人工成本分析创新.ppt
杨睿娟,人工成本分析,1 什么是人工成本？,我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。,2 人工成本的构成,企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。,2.1 职工工资总额,企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。,2.2 社会保险费用,社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险:养老保险 工伤保险 失业保险 医疗保险 生育保险,2.3 职工福利费用,如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。,2.4 职工教育经费,企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。,2.5 劳动保护费用,企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。,2.6 职工住房费用,企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。,2.7 工会经费和其它人工成本支出,包括工会经费、未有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。,3 人工成本分析主要指标,人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。,3.1 劳动分配率,反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。劳动分配率=人工成本/增加值,3.2 人事费用率,反映劳动投入占实现价值形态的总产出程度，是反映劳动投入产出的指标。人事费用率=人工成本/销售收入,3.3 人均人工成本,反映人工成本水平的指标平均人工成本=人工成本/职工人数,3.4 人工成本产出系数,反映人工成本投入产出效益状况指标。人工成本产出系数=增加值/人工成本,3.5 人工销售收入系数,反映人工成本投入产出效益状况指标,3.6 人工成本含量,反映劳动效率状况的指标 人工成本含量=人工成本/总成本 总成本（成本费用总额）：指企业的产品销售成本、产品销售费用、管理费用和财务费用之和。,3.7 人工成本工资含量,反映工资占人工成本的比重 人工成本工资含量=工资/人工成本,3.8 全员劳动生产率,反映工业活劳动投入的经济效益指标 全员劳动生产率=增加值/职工人数,二00三年成都企业人工成本构成,2004年长春部分行业人均人工成本及构成情况,年人均人工成本,4 人工成本管理的主要指标和计算分析,分析人工成本时，一般可用企业人工成本总额与平均人工成本两个指标来分析。后者更能反映企业人工成本的水平。人工成本的统计分析方法有对比分析法、结构分析法、因素分析法、分组分析法、时间序列法和投入产出分析法。预测预警方法则主要有回归预测法、趋势预测法和调研预测法。,4.1 对比分析法,对比分析法是指对两个或两个以上的人工成本进行对比。企业人工成本比较可分为纵向比较和横向比较两种。,4.1.1 纵向比较,人工成本增长率=（报告期人工成本总额基期人工成本总额-1）100%公式（4.1）人工成本增减绝对值=报告期人工成本总额-基期人工成本总额 公式（4.2）,4.1.2 横向比较,横向比较就是与本行业同类企业比较看单位人工成本是高还是低，包括本单位水平与相邻单位（或本行业、本地区、国外同类型单位）对比，本单位水平与国际先进水平对比等。应注意：要恰当地选择对比标准；要掌握对比的几个基本原则。,4.2 结构分析法,结构相对数=（部分总体）100%公式（4.3）一定时期人工成本某组成部分所占比重=（该时期某组成部分数量同期人工成本总量）100%公式（4.4）一定时期人工成本某组成部分所占份额增减（%）=报告期某组成部分所占比重-基期该部分所占比重 公式（4.5）,4.3 因素分析法,设：L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数；W0是指基期从业人员平均人数；则：从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：W1C0/W0C0；影响绝对数为W1C0/W0C0 公式（4.6）平均人工成本变动对人工成本总量的影响程度为：W1C1/W1C0；影响绝对数为：W1C1-W1C0 公式（4.7）L1L0=（C1C0）（W1W0）=（W1C0W0C0）（W1C1W1C0）公式（4.8）,4.4 分组分析法,在人工成本统计分析时，统计分组主要是对企业的分组：1、按企业登记注册类型分；2、按企业所属行业划分；3、按企业的大中小型划分：大型；中型；小型。,4.5 时间序列法,通过列出一套按时间顺序排列的统计数据，分析其趋势，找出其问题，研究其规律性。比较结果则分别为不同的发展速度、增长速度、增长量等。,4.6 投入产出分析法,人工成本投入产出比=报告期经济效益指标报告期人工成本总量 公式（4.9）企业劳动分配率=企业人工成本总额企业增加值100%公式（4.10）,5 上海人工成本管理 分析,人工成本是企业在生产经营活动中因使用劳动力而发生的各项费用的总和，其管理水平的高低不仅影响到企业的经济效益和竞争力，而且对于员工劳动生产率和工作积极性也产生直接影响。上海市劳动和社会保障局对2004年本市企业人工成本进行了抽样调查，调查对象涵盖了15个行业的5000余户外资、国有、私营等各种经济类型企业，涉及123万从业人员。,5.1 人工成本投入产出比达近年来最高值,5.2 员工福利所占比重上升明显,5.3 教育培训费的投入力度继续加大,5.4 补充保险费增长较快，员工保障水平进一步提高,6 JIT与传统成本核算方法的比较研究,Just in Time：只在需要的时候，按需要的量生产所需的产品，核心是追求一种零库存生产系统，或使库存降到最低限度的生产系统，以达到降低成本的基本目标，从而实现获取最大利润的最终目标。用于企业人力资源管理工作则是指与人力资源的供应、开发、规划等联结为一体，以人力资源的开发与培养为核心，通过人力资源内部及外部的开发及培养为企业及时、经济地供应人力资源，减少因停顿或人员臃肿所造成的损失的一种管理方式。,6.1 JIT系统的特点,a.库存量基本为零，不会占用大量资金；b.制造单元与员工技能:分配到单元内的工人,则对其进行全面的技能培训,通过岗位定期轮换的方式,使其成为对各道工序都熟悉的多面手；c.弹性配置作业工人:各生产线的作业人数根据生产量的变动弹性地增减,以尽可能少的人力完成尽可能多的工作；d.服务的分散化:人员分派到直接的生产场所。,6.2 JIT理论在企业人力资源管理中的应用,在人力资源JIT管理中，第一个关键因素是“水源”管理，包括“注水”。即在需要补充人力时能有充足的合适的人力来补充。关键的工作是人力资源的开发和培养，人力资源内部培养的主要方式有轮岗、内部兼职、在职辅导、在职培训、外出参观与交流、职务代理等。人力资源JIT管理的关键因素之二“排水”管理，主要工作是建立人员退出机制及非常规性减员措施,6.3 JIT环境下的产品成本管理,a.JIT对产品成本的正确性的影响：不仅减少间接成本，而且还将大部分制造费用转变为直接成本，从而减少了分摊，提高了产品成本计算的正确程度 b.对服务部门的成本分配的影响：许多服务采取了分权式，即将技术工人(例如工程师和生产计划人员)直接分配到产品制造单元内，并对工人进行训练使其能够从事以往由间接人工(如维护人员)担任的工作，使得许多服务成本便可直接归属于制造单元 c.对直接人工成本的影响：数量上，直接人工占总制造成本的比例下跌了；性质上，直接人工由变动成本转化为固定成本。,谢谢大家！,杨睿娟,
