企业财务决算报表培训.ppt

主讲人：唐微,2004年度企业财务决算报表讲课提纲,2004年度企业财务决算报表讲课提纲,一、报表的构成 二、报表的填报范围及报送级次 三、报表的编制方法及要求四、境外企业财务决算五、报表的报送时间及内容六、需要强调的问题,一、报表的构成,（一）封面，适用于所有企业填报。（二）会计主附表（共9张），是遵循国家有关会计制度规定制定的统一会计报表格式，企业及所属子企业均应填报。,一、报表的构成,（三）财务情况表（共18张），是为满足国有资产监管需要对会计主附表的说明和补充，重点反映企业往来款项、成本费用、投融资业务构成、主辅分离、工效挂钩、股权变动等重大财务事项，企业及所属子企业均应填报。（四）补充指标表（共28张），是为满足相关监管工作需要，适用于部分企业及所属子企业填报，其中：监管企业非金融类补充指标表(7张）适用于集团总部（或本部）及二级非金融子企业填报；监管企业金融类补充指标表（7张）及行业补充指标表业(14)不用填报。,二、报表的填报范围及报送级次,填报范围 本套报表适用于具有法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股企业。,填报范围,1、企业应当对所属境内外各级子企业、事业单位及基建项目进行认真清理，在此基础上将2004年度财务决算合并范围报总部备案，并严格按照备案范围编制财务决算，未经批准不得随意变更财务决算合并范围。各企业应在12月25日前，将合并范围变化情况及有关材料报总部。,填报范围,2、对于企业所属境外及港澳台地区子企业应当按照投资关系或产权关系，全部纳入合并范围，并将境外子企业进行层层合并，以保证树型结构的准确，同时境外及港澳台地区的子企业，应按要求分户填报2004年度中央境外子企业财务决算报表。,填报范围,填报范围,4、企业对符合国家有关规定并经批准可不纳入合并范围的境内外子企业、事业单位和基建项目，也应按照规定格式及要求将其主要财务指标单独反映,应填报“未纳入合并范围子企业主要指标表（企财24表）”。关停并转、清理整顿、已进入破产程序、拟近期出售、非持续经营且所有者权益为负数、资金调度受管制等,报送级次,对于国资委监管的中央企业，报送级次为三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报；对于重要的子企业，不论级次，要单独反映。,报送级次,1、CEC二级子公司#除报送合并财务决算报表外，还应按规定报送企业总部及所属二级以上（含二级）子企业的分户财务决算报表数据，二级以下子企业并入二级子企业报送。,报送级次,三、报表的编制方法及要求,封面会计主附表 财务情况表 补充指标表,1、封面左边：主要是反映企业名称、单位负责人等企业基本情况的信息，企业应根据实际情况认真填列。2、封面右边：由一系列标识代码组成，企业应认真如实填列，便于计算机检索分析。,封面,封面,（1）企业统一代码（10000624X 100010249）（2）隶属关系（000000）（3）部门标识代码（615）（4）行业会计制度代码（13企业会计制度）（5）注册会计师审计意见类型（与审计报告一致）（6）上年单位代码（上年代码+上年报表类型码）（7）新报因素,（1）修改变动情况 根据财政部关于印发企业会计准则资产负债表日后事项的通知（财会200312号）的有关规定，在“未分配利润”科目下增加了其中项“现金股利”，（87行）反映企业资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中分配的现金股利（或分配给投资者的利润）以及资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。,会计主附表资产负债表,根据财政部关于印发工业企业执行有关问题衔接规定的通知（财会200331号）的有关规定，在“所有者权益小计”下增加了减项“未处理资产损失”，（90行）反映企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。,会计主附表资产负债表,（2）填报应注意的事项：按企业会计制度的设置选择相应的科目填列。注意有关科目的填报口径。（涉及减值按净额）注意“其他长期资产”核算口径的变化。不包括按照原制度清查的资产损失尚未摊销的余额部分。,会计主附表资产负债表,（2）填报应注意的事项：未分配利润：注意企业在编制合并会计报表时，对所属各级子企业当年及以前年度提取的盈余公积不再进行还原。,会计主附表资产负债表,会计主附表利润及利润分配表,（1）修改变动情况：在“财务费用”科目下增加了“利息支出”、“利息收入”和“汇兑净损失”等二级科目。将“营业外支出”科目下的“债务重组损失”改为“出售无形资产损失”。取消了“未确认投资损失”以“+”号填列的限制。增加了补充资料，反映企业当期非经常性损益情况。企业应在对当期经营成果进行财务分析的基础上，按表内所列的各项原因分别填列，其中每项原因不应重复和交叉。利润增加数以正数反映，减少数以“-”号反映。编制合并报表的企业应按合并口径分析填列。,（2）填报应注意的事项：按企业会计制度选择相应的科目填列。营业费用表中“其他”项由执行现行特殊行业会计制度的企业填列。（地勘、施工、邮电、外经、农业等）其他调整因素：本项目在会计报表附注中应详细披露，并分项说明。,会计主附表利润及利润分配表,（1）修改变动情况：删除了原投资及固定资产情况，增加了资产损失及挂账情况。细化了资产减值准备“本年转回（减少）数”列的内容，增加了“因发生事实损失冲销数”、“因出售资产转出数”两项内容。在对原不良资产的内容进行了重新分类的基础上，反映企业全部资产损失及挂账的情况。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,（2）填报应注意的事项：编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。“资产减值准备”各项目中，执行企业会计制度的企业填列所有内容，执行商品流通企业会计制度的企业填列第（一）项和第（三）项，其他类型企业仅填列第（一）项。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,（2）填报应注意的事项：资产损失及挂账 执行企业会计制度的企业只须填报“资金挂账”、“经营亏损挂账”、“已确认未消化的资产损失挂账”三部分内容。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,资金挂账 企业因经营管理或政策性因素形成的、未足额计提或摊销的，但又未纳入企业当年损益核算或进行相应财务处理的损失、费用等，如未足额计提的减值准备。,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,经营亏损挂账 企业因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额，不包括本次清产核资处理资产损失部分和按规定处理2000年以前的公有住房房改损失部分，以正数填列。钩稽关系:本年年末未分配利润0，则经营亏损=0 本年年末未分配利润0，则经营亏损年末未分配利 润绝对值,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,已确认未消化的资产损失挂账 经营资质条件对净资产有明确要求的企业，可以冲减的所有者权益金额小于资产损失部分和经国资部门批准在以后年度损益中消化的清产核资资产损失部分。钩稽关系：45行=企财01表90行（未处理资产损失）,会计主附表资产减值准备及资产损失情况表,在当年损益中消化以前年度损失挂账 反映当年消化处理2002年度以前未处理的各类资产损失，包括无法收回的应收款项、积压的存货、应提未提的费用，以及历史遗留问题挂账等。由所有企业填列。该项目须经中介机构逐户、分明细项目审计确认，并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。,（1）修改变动情况：在“未分配利润”项目中增加了“盈余公积补亏”和“其他调整因素”两个指标。删除了原补充资料一的内容，即：三年前所有者权益和主营业务收入两个指标。根据国资委关于印发企业国有资本保值增值结果确认暂行办法（国资委令第9号）的有关规定，在“本年国有资本及权益增加”项下增加了“减值准备转回”和“会计调整”两个项目；在“本年国有资本及权益减少”项下增加了“企业按规定上缴红利”和“资本（股票）折价”两个项目。,会计主附表所有者权益（或股东权益）增 减变动表,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,（2）填报方法 本表反映企业本年所有者权益（或股东权益）主要项目增减变动的情况；补充资料反映企业占用国有资产总量以及各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。权益项目部分数据按全额填列 补充资料部分按国有股权(指全部国有股权)享有的比例填列,（3）填报应注意的事项：编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。注意法定和任意盈余公积的填报口径，不包括法定公益金。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业，国有资本享有的权益年初、年末余额及本年发生额按以下公式计算填列：（资本公积+盈余公积+未分配利润国有独享部分）（国有实收资本/实收资本）+国有独享部分。,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,（3）填报应注意的事项：国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。消化以前年度潜亏和挂账而减少 指由国有资本及权益承担的部分：全资100%、控股按比例经营积累、经营减值：根据净利润分析填列。,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,（4）本表与保值增值率计算的关系保值增值率=（年末国有资本及权益+非经营性 减少-非经营性增加）年初国有资本及权 益 100%非经营性减少=（84行:94行）非经营性增加=（69行:81行）,会计主附表所有者权益（或股东权益）增减变动表,企业应对补充资料的编制情况进行专项说明，逐项披露国有权益增减变动情况，同时应将相应凭证资料依次编号装订，随决算资料一并上报。,（1）修改变动情况：对增值税的内容进行了简化。将“国有资产收益”改为“国有资本收益”。增加了“本年实际支付补充养老保险（年金）总额”、“本年实际支付补充医疗保险总额”和“本年应纳税所得额”三个指标。,会计主附表应上交应弥补款项表,（2）填报应注意的事项：企业填报时应注意与财政、税务等部门批准、认可的有关数据衔接一致。财政拨款：反映当年由财政部门直接拨付企业的技改资金、挖潜改造资金以及基建资金等款项收支结存情况。由其他部门转拨的不在此反映。只由直接收到财政拨款的单位填列。本年应纳税所得额：反映企业按照税法规定计算的本年应纳税所得额，本项目应根据税务部门批复数（未批复的按企业申报数）填列。,会计主附表应上交应弥补款项表,（1）修改变动情况：在职工人数情况中增加了“全年平均从业人员人数”、“全年平均在岗职工人数”、“参加补充养老保险（年金）职工人数”、“参加补充医疗保险职工人数”四个指标。在企业下岗职工情况中增加了“本年累计解除劳动关系人数”、“本年累计支付经济补偿金额”和“其中：财政负担部分”三个指标。,会计主附表基本情况表,（1）修改变动情况：在工资及福利情况中增加了“全年实际发放在岗职工工资总额”一个指标。增加了“劳动保险费和待业保险费”这一指标。删除了“工业总产值（按1990年不变价格计算）”这一指标。将原来的“本年科技投入合计”改为“本年科技资金来源合计”，并增加了“其他”项。增加了反映固定资产情况的有关指标。,会计主附表基本情况表,（2）填报应注意的事项：认真填报每个指标企业户数情况（户，不用填报）年末从业人员人数（91）年末职工人数（91）本年科技资金来源及支出情况92注意当年计提折旧的固定资产原价反映的是全年平均值,会计主附表基本情况表,修改变动情况：增加了“离退休职工人数”这一指标。将“企业支付的经费补助额”进行了细化，按照经费来源划分，增加了“企业自有资金”和“返还的教育费附加”两个指标。将“机构当年实际支出额”的明细项改为“人员经费”和“公用经费”。,会计主附表企业办社会情况表,修改变动情况：对指标进行了简化。将变动原因中的“新增户数”和“减少户数”分别改为“户数增加”和“户数减少”，应填列金额。,会计主附表汇编范围企业年度间主要指标比较表,本表适用于国资委依法进行监督管理的国有企业（以下简称企业）。填报级次为：三级及三级以上（含三级）企业分户填报，三级以下企业并入第三级填报。表中指标应以2004年末或2004年度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按有关会计制度和财务制度的规定执行，如有与会计主附表及监管企业非金融类补充指标表相同的指标，前后表中的指标应保持一致。,财务情况表,本表反映企业往来款项，包括应收（应付）账款、其他应收（应付）款、预付（预收）账款的账龄及其性质情况。应收账款、其他应收款余额：指应收账款、其他应收款的年末账面余额，不扣除计提的坏账准备，,财务情况表往来款项情况表,正常应收款项：指未逾期且没有确凿证据表明无法收回或收回可能性不大的应收款项。全额计提坏账准备的应收款项：指非正常应收款项中全额计提坏账准备的应收款项，既包括按照账龄分析法全额计提坏账准备的应收款项，也包括按照个别认定法全额计提坏账准备的应收款项。,财务情况表往来款项情况表,本表反映企业的存货、固定资产及其增减变动情况。存货：指各项存货的年末账面余额，不扣除计提的存货跌价准备。新增了“融资租入固定资产原价”和“经营性租出固定资产原价”两个指标。,财务情况表存货及固定资产情况表,本表主要反映企业本年度长、短期投资的内容和增减变动情况，以及长、短期投资实现的收益情况。投资情况中各项目的金额以账面余额填列，不扣除已计提的短期投资跌价准备和长期投资减值准备。在“短期投资合计”项下，增加了“基金投资”；在“长期债权投资”项下，增加了“可转换公司债券投资”。,财务情况表投资情况表,对短期投资收益按照投资的性质进行了重新分类。增加了补充资料，反映当期收到的现金股利情况，其中“由境外分派到境内的现金股利”应单独填列。,财务情况表投资情况表,本表主要反映企业对集团外的长期股权投资及其变化情况，包括在“长期投资”科目中核算的对外长期股权投资和在往来账中核算的股权投资性质的对外投资款项。核算方法：企业应分别按成本法、权益法项目选择填列，其中在“长期股权投资”（或“长期投资”）以外的科目中核算的对外长期股权投资视同成本法核算。,财务情况表对外长期股权投资情况表,本表主要反映企业各项人民币、外币带息负债的本金、利息以及逾期和累计欠息情况。补充资料填列企业在集团财务公司的借款及存款本息。外币：企业应按照外币折算为人民币的金额填列。逾期尚未偿还的借款：反映企业期末尚未偿还的逾期借款的累计本金总额。,财务情况表带息负债情况表,本表主要反映企业主要业务的收入、成本及毛利情况。明细项目：按企业的主要业务板块分类填列，企业填列的主要业务的主营业务收入合计应占企业主营业务收入总额的80%以上。主业代码：按关于在财务决算工作中执行企业主要业务分类与代码（暂行）的通知（评价函2004238号）的有关规定和代码填列。,财务情况表主要业务情况表,本表主要反映企业本年度发生的成本费用总额、人工成本总额及其构成情况。人工成本总额：反映企业在生产、经营和提供劳务活动中实际发生的各项直接和间接人工费用的总和。社会保险费用：反映企业为从业人员支付的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险费用。包括企业上缴给社会保险机构的费用和在此费用之外为从业人员支付的补充养老保险（年金）或储蓄性养老保险以及补充医疗保险等。商业保险费用：反映企业在社会保险机构以外的各种商业保险公司为从业人员缴纳的各种保险费用。,财务情况表成本费用情况表,财务情况表利润分配（派）情况表,本表主要反映企业利润分配（派）及上交母公司管理费情况。其中一、二项和补充资料二的内容所有企业均需要填报，上市公司除需要填写上述内容外，还需要单独填列补充资料一的内容。编制合并会计报表的企业，应按照合并报表口径填报本表中一、二项内容。上年年末未分配利润：指企业上年度决算报表中列示的年末未分配利润数额。,年初未分配利润调整数（调减以“-”号填列）：指本年度编制决算报表时，由于合并范围调整或按照会计制度规定以及国资委清产核资批复文件等要求对年初未分配利润的调整数。（分项说明）上交母公司管理费 对于编制合并报表的企业来说，填列数为实际上交母公司管理费，而不是所有子公司的汇总数，在汇总时要注意抵消。,财务情况表利润分配（派）情况表,本表反映企业的风险投资、或有事项、表外管理资产及银行借款等情况。股票初始投资累计金额：指企业从进行股票投资开始到本年末为止的投资累计金额，其中只进行过一次投资或虽然不断追加投资但没有抽回投资的，以累计股票投资填列；如果既有追加投资又有抽回投资的，以单笔最大投资额填列。股票投资账面年末余额：指企业年末已经购买的股票投资的账面余额，不扣减已经计提的短期投资跌价准备。,财务情况表风险业务及或有事项情况表,已抵押资产：反映企业年末已抵押的资产账面净值，其中“已抵押固定资产净值”应单独填列。企业表外管理资产总额：指企业年末未在财务决算报表中反映的各类资产总额。企业账外管理资产：指未在企业财务账中核算的账外管理资产总额，其中“清产核资账销案存资产”指本次清产核资中，经国资机构批复的资产损失中按照规定应当建立账销案存管理制度的资产。,财务情况表风险业务及或有事项情况表,本表主要反映企业对集团内、外单位提供担保情况。是否反担保：仅适用于提供保证担保，按是、否选择填列。担保单位：指签订担保合同的担保人，应填列全称。担保对象：指接受担保的债务人，应填列全称。担保金额：反映企业截止年底尚未解除担保责任的担保总金额。此表与企财18表第四部分有关数据应保持一致。,财务情况表提供担保情况表,本表主要反映企业对本集团外借出款项的情况。应根据“其他应收款”等科目所属各个明细科目和借款合同等资料逐项分析填列。借出款单位的名称不得空缺。（全称填列）借款金额：根据借款合同填列，不含利息。逾期金额：反映期末企业逾期借款的本金和累计欠付利息。,财务情况表对外借款情况表,本表主要反映本年度企业以购买或其他方式取得的其他企业的股权（含以行政方式取得的对其他企业的管理控制权）的情况。被购并企业性质：企业应按国有、集体、个体、私营、外商及其他选择填列。,财务情况表收购、兼并情况表,本表主要反映企业本年度重大资产转让及出售、置换子公司的部分或全部股权（含以行政方式划出）的情况。企业应根据本年度发生的重大资产转让合同、“长期投资”等科目所属各个明细科目相关会计处理等资料逐项分析填列，资产转让不包括流动资产出售。向外商转让国有股权应当填报本表，而不填报“中外合资情况表”。,财务情况表资产（股权）转让情况表,本表主要反映企业对外投资设立中外合资企业（项目）的情况。企业应根据“长期投资”等科目所属各个明细科目和投资合同、合资企业（项目）章程等资料逐项分析填列。投资总额：指合同约定或合资企业（项目）章程中规定的合资企业总投资额。外方投资额：指年末外方实际到位投资额。中方投资额：指年末中方实际到位投资额。,财务情况表中外合资情况表,本表主要反映企业根据重要性原则或合并会计报表规定可以不纳入企业（单位）情况，以及企业因特殊情况未纳入合并范围的境内外子企业、事业单位及基建项目的情况。本表是在去年未纳入合并范围境内子企业主要指标表的基础上，将去年四张未纳入情况表合并为一张报表，“净资产总额”对编制合并报表的企业反映其少数股东权益与所有者权益之和。,财务情况表未纳入合并范围子企业主要指标表,财务情况表未纳入合并范围子企业主要指标表,填入该表的企业首先应满足子企业的概念，其次要符合不纳入合并范围的条件。企业类别：企业应分别按境内子企业、境外子企业、事业单位及基建项目选择填列。,本表反映事业单位收支情况、财务状况及人员工资情况，不包括事业单位投资的企业。离退休人员费用支出：反映用于离退休人员的全部费用支出，不仅指离退休经费部分。不填,财务情况表事业单位主要指标表,本表由经国资委批准并组织实施主辅分离辅业改制的集团公司总部负责填列,反映国有大中型企业主辅分离辅业改制工作的有关情况。（中软、财务公司、为华、CEC本部）不填,财务情况表主辅分离辅业改制情况表,财务情况表主要分析指标表,净资产收益率=（净利润+少数股东损益）平均净资产（少数股东权益+所有者权益）技术投入比率=本年科技支出合计主营收入净额新增加补充资料一、补充资料二,1、监管企业非金融类补充指标表（7张）2、监管企业金融类补充指标表（7张）不填 3、行业补充指标表（14张）不填,补充指标表,本组表仅由CEC合并报表、本部报表、二级子企业及本部填列，不进行汇总。（填）表中指标应以2004年末或2004年度企业的有关数据填报，具体指标的填报口径按有关会计制度和财务制度规定执行，如有与会计主附表、财务情况表相同的指标，前后表中的指标应保持一致。注意表中的合计数,补充指标表监管企业非金融类补充指标表,短期投资情况表，增加了基金投资的内容。重大项目投资情况表，删除了“项目编号”、“已收回投资收益”两项内容；在“累计投资额”下增加了其中项“自有资金”。,补充指标表监管企业非金融类补充指标表,本表由财务公司填报。在去年报表的基础上，删除了“定期存款情况明细表”和“境外外汇借款情况表”。,补充指标表监管企业金融类补充指标表,涉及行业对应填列相应的行业补充指标表。,补充指标表行业补充指标表,四、境外企业财务决算,纳入合并范围，实现境内外企业“两表合一”填报中央企业境外子企业财务决算报表，单独建立境外企业数据库。先填境内决算任务，后导入到境外任务，再补充未填的表审计并提供报表附注及财务情况说明书上报境外任务下的单户报表数据,（一）报送时间:预报：2005年1月15日 预审：2005年1月31日 会审：2005年2月07日（二）报送内容,五、2004年度企业财务决算报表的报送时间及内容,预报：资产负债表、利润及利润分配表预审：决算电子数据上报：财务决算报表（含会计主附表、财务情况表、补充指标表，下同）、会计报表附注、财务情况说明书一份和电子文档一份，国有资本保值增值情况说明材料一份。,（二）报送内容,六、需强调的问题,对于涉及人员、工资、投资、主业等指标，财务部门应与相关部门相互沟通、协调一致，避免因管理口径不同形成差异。认真阅读会计报表填报说明。认真做好对所属企业的布置、培训工作，层层落实2004年度决算的有关要求。按时上报，确保整体的时间进度。,谢谢大家！,