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商贸企业财务管理实训教程,实战课堂,一、引言,如果您是一家公司的会计：,二、实训目的、要求和步骤（一）实训目的,（二）实训要求,（三）实训步骤,第一章 如何建立公司的财务管理体系,第一节 财务管理目标和作用,一、老板最关心的是什么?,二、财务管理的目标,从老板最关心的八个字可以得到企业财务管理的目标：在资金不断周转与循环中实现可持续的保值增值，即实现：,利润最大化资金运用最大化风险最小化,三、财务管理的思路,确定目标,寻找管控 关键点,构建管控体系,从老板需求出发确定财务管理的目标。,从目标出发层层分解获取管控关键点并分类管理。,将关键控制点分解到各部门。建立相关表格数据模型对关键点实施过程和结果的控制。确保在可承受风险范围内达成目标，实施评价改进。,四、财务管理在企业中发挥的作用,第二节 如何找到企业管控关键点,利润、资金、业绩、风险,资金资金收支数资金可用数资金占用资金计划,销售成本采购价格采购数量采购结构,费用工资福利费广告费用促销费用,一、找到公司管控关键点（因素层层分解）,销售收入销售定价销售数量销售结构,风险资金财产安全风险应收账款欠款风险库存管理风险,二、关键点过程控制：,1、公司盈利管控关键点之一：,2、公司盈利管控关键点之二：,3、公司盈利管控关键点之三：,公司利润动态预测表,4、公司盈利管控关键点之四：,5、公司资金管控关键点之一：,6、公司资金管控关键点之二,三、关键点结果控制：,第三节 建立财务管控体系,一、财务管理的过程图,确保资产安全，降低经营风险,通过了解企业各部门的信息,收集各部门的数据和信息整理成单据,通过运用财务的一系列专门记账方法,编制出有利于企业经营者需要的财务报表和信息,借助各部门编写各类企业财务管控制度,企业财务管理体系图表,二、建立财务管控体系之案例以广东恒企皮具商贸有限公司为背景：,部门设置,经营环节,作为会计人员，我们 应从哪些关键点开展 财务管理工作？,（随着公司的业务发展，产品设计组可独立为一个部门）,（一）采购部门产品设计项目组,产品设计项目组归属于采购部门，主要承担研发新产品的职能，在研发新产品时，设计项目组根据所需的材料、人工、费用计算出产品的成本。,案例一：A01男正装公文包产品成本定额表,（二）采购部门采购项目组,采购项目组主要承担实现采购目标的职能，主要职责如下：,1、履行采购计划,2、制订采购信用政策,3、降低采购成本,4、供应商对账,案例一：采购订单执行情况表,1、采购计划执行：主要是确保实际采购数与采购计划数上下偏差不超过5%或10%。,案例一：供应商信用额度表,2、制订采购信用政策：采购信用政策也就是赊账政策，市场做法通常用、先付款、后发货；、先付订金30%、后发货、再付尾款70%；、先付订金，再按政策付尾款；针对第三种，通常可以采购额、质量保证金、毛利率为依据，以欠款额度或欠款周期为标准，制订尾款的结算方式。,货比三家，选定优质供应商。集中采购，增加谈判筹码。通过招投标方式，以最低价为中标合作方。,3、降低采购成本,4、供应商对账：通常情况下，每个月财务部打印供应商对账单，给采购人员与供应商对账，并以收到供应商对账确认单签名件为结果。,案例一：对账单模板,（三）销售部门,1、制定产品销售价格：根据产品成本定额表、毛利率、市场价格综合制定。,先收款、后发货；先收订金30%、后发货、再收尾款70%；先收订金，再按政策收尾款。,针对第三种，通常可以订货额、毛利率为依据，以欠款额度或欠款周期为标准，制订尾款的结算方式。,2、客户信用政策：,客户信用政策也就是欠款的政策，市场通用做法有：,3、客户对账：通常情况下，每个月财务部打印客户对账单，给销售人员与客户对账，并以收到客户对账确认单签名件为结果。,案例一：客户对账单模板,4.坏账申请：每个企业都可能有坏账的产生，在坏账产生前，企业需要做出预警防范措施，在坏账产生后，企业需要及时进行清账处理，清账一般由销售部门提出申请，报公司审批后，递交财务部做相应账务调整。,案例一：坏账申请单模板,（四）配送部门,1、存货盘点制度：,2、商品收发存管理制度：,3、存货ABC分类管理：按所控制对象价值的不同或重要程度的不同将其分类，通常根据年耗用金额（存货价值或数量成本）将物品分为三类。,4、存货吊滞管理：,5、安全库存量制定与预警：,（五）财务部门 财务部门主要承担财务预测、决策、评价、控制、分析的职能,1、建立财务文化：,通过财务人员开展财务知识培训工作和财务报告交流会工作，让公司一些管理层人员懂得一些基本的财务知识，懂得像老板思维一样去经营企业,比如：应收账款、应付账款、存货、固定资产、差旅费、福利费、资产负债表、利润表等相关基础知识，便于推行公司财务管理工作。,2、单据管理规定：,单据的填写准确完整、递交及时、签收交接。,3、货币资金管理规定：,4、费用报销制度,5、财务数据预警：,收入预警,资金预警,费用预警,应收款预警,个人借支,案例一：季度资金计划表,6、季度资金计划：有利于经营者清楚企业资金收、付、存情况，做出相应的资金管理决策。,【说明】：1、1月期初数来自上年12月期末数，2月期初数来自1月期末数，依次类推；2、本月现金收入总额、本月现金流出总额数来自销售部回款计划、采购部付款计划、各部门月度费用计划；3、期末现金余额=期初现金余额+本月现金收入总额-本月现金流出总额。,7、盈亏平衡分析：通过分析，可知道收入、费用、利润三者之间的平衡点或分水岭，可分析出企业需要在收入上实现多少，在费用上如何控制，才能达到预计的利润。,案例一：盈亏平衡分析表,8、月度费用计划：财务部提供表格模板，发给各部门在月底编制下月费用计划，交由财务汇总审批后，报总经理签批生效。,案例一：管理费用月度计划表,9、财务报告：主要是通过财务报表和财务分析报告反 映企业的财务状况、经营成果信息；报表主要以实际数与计划数、前期数、上年同期数进行差异对比分析；财务分析报告要以文字和表格形式对各项数据进行详细说明。,10、应收账款账龄分析表：通过分析欠款结构，进行相应的业务决策。,案例一：应收账款账龄分析表,（六）人事行政部 人力资源部门主要承担人事管理、行政管理、绩效考核等 多重职能，主要职责如下：,1、建立薪酬管理制度：主要包括人员工资待遇、人员福利。,2、人员考核管理制度（渐进方案）,销售额,回款,（销售+回款）/2,利润,KPI,奖罚结合,制定人员考核管理制度注意事项：,办公用品管理：由人力资源部行政文员管理，建立台账，实行按月度一次性申请采购、以旧换新领用制度。固定资产管理：建立固定资产台账和卡片，将固定资产的管理责任到人，定期按半年度盘点。,3、资产管理制度,第一章.结束,第二章 全面预算管理,问题一：,问题二：,第二章 全面预算管理,第一节 全面预算管理概述,第一节 全面预算管理概念一、全面预算管理概念,*资本预算又称投资预算,二、全面预算内容,销售预算、采购预算回款预算、付款预算、费用预算成本预算、存货预算、费用预算利润预算、现金预算,1、业务预算,2、财务预算,三、全面预算管理步骤,第二节 全面预算的编制方法,八、财务预算成本预算九、财务预算存货预算十、财务预算利润预算十一、财务预算现金预算,十二、预算编制流程图,第二节 全面预算的编制方法 一、全面预算管理步骤之案例 恒企皮具公司2012年预算,年度预算目标!,2012年11-12月份实现380万销售额2012年11-12月份实现利润70万,利润预算：销售预算、费用预算、成本预算现金预算：回款预算、付款预算、费用预算,二、全面预算的编制方法 1、倒挤法编制哪些预算？,2、按部门分编制哪些预算？,业务预算汇总,1、由销售部门负责编制 2、根据下达的销售目标和历史数据分解到每个月3、根据每个月目标和历史数据分解到每个部门（客户）或店铺。,要点,三、业务预算销售预算,2012年度销售预算月度分解表编制单位:恒企公司 单位：万元,2012年度部门销售预算明细表,1、由销售部门负责编制 2、根据销售预算和信用政策进行编制分解 2012年度回款预算月度分解表编制单位:恒企公司 单位:万元说明1：假设收款政策为：加盟销售按65回款，下月回款35%，散批销售按100%回款，专卖店销售按100%回款，专柜按当月销售次月100%回款。,四、业务预算回款预算,要点,2012年回款预算明细表,100*35%+150*65%,1、由采购部门“采购组“负责编制 2、根据销售预算和销售单价推出销售数量 3、根据销售数量和备货计划推出采购预算 4、根据采购预算和信用政策推出付款预算,要点,五、业务预算采购付款预算,2012年采购付款预算表编制单位:恒企公司 单位:万元说明：根据付款政策假设，按采购金额的70付款。按整数四舍五入。,1、销售费用预算11月份不按部门分解，从12月2、根据经营计划编制促销费、开发费、广告费等；3、根据费用报销制度编制差旅费、通讯费、办公费；4、根据人事计划编制人员工资、奖金；5、根据历史数据（新公司第一年没有）进行分解与参考。,具体为：销售部费用预算、采购部费用预算、物流配送部费用预算、北京路专卖店、中山路专卖店、广百专柜、友谊专柜费用预算，最后再进行汇总；,份开始要先分解到“各部门”编制；,要点,六、业务预算销售费用预算,2012年销售费用“销售部”预算表单位:万元,2012年销售费用“采购部”预算表单位:万元,2012年销售费用“配送部”预算表单位:万元,2012年销售费用“北京路专卖店”预算表单位:万元,2012年销售费用“中山路专卖店”预算表单位:万元,2012年销售费用“广百专柜”预算表单位:万元,2012年销售费用“友谊专柜”预算表单位:万元,2012年销售费用汇总预算表单位:万元,说明:销售费用汇总=销售部+采购部+配送部+北京路专卖店+中山路专卖店+广百专柜+友谊专柜。,七、业务预算管理费用预算 1、管理费用预算11月份不按部门分解，从12月份开始要先分解到“各部门”编制；2、根据管理计划编制；3、根据费用报销制度编制差旅费、通讯费、办公费；4、根据人事计划编制人员工资、奖金；5、根据历史数据（新公司第一年没有）进行分解与参考。,具体可分为：总经办费用预算、人力资源部费用预算、财务部费用预算，最后再进行汇总；,要点,2012年管理费用“总经理办公室”预算表单位:万元,2012年管理费用“人事行政部”预算表单位:万元,2012年管理费用“财务部”预算表单位:万元,2012年管理费用“投资部”预算表单位:万元,2012年管理费用汇总预算表,1、成本预算由财务部计算编制2、根据定价政策计算毛利率3、根据销售预算和毛利率推出销售成本4、根据历史数据进行分解与参考 例：进价20元，定价翻5倍，售价100元 毛利率=（100-20）/100=80%销售成本=100-（100*80%）,要点,八、财务预算成本预算,2012年度销售成本预算月度分解表编制单位：恒企公司 单位：万元,说明：84120-36（3612030）,12月零售综合毛利率=60/80*45%+20/80*32%=41.75%12月批发零售综合毛利率=180/260*38.5%+80/260*41.75%=39.5%,毛利率数据如何得到见下表：,2012年度部门销售成本预算明细表,1、存货预算由财务部汇总编制2、根据采购预算、成本预算推出3、存货结余=期初库存+本期采购-本期发出,要点,九、财务预算存货预算,2012年存货预算表编制单位：恒企公司 单位：万元,1、利润预算由财务部汇总编制。2、根据销售预算、成本预算、销售费用预算汇总表、管理费用预算汇总表编制。3、净利润=销售收入-销售成本-销售费用-管理费用。4、营业税金及附加、财务费用等金额小可不考虑。,要点,十、财务预算利润预算,2012年利润预算表编制单位：恒企公司 单位：万元,说明：1、销售收入根据销售预算表取数得来，如11月份120万就是来自于销售预算表11月份的销售额。2、销售成本销售收入-（销售收入*毛利率），如84万120万-36万（36万120*30）。3、销售费用是根据销售费用汇总表取数得来。4、管理费用是根据管理费用汇总表取数得来。5、净利润销售收入-销售成本-销售费用-管理费用。6、财务费用、营业税金及附加金额小可不考虑。,1、现金预算由财务部汇总编制2、根据销售回款编制现金收入预算3、根据采购付款、销售费用预算汇总表、管理费用预算汇总表编制现金支出预算。4、现金余额=期初现金+本期收入-本期支出,要点,十一、财务预算现金预算（汇总预算）,2012年现金预算表编制单位：恒企公司 单位：万元,说明：现金余额期初+本月收入-本月支出，销售费用及管理费用现金流出数为预算数-折旧摊销。,十二、预算编制流程图,到挤法：1、根据利润预算表，倒挤销售、费用、成本预算 2、根据现金预算表，倒挤回款、付款预算表,第三节 全面预算管理步骤,一、全面预算管理步骤之案例篇 恒企皮具公司2012年预算管理案例战略目标：五年内成为中国皮具业第一品牌。实施策略：专业化管理、标杆式扩张、聚焦客户价值。经营计划：拓展计划、开发计划、销售计划。,2012年10月20日公司董事长召集总经理和财务经理一起开会，确定了年度目标：A、销售目标为380万元 B、利润目标是70万元,公司确定成立预算管理委员会，由总经理任主任，财务部经理任副主任，一起组织公司2012年预算的编制、执行、考核工作。,10月22日，各部门按要求编制了预算，并于10月25日将各类表格 交由财务部汇总；,2012年10月20日，组委会第一次会议 召开，经过详细激烈的讨论后，认可了公 司目标，找到了目标实现的策略和计划；,10月26日，财务部完成了汇总、审核、评估工作；10月30日，提交给总经理审批通过；10月31日，总经理邀请董事长和财务经理一起组织预算审批会议，达成共识，签批了2012年全年度预算。,2012年11月份开始，各部门按经营计划开展工作，并通过会议检视；12月10日，财务部组织各部门经理召开11月报告会，讲解各项指标的差异对比与分析，让大家清楚执行情况。,12月12日，人力资源部根据财务提供的预算实际完成数据计算了各部门人员的奖金；12月15日，经报批后，财务部发放了工资和奖金。,二、全面预算管理步骤图,1、出资者与经理层的“游戏规则”之一；2、公司战略实施的保障与支持系统；3、一种整合性管理系统，具有全面控制力；4、企业日常经营业务、财务收支的控制标准；5、预算指标是业绩评价的标准及激励与约束的重心。,三、全面预算管理的总结,第二章.结束,第三章 企业财务分析与报告撰写技巧,第一节、财务报表分析概述,一、财务报表分析的含义1.财务报表的含义及构成 财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果及现金流量的文件。,2.财务报表分析的含义 财务报表分析是以企业经济活动为对象，以财务报告为主要信息来源，以分析和综合为主要方法的系统认识企业的过程。其目的是了解过去、评价现在和预测未来，以帮助报表使用人改善决策。,是，是,所谓分析就是从报表中获取符合报表使用人分析目的的信息，认识企业活动的特点，评价其业绩，发现其问题.,财务报表分析的对象是企业的各项基本活动,分析的起点,分析终点,阅读会计报表,中间的分析过程有比较、分类、类比、归纳、演绎、分析和综合等认识事物的步骤和方法组成。其中，分析与综合是两种最基本的逻辑思维方法因此，财务报表分析的过程也可以说是分析与综合的统一。,做出某种判断，包括诊断、评价和找出企业存在的问题。,财务报表分析,二、财务报表分析的主体（出于不同的目的使用财务报表，需要不同的信息，采用不同的分析程序）,1、债权人-债权人最关心的是企业是否有还债能力。债权人的主要决策是决定是否给企业提供信用以及是否需要提前收回债权。公司为什么需要额外筹集资金？公司还本付息所需要的资金可能的来源是什么？公司对于以前的短期借款和长期借款是否能按时足额偿还？公司将来在哪些方面还需要借款？,2、投资人-投资人是指公司的权益投资人，即普通股东。普通股东投资于公司的目的是扩大自己的财富，他们所关心的，包括偿债能力、收益能力以及风险等。权益投资人进行财务报表分析，是为了回答以下三个方面的问题。公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受重大变动的影响。目前的财务状况如何，公司资本结构决定的风险和报酬如何与其他竞争者相比，公司处于何种地位。,3、企业管理层（也称经理人员)-是指被所有者聘用的、对公司资产和负债进行管理的个人组成的团体，有时称之为“管理当局”。经理人员关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力。经理人员可以获取外部使用人无法得到的内部信息，他们分析报表的主要目的是改善报表。,4、政府机构有关人士。政府机构也是公司财务报表的使用人，包括财政部门、税务部门、国有企业的管理部门（如国资委等）、证券管理机构（如证监会）、会计监管机构和社会保障部门等，他们使用财务报表是为了履行自己的监督管理职责。,三、财务报表分析的内容,能力 往往是以比率分析的形式进行的。分析 这六个能力是相互联系的。,【注意】,一个公司偿债能力很差，收益能力也不会好。收益能力很差，偿债能力也不会好。提高资产运用效率有利于改善偿债能力和收益能力。偿债能力和收益能力下降必然表现为现金流动状况的恶化。,四、财务报表分析的一般步骤,第二节 财务报表分析使用的方法,一、比较分析法 比较分析法是将两个或两个以上数据进行对比分析，揭示差异和原因的一种方法。,与本企业不同时期的历史数据进行比较，又称趋势分析。趋势分析就是分析期与前期或连续数期项目金额的对比，这种对财务报表项目纵向分析的方法,是一种动态的分析。,（1）按比较对象的不同，其比较的方法有：,通过分析前期与当期（如上月、上季、上年同期与本月、本季、本年同期）财务报表中有关项目金额的对比,可以从差异中及时发现问题，查找原因,改进工作。连续数期的财务报表项目的比较，能够反映出企业的发展动态，以揭示当期财务状况和营业情况增减变化,判断引起变动的主要项目是什么，这种变化的性质是有利还是不利,发现问题并评价企业财务管理水平,同时也可以预测企业未来的发展趋势。,与同类企业或行业平均数进行比较，又称横向分析。,将企业的主要财务指标与同行业的平均指标或同行业中先进企业指标对比，可以全面评价企业的经营成绩；与行业平均指标的对比,可以分析判断该企业在同行业中所处的位置；和先进企业的指标对比,有利于吸收先进经验,克服本企业的缺点。,与预算（计划）进行比较，又称预算差异分析。将分析期的预算数额作为比较的标准,实际数与预算数的差距 就能反映完成预算的程度，可以给进一步分析和寻找企业潜力提供方向。,（2）按比较内容的不同，其比较的方法有：比较会计要素的总量（如总资产、净资产或净利润），分析研究其成长能力。,比较结构百分比（如将利润表、资产负债表和现金流量表转换成结构百分比报表，以分析发现有问题的项目，揭示进一步分析的方向。）,比较财务比率，财务比率是用倍数或比例表示的分数式，它反映各会计要素的相互关系和内在联系，代表了企业某一方面的特征、属性或能力。财务比率的比较是最重要的比较。它们是相对数，排除了规模的影响，使不同比较对象建立起可比性,因此广泛用于历史比较、同业比较和预算比较。,二、因素分析法 因素分析法是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对某一指标影响程度的一种方法。,【举例】：销售额（S）=价格（P）数量（Q）,其变化是由于价格P和销量Q两个因素影响，那么到底影响是多少呢？分析销量的影响时，价格不变，（Q2-Q1)P1;分析价格影响时，数量相同，(P2-P1)Q2。,三、杜邦财务比率分析法,在杜邦财务比率分析体系中，所有者权益净利率处于最高层次，反映了股东投入资金的获利能力，反映了企业筹资、投资和生产运营等各方面经营活动的效益，是所有财务指标中综合性最强、最具有代表性的指标；它不仅具有可量性、可控性、层次性和统一性,而且具有易操作的特性，因此，该指标作为企业进行财务活动的目标。权益净利率指标的分解可以为企业进行财务分析、日常控制、业绩评价和预算编制提供思路。,企业财务管理的重要目标，就是实现股东财富的最大化。,杜邦财务分析图：,盈利能力,资产管理,权益系数,资产周转率,销售净利率,负债比率,我们看到：权益净利率由销售净利率资产周转率权益乘数共同决定影响因素。,找到了影响因素，我们就层层深入去寻找末端的根源。,第三节 财务分析及报告案例恒企商贸皮具公司2012年12月份财务分析报告.docx,第四节 财务分析报告撰写技巧,一、财务分析报告的分类,、,1、按照编写时间划分,又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年、特定时点分析报告,二、财务分析报告的格式 一般来说分五段，在实际编写时可根据需要取舍。,要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观 点鲜明、符合报送对象的要求。还可采用文字处理 与图表相结合的方法，使其易懂、生动、形象。,三、财务分析报告的内容 如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，现具体说明如下：,概括公司综合情况，让财务报告接受 者对财务分析说明有一个总括的认识。,第一部分提要段,第二部分说明段,是对公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同。如公司正进行新产品的投产、市场开发，则公司各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析报告。,是对公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映公司经营焦点和易于忽视的问题。,第三部分分析段,作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分。,第四部分评价段,即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题所提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。,第五部分建议段,总之，财务分析报告尽管没有固定格式，表现手法也不一致，但并非无规律可循。如果建立分析工作指引，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析说明指引，就可以达到事半功倍的效果。,