财务会计实务教材.doc

会计实务课程一、 会计的相关概念1、 会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，借助于专门的方法和程序，对各单位(会计主体)的经济活动进行全面、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息以提高经济效益的一种管理活动。 2、 六大会计要素(1) 资产资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其它资产。(2) 负债 负债是过去的交易事项形成的现时义务履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债按其偿还时间的长短分为流动负债和长期负债。 流动负债包括短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应交税金应付利润其它应付款预提费用等。长期负债包括长期借款应付债券和长期应付款等。(3) 所有者权益 所有者权益是所有者在企业中享有的经济利益其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益是所有者对企业净资产的要求权包括所有者对企业的投资和企业历年经营活动的积累。所有者权益实收资本资本公积盈余公积和未分配利润。 (4) 收入 收入是指企业在销售商品提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益总流入包括主营业务收入和其它业务收入。 (5) 费用 费用是企业为销售商品提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。主要有管理费用财务费用销售费用等。 (6) 利润 利润是企业在一定会计期的经营成本。企业利润包括营业利润投资收益补贴收入营业外收入和支出所得税等其中营业利润加上投资收益补贴收入营业外收入减去营业外支出后的数额为利润总额利润总额减去所得税后的数额即为企业的净利润。3、 会计等式 p19会计等式，又称会计平衡或会计方程式，它是表明各会计要素之间基本关系的表达式。(1) 资产负债和所有者权益的平衡式：资产=负债+所有者权益这是平衡关系最基本的会计等式。这个等式也是设置会计账户、复式记账、编制资产负债表的理论依据。（2）收入费用和利润的平衡等式收入-费用=利润这一等式是动态地反映经营成果与相应期间的收入和费用的关系，这是编制利润表的理论依据。4、 什么是“会计科目”？会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。它分为五大类：（1）资产类（2）负债类（3）所有者权益 （4）成本类 （5）损益类 例如资产类的科目有：现金，银行存款，应收账款，原材料等；负债类科目有：短期借款，应付账款，应付工资，应交税金等；所有者权益科目有：实收资本，资本公积，本年利润等；成本类科目有：生产成本，制造费用，劳务成本等；损益类科目有：主营业务收入，投资收益，主营业务成本，管理费用，财务费用等。5、 借贷记账法的记帐规则一个会计主体的业务千差万别，但是引起其资产和负债及所有者权益发生增减变动的只有四种类型。可归纳为如图：负债及所有者权益（收入）增加（记入账户的贷方）资产（费用、成本）增加（记入账户的借方）负债及所有者权益（收入）减少（记入账户的借方）资产（费用、成本）减少（记入账户的贷方） 6、 借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡，包括发生额方式算平衡和余额试算平衡，（1）发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额之和=全部账户本期贷方发生额之和（2）余额试算平衡全部账户期末借方余额之和=全部账户期末贷方余额之和二会计的两大基本职能会计的职能是指会计在经济管理工作中具有的功能。会计具有核算和监督两大基本职能。会计核算是指会计通过确认、计量、记录、报告等方式，将各单位所进行的能以货币计量的经济活动内容转换成对决策者有用的会计信息。会计监督指通过由单位内部会计监督、国家会计监督和社会会计监督等组成的三位一体的会计监督体系，对各单位的经济活动和会计工作实行有效的会计监督。三、会计信息的使用者会计信息的使用者主要有：1.企业管理当局2.投资者3.债权人4.供货商5.政府四、财务部岗位职责 (一) 财务部总监岗位职责1、编制和执行预算、财务收支计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、 节 约费用，提高经济效益。3、建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析。4、承办公司领导交办的其它工作。 (二) 财务部经理岗位职责1、负责协助财务总监组织本公司的财务管理和经济核算工作。2、制定和管理税收政策及程序。3、建立健全公司内部核算的组织、指导和数据管理体系，以及核算和财务管理的规章制度。4、组织公司有关部门开展经济活动分析，组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益。5、参与项目部与施工队、采供部与材料供应商的结算。6、认真贯彻国家的财经方针政策，执行会计制度和财务管理方法，监督执行会议决议。7、负责全公司财务人员的业务指导和学习的工作，合理协调各岗位工作，并考核财会人员工作业绩，不断提高财务人员的业务素质。8、完成领导布置的其他工作。9、负责会计监交工作。 (三) 财务部成本会计岗位职责1、清楚工程整体概况，包括规模、合同额、所需主要材料、开竣工时间及项目部人员构成等。2、理解并清晰工程承包合同、明确回款条款、总包方代扣费用项目及税金缴纳方式、保函期限等，并结合合同督促项目部回款。3、按照各工程预算进行工程成本的控制。4、每月末及时督促各项目部报帐，核对上月计划执行情况。5、及时、准确核算各种原始票据，并制单入帐。6、准确把握各项材料采购、分包劳务合同，按合同执行付款。7、工程付款依据合同、财务帐、工程预算进行审核。8、工程完工后，准确核算出工程成本，编报工程成本表。9、完成领导布置的其他工作。(四) 财务部综合会计岗位职责1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐；2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，并正确执行；3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总帐；4、对其他应收、应收帐款及时催收清理；按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点；5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正确，钩稽关系清楚；6、负责装订、管理会计档案；7、承办公司领导交办的其他工作。(五) 财务部出纳员岗位职责岗位职责：负责现金和银行出纳工作工作详述：1办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库。2顺序、及时地登记现金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，要及时核对库存现金，每周填写货币资金周报表。3按时提取备用金，保证日常报销所需的现金周转，正确使用各种银行结算凭证，及时办理银行收付业务，托收回单要及时取回入账。4对投放资金日常办公，业务活动经费开支，严格按财务管理制度管理，对审批手续不完备的支付，有权拒绝。5出纳人员要保证收入款额的安全，及时送存银行。6保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管；7严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票，对签发空头支票负责；8、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。五、财务人员在ERP中从事的主要工作 (一) 应收对帐作业程序1. 銷售仓库出库完成手续后业务部应将整套资料,即送货单INVOICE & PACKING LIST及在ERP系統中打印出的客户对账单整理好每月业务对账人员按客户要求对账日与客户进行对账对账中要將“客户名称”“客户订单”“交货数量”“单价”“币别”“金额”等与ERP系统进行核对并作出对账单传至客户追催其对账结果并回传至我司核对无误转交财务。2. 财务部应收会计核对业务交来的“客户对账单签回”并确认其对账金额后,在系统的销售普通发票或销售增值税发票开立出货发票并制作转账传票及应收账款明细表。 3. 新增销售客户基本数据时业务负责人要提供新建客户资料表及客户信用额度的评估。 4. 有销售退回及折让时會计人员要在普通发票或增值税发票中开立退回或折让的红字发票并制作冲销应收帐款的转账凭证。 (二) 应收收款作业程序 1. 每月依据报表“应收账款总表”账统计下月到期的应收款明细，跟催收款入账明细针对到期未收客户作出明细并转至相关主管人员进行回复并追催。 2. 会计根据收款资料在系统的收款单维护中输入收款数据并制作收款凭证。 (三) 应付对帐作业程序1. 采购人员月末在ERP系统中打印出的进货对账明细表与供货商进行对账。对账无误后将请购单采购订单厂商送货单厂商报价单采购仓库验收单资料转交财务。2. 财务部应付会计核对采购交来的对账单等资料并确认其对账金额后在系统的采购普通发票或采购增值税发票输入发票并制作转账传票及应付账款明细表。 3. 采购新增供货商基本数据时财务要审核其资料的完整性与真实性。 4. 有材料有退回及折让时会计人员要在普通发票或增值税发票中开立退回或折让的红字发票并制作冲销应付帐款的转账凭证。 (四) 应付付款作业程序 1. 每月依据"应付款总表"统计下月到期的应付账款经权责人核准后作为出纳付款的依据。 2. 账款到期后出纳向供货商进行付款并在ERP系统的付款单维护中输入付款数据并制作付款凭证。 (五) 日常的费用支出1. 根据公司的费用支出管理细则对于已经总经理审批签字的支出款项在支付现金或开立支票的同时在系统中做付款单维护并制作付款凭证。六、 常用账簿 (一)試算平衡表 科目编号科目名称期初借方余额期初贷方余额本期借方发生额借方笔数本期贷方发生额 贷方笔数期末借方余额期末贷方余额 (二)会计科目明细分类账 会计科目 报表日期 年 月 日 年 月 日 凭证编号凭证日期摘要对象编号对象名称借方金额贷方金额方向余额七、 会计报表(一)资产负债表 资产负债表主要反映以下三個方面的内容(1) 在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其它资产。(2) 在某一特定日期企业所承当的债务，包括各项流动负债和长期负债。(3) 在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产行次年初数期末数负債和所有者权益（或股东权益）行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款68短期投资2应付票据69应收票据3应付账款70应收股利4预收账款71应收利息5应付工资72应收账款6应付福利费73其他应收款7应付股利74预付账款8应交税金75应收补贴款9其它应交款80存货10其它应付款81待摊费用11预提费用82 一年内到期的长期债权投资21预计负债83其它流动资产24一年内到期的长期负债86流动资产合计31其他流动负债90长期投资：长期股权投资32流动负债合计100长期债权投资34长期负债长期投资合计38长期借款101固定资产：应付债券102固定资产原价39长期应付款103减：累计折旧40专项应付款106固定资产净值41其他长期负债108 减：固定资产减值准备42长期负债合计110固定资产净值43递延税款：工程物资44递延税款贷项111在建工程45负债合计114固定资产清理46固定资产合计50所有者权益（或股东权益）无形资产及其它资产：实收资本（或股本）115无形资产51减：已归还投资116长期待摊费用52实收资本（或股本）净额117其它长期资产53资本公积118无形资产及其它资产合计60盈余公积119其中：法定公积金120递延税款：未分配利润121递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计122资产合计67负债和所有者权益（或股东权益）总计135(二)利润表利润表又称为收益表或损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定期间的收入与其同一会计期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果；同时通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入資本的完整性。利润表的内容1、主營业务利润，主要指企业日常主要经营活动所获得的收入、成本、税金以及利润。2、营业利润，主要包括主营业务利润加减除了日常主营业务活动以外的其他经营活动所获得的利润和营业费用、管理费用、财务费用。3、利润总额，即营业利润加减投资收益、补贴收益和营业外支出后的利润。4、净利润，即所得税后利润。利润表编制单位 年 月 日 单位：元项目行次本月数本年累计数一、主营业务收入1减：主营业务成本4主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“”号填列）10 加：其它业务利润（亏损以”-”号填列）11减：营业费用14管理费用15财务费用16三、营业利润（亏损以”-”号填列）18加：投资收益（损失以”-”号填列）19补贴收入22营业外收入23减：营业外支出25四、利润总额（亏损总额以”-”号填列）27减：所得税28五、净利润（净亏损以”-”号填列）30(三)现金流量表现金流量表是反映企业在一定的会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入与现金流出情况的报表。因此，现金流量表的主要目的在于提供企业在特定期间内现金收入与现金支出的信息，次要目的在于揭示该期间内有关投资与理财活动的信息。现金流量表的作用 1、通过编制现金流量表可以了解当期实际收入的现金、实际支出的现金、先进流入流出相抵后的净额，从而分析出损益表中本期净利润与现金流量之间的差异，正确评价企业的经營成果。2、现金流量表可以帮助报表使用者分析企业偿债能力、支付股利的能力。3、可以帮助潜在的投资者分析企业产生未来现金流量的能力，做正确的投资决策。4、可以帮助報表使用者了解企业与现金收付无关，但是却对企业有重要影响的投资及筹资活动。 现金流量表编制单位：_年度 单位：元项目行次金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金1收到的税费返还3收到的其他经营活动有关的现金8现金流入小计9购买商品、接受劳务支付的现金10支付给职工以及为职工支付的现金12支付的各项税费13支付的其它与经营活动有关的现金18现金流出小计20经营活动产生的现金流量净额21二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金22取得投资收益所收到的现金 23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25收到的其他与投资活动有关的现金28现金流出小计29购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金30投资所支付的现金31支付的其他与筹资活动有关的现金35现金流出小计36投资活动产生的现金流量净额37三、筹资活动产生的现金流量吸收投资所收到的现金38借款所收到的现金40收到的其他与筹资活动有关的现金43现金流入小计44偿还债务所支付的现金45分配股利、利润或偿付利息所支付的现金46支付的其它与筹资活动有关的现金 52现金流出小计53筹资活动产生的现金流量净额54四、汇率变动对现金的影响55五、现金及现金等价物净增加额56 补充资料行次金额1将净利润调节为经营活动现金流量净利润57加：计提的资产减值准备58固定资产折旧59无形资产摊销60长期待摊费用摊销61待摊费用减少（减：增加）64预提费用增加（减：减少）65处置固定资产、无形资产和其它长期资产的损失（减：收益）66固定资产报废损失67财务费用68投资损失（减：收益）69递延税款贷项（减：借项）70 存货的减少(减增加)71 经营性应收项目的减少(减增加)72 经营性应付项目的增中(减减少)73 其他74 经营活动产生的现金流量净额752不涉及现金收支的投资和筹资活动 債務轉為資本76 一年內到期的可轉換公司債券77 融資租入固定資產783现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额79 减现金的期初余额80 加现金等价物的期末余额81 减现金等价物的期末余额82 现金及现金等价物净增加额83