企业经济效益审计第一部分第一节.ppt
企业经济效益审计,内部审计人员培训课件,制作：广西财经学院 实验教学中心 主讲：易金翠,第一部分 效益审计理论,讲 课 大 纲,第一部分 效益审计理论第一节 效益审计发展历程第二节 效益审计项目第三节 效益审计标准第四节 效益审计方法第五节 效益审计流程,第二部分 效益审计实务第一节 销售业务效益审计第二节 生产业务效益审计第三节 采购业务效益审计,第一部分 效益审计理论,第一节 效益审计发展历程,一、发展历程二、经济效益审计定位三、概念要素,2023/6/15,5,一、发 展 历 程,（一）国外经济效益审计的产生和发展萌芽于20世纪40年代形成于六七十年代快速发展于八十年代特点：从政府审计趋向内部审计,2023/6/15,6,第二次世界大战期间，美国财政预算战前未超过一千亿美元，战时大量膨胀，战后高达二万亿美元。民间对浩大支出反应强烈，迫使议会质询庞大开支的成效并要求审计总署审计提出报告。形成美国财政预算的经济和效率审计和项目成果审计。,2023/6/15,7,1、产 生 背 景,受托经济责任理论是产生的理论基础社会经济环境的发展变化是产生的前提条件财务审计的日趋成熟是产生的技术基础,2023/6/15,8,2、西方绩效审计形成时间,2023/6/15,9,2023/6/15,10,3、内部审计中效益审计的兴起,19世纪后期机构保证企业开始建立专职的、独立的内审机构20世纪40年代制度保证美国内部审计师协会发布的规定由审查财务会计资料扩大到经营资料。50年代以后经营审计（operational audit）国际内部审计协会（iia）高度重视，60年代大力倡导，成为内部审计业务中的重要内容。,2023/6/15,11,国际内部审计师协会1947年制定的内部审计责任的声明中指出，内部审计的总目标是帮助管理当局对组织的经营实行最有效的管理，目标之二是增加组织的利益，包括就改进各个阶段的经营活动提出建议。,2023/6/15,12,部分国家内部审计比较与借鉴,澳大利亚大型企业自觉设立审计委员会、内审机构审计部门直接对董事会设立的审计委员会负责审计工作涉及企业管理各方面，综合管理作用英国：审计角色由“内部警察”变为“保健医生”出于企业内部管理需要建立内部审计机构内部审计监督体系：审计委员会、内审部门、外部会计师事务所审计热点：风险及其管理、公司治理、信息系统审计,2023/6/15,13,美国：内部审计成为一种公认的专业职业开拓经营审计，以提高效率、降低成本，增加利润德国：内部审计机构多数为总经理领导；内部审计队伍中，工程师、会计师和管理人才各1/3审计范围涉及财务收支审计、内部控制审计、经营审计、人事审计、管理效益审计、舞弊审计、环保审计等。,2023/6/15,14,(二）我国经济效益审计的发展,据周礼记载，公元前11世纪到8世纪，当时的西周设有“宰夫”的官职，专门对财产经管者和地方官员进行监督，直接向周王报告。内容包括“对足用、长财、善物者，请奖；对失财、用物辟名者，处官刑。”我国在 1982年召开的十二大上提出“把全党经济工作转到以提高经济效益为中心的轨道上来”。,2023/6/15,15,1、国家审计开展经济效益审计,1994年出台的审计法，对国家审计规定了“财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性审计”审计署2003至2007年审计工作发展规划强调：“积极开展效益审计，促进提高财政资金的管理水平和使用效益”作为今后五年的主要任务来抓，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。”,2023/6/15,16,1985年以后，我国审计机关开展的重大经济效益审计项目包括：扭亏为盈审计厂长、经理离任审计控制行政事业经费开支的经济效益审计履行承包经营合同的经济效益审计对基本建设项目的经济效益审计资金使用效率的经济效益审计,2023/6/15,17,2008年06月18日07:45 中国青年报,截至6月16日，全国共接收国内外社会各界捐赠款物总计457.32亿元。北京市社情民意调查中心最近一期的调查数据显示，95%的被访者声称以各种方式援助过汶川大地震灾区，但有6成的被访者担心善款被挪用，5成的人希望能公开善款的用途。审计署的一组数据或许能给公众信心：截止目前，共有近万名审计人员正在对18个中央级单位、240多个省级单位、370多个地市级单位、2500多个县级单位进行审计，审计覆盖了重点地区和主要环节。这是我国审计部门第一次对突发事件进行全过程的跟踪审计。,2023/6/15,18,秋后算账并不是目的 解决问题才是关键 据介绍，此次参与审计的机构可以划分为三个层次：审计署；审计署派出局、审计署特派办与各省审计厅；基层审计机构。救灾物资的大量涌入，曾经让有的部门应接不暇，有一个部门救灾物资大量囤积。审计部门调查后发现，是接受、划拨系统出现了“肠梗阻”，于是请来西南交通大学物流管理学方面的专家，帮助这个部门设计了一套软件管理救灾物资，科学手段的运用很快分解了囤积的物资。,2023/6/15,19,“审计免疫系统论”,审计要成为国家“钱袋子”的免疫系统。现代国家审计作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在永不停留地抵御一时、一事、单个“病害”的同时，促进其健全机能、改进机制、筑牢防线。新任审计长刘家义,2023/6/15,20,现阶段审计工作的重点是：依法揭示经济运行中的重大问题，促进宏观经济健康运行；揭示人民群众最关心、最直接的现实利益问题，促进改善民生和构建和谐社会；揭露重大违法违规问题，促进反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作为或乱作为问题，促进问责机制的建立和落实，促进提高政府行政效能；揭露重大损失浪费，推进生态文明和节约型社会建设；揭示重大体制性障碍，促进建立健全富有活力的体制和运行机制。,2023/6/15,21,2、内部审计开展经济效益审计,（1）国务院关于审计工作的暂行规定 1985年国家审计署发布（现已失效）最早的经济效益审计立法第10条规定：“大中型企业事业组织，应当建立内部审计监督制度，设立审计机构，在本单位主要负责人领导下，负责本单位的财务收支及其经济效益的审计。”,2023/6/15,22,（2）中华人民共和国审计条例1988年11月30日颁布（审计署令第1号）第28条规定：“内部审计机构或者审计工作人员在本单位负责人领导下，依照国家法律、法规和政策的规定，对本单位及本单位下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督。”第29条规定：“内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的下列事项进行内部审计监督：与财务收支有关的经济活动及其经济效益”,2023/6/15,23,（3）关于内部审计工作的规定1996年颁布第7条规定：“内部审计机构对本单位及所属单位的下列事项进行审计：（三）经济效益”。第11条规定：“在审计管辖范围内，内部审计机构的主要权限是：（二）提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见”。,2023/6/15,24,李金华审计长在2007年全国审计工作会议上指出：“效益审计是现代审计发展趋势，内部审计要以效益审计和管理审计为主，内部审计的出发点和归宿点是效益和管理，要把违法违规审计纳入到管理和经营效益审计中去”。,2023/6/15,25,我国内部审计20062010年工作规划明确提出：内部审计工作要基本上实现从传统的以真实性、合规性为导向的财务审计为主，向以真实性、合法性为导向的财务审计与以内部控制、风险管理为导向的管理审计并重的转型与发展。”,2023/6/15,26,二、经济效益审计定位,财政财务审计 传统审计 财经法纪审计 经济效益审计,现代审计体系,2023/6/15,27,经济效益审计定位：财务审计+经济效益审计 经营审计+管理审计,2023/6/15,28,三、概念内涵及重要性,美国-绩效审计(Performance Audit)英国-货币价值审计(或价值为本审计Value-for-Money Audit)澳大利亚-效率性审计(Efficiency Audit)瑞典-效果审计(Effctiveness Audit)加拿大-综合审计（Comprehensive Audit）中国-原为经济效益审计,现为绩效审计,2023/6/15,29,主流看法绩效审计，又称3E审计 经济审计(Economy Audit)效率审计(Efficiency Audit)效果审计(Effectiveness Audit),2023/6/15,30,发展看法：6E审计,（1）经济审计(Economy Audit)（2）效率审计(Efficiency Audit)（3）效果审计(Effectiveness Audit)（4）合规审计（5）环保审计（Environment Audit)（6）公平审计（Equality Audit),2023/6/15,31,绩效、效益与经济效益,经济是否以最低的成本获得人力资源和物质资源效率在所提供的服务和用于提供服务的消耗之间寻求一个尽可能理想的比例关系效果一项方案达到其目标的程度,2023/6/15,32,按层次划分为：宏观经济效益、微观经济效益和个人经济效益。从性质来看：社会效益、生态效益、经济效益从数量上来看：经济效益=利润=生产总值-生产成本 经济效益=生产总值/生产成本经济效益=,2023/6/15,33,经济效益提高的几种情况,说明：经济；效果；效率。,2023/6/15,34,企业的经济增长方式,粗放型（外延型）：高投入、低产出、经济效益低集约型（内涵型）：低投入、高产出、经济效益高,2023/6/15,35,(一)定 义,经济效益审计是由专职机构和人员，对被审计单位或项目的经济活动采用专门程序和方法，取得审计证据，对照一定的标准，以评价、衡量和证实被审单位或项目经济活动所体现经济效益的现状和潜力，以促进改善经营管理，提高经济效益的一种独立经济监督活动。P3页,2023/6/15,36,(二)6要素,1.主体：专职机构和人员2.审计客体：被审计单位或项目的经济活动，包括财务活动和非财务活动。3.审计方法：专门程序和方法4.审计性质：独立性5.审计目标：促进改善经营管理、提高经济效益6.审计职能：建设、评价、监督、鉴证（P7页）经济效益审计理念：没有最好，只有更好。,2023/6/15,37,(三)效益审计与其他审计的关系,1、效益审计与财务审计的关系2、效益审计与经济责任审计的关系3、效益审计与经济活动分析的关系,2023/6/15,38,1、经济效益审计和财务审计的关系,2023/6/15,39,2、经济效益审计与经济责任审计关系,经济责任审计经济效益审计+经济责任审计（落实到人）3、经济效益审计与经济活动分析的关系监督与管理目的不同权威性与强制性不同独立性与规范性不同角度不同,2023/6/15,40,(四)意 义,宏观层面：1.是落实科学发展观的本质要求 2.是建设节约型社会、和谐社会的必然选择3.转换企业经营机制，推行现代企业制度4.促进国有资产保值增值的需要微观层面：1.企业谋求自我生存和发展的需要2.是内部审计事业自身发展的需要,2023/6/15,41,（五）效益审计特点,经济效益审计,2023/6/15,42,(六)效益审计模式,根据组织的管理模式和要求、业务量的大小、内部审计机构资源等，确定审计模式：项目管理式审计：适用于大、中型规模组织。过程参与式审计：适用于小规模组织。注意：独立性。,
