 审计规则,模块一 审计规则,1.,鉴证业务准则,3.,2.,审计准则,审阅准则,模块一 审计规则,鉴证业务准则准则,模块二 注册会计职业道德规范,一、中国注册会计师职业道德规范指导意见,模块二 注册会计职业道德规范,一、中国注册会计师职业道德规范指导意见,模块二 注册会计职业道德规范,一、中国注册会计师职业道德规范指导意见,二、中国注册会计师职业道德守则,（一）中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则,（二）中国注册会计师职业道德守则第3号提供专业服务的具体要求,模块二 注册会计职业道德规范,（一）中国注册会计师职业道德守则第1号职业道德基本原则,模块二 注册会计职业道德规范,中国注册会计师职业道德守则第3号提供专业服务的具体要求,模块二 注册会计职业道德规范,模块二 注册会计职业道德规范,专业服务委托,模块三 注册会计师法律责任,（一）注册会计师法律责任的内涵,二、注册会计师法律责任的种类,模块三 注册会计师法律责任,模块三 注册会计师法律责任,(1)中华人民共和国民法通则,(2)注册会计师法,(3)中华人民共和国证券法,(4)中华人民共和国公司法,(5)最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定。,模块三 注册会计师法律责任,模块三 注册会计师法律责任,模块三 注册会计师法律责任,（三）注册会计师法律责任的规避,模块三 注册会计师法律责任,模块三 注册会计师法律责任,学习情境二主要介绍了审计准则、注册会计师职业道德规范以及注册会计师法律责任等内容这些内容是进一步认识注册会计师及其职业的基础。学习时，应了解审计准则的含义、作用及发展，明确注册会计师在执业过程中应遵守的准则体系内容，理解注册会计师职业道德的基本原则和具体要求，掌握注册会计师法律责任的内涵、种类和应采取的规避措施，这对于全面认识注册会计师行业具有重要意义。,知,识,小,结,模块三 注册会计师法律责任,知识巩固,1.了解国际结算工具的种类、概念、内容和特点；2.理解汇款和托收的操作流程；3.掌握信用证的特点、内容和支付程序；4.熟悉UCP600、托收统一规则中对国际支付规则的规定。,1.什么是审计准则？其作用有哪些？2.简述指导意见对注册会计师的具体要求。3.构成注册会计师法律责任的要件是什么？4.什么是注册会计师应承担的刑事责任和民事责任？5.简述注册会计师法律责任的规避措施。,模块三 注册会计师法律责任,想一想，讨论一下：,模块三 注册会计师法律责任,注册会计师的独立性钟涛是某会计师事务所的注册会计师。2011年1月该会计师事务所接受委托，对甲公司2010年度的会计报表进行审计。假设存在以下几种情况。(1)钟涛2008年曾在甲公司任总经理。(2)钟涛的妻子持有甲公司数额不大的股票。(3)钟涛的妻子在甲公司担任财务人员。(4)钟涛的好朋友孙骏是甲公司的董事长。(5)钟涛协助编制甲公司2010年度会计报表。问题：1.什么是注册会计师的独立性？2.上述各种情况下，钟涛的独立性是否受到损害？应否回避？请说明理由,
