主要经济业务事项账务处理会计基础第3版.ppt

第十章 主要经济业务事项账务处理,第一节 资金筹集业务的核算孔庆林,企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。企业筹集资金的途径：一是投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益；二是向债权人借入的资金，属于企业的负债。,一、实收资本核算,实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，是所有者权益的主要组成部分。企业的实收资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本；按照投入资本的不同形态，分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。,余：所有者投资的实有数额,借,贷,实际收到的资本额,资本的抽回数及变更减少数,实收资本/股本,1.设置账户：实收资本/股本；资本公积性质：所有者权益类,资本公积,贷,借,转增资本数,股本溢价等,余额：资本公积实有数,例1 企业收到国家投资400 000元，款项已经存入银行。借：银行存款 400 000 贷：实收资本国家 400 000,2.接受现金资产投资的账务处理 借：银行存款 贷：实收资本,3.接受非现金资产投资的账务处理企业收到的以实物形式投资的，应按投资合同或协议约定的价值确定非现金资产的成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。借：固定资产/原材料/无形资产 应交税费-增（进）贷：实收资本,例2亚宇公司收到甲公司作为投资投入本企业的新设备一台，双方协议价450 000元，与公允价值相等。借：固定资产 450 000 贷：实收资本A 450 000,3、接受无形资产投资借：无形资产（协议价或评估价）贷：实收资本,例3企业收到B企业的专利权投资，协议价值为200 000元。借：无形资产专利权 200 000 贷：实收资本B 200 000,4、资本公积/盈余公积转增资本金借：资本公积/盈余公积 贷：实收资本 例4该企业经批准以资本公积100 000转增资本。借:资本公积 100 000 贷:实收资本 100 000 企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。,核算举例,例1 收到国家投入的货币资金100 000元,款项存入银行 例2 收到甲公司以一台设备出资,确认价值 为200 000元,一项专利出资,价值确认 为100 000元.例3 该企业经批准以资本公积100 000 转增资本。例4 企业将盈余公积50 000元转增资本。,例1 借:银行存款 100 000 贷:实收资本 100 000 例2 借:固定资产 200 000 无形资产 100 000 贷:实收资本 300 000 例3 借:资本公积 100 000 贷:实收资本 100 000,例题答案,例4 借:盈余公积 50 000 贷:实收资本 50 000讲解教材P233页“4.实收资本的减少”。,二、借入资金的核算,账户设置：短期借款、长期借款，应付利息、财务费用前三者为负债类账户，财务费用为损益类账户,短期借款,贷,借,本金的归还,短期借款本金的取得,余额：尚未偿还数,长期借款P235,贷,借,归还的本金和利息,长期借款的取得计算的利息,余额：尚未归还的本金和利息,财务费用,贷,借,利息支出手续费支出汇兑损失数,利息收入汇兑收益结转至“本年利润”数,应付利息,贷,借,实际支付的利息,应支付的利息,余额：尚未支付的利息,会计处理:关于债务的发生和偿还取得借款借：银行存款 贷：短期借款/长期借款【例题10-3；10-7】偿还借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款【例题10-4】,（一）短期借款核算核算举例:例企业取得偿还期限为6个月的银行借款10 000元,年利率为6%,按月付息,款项已存入银行.1、取得:借:银行存款 10 000 贷:短期借款 10 000,利息如何处理?,银行短期借款利息处理:按月计息，按季支付,1、取得借款借:银行存款 贷:短期借款2、每月计算利息借:财务费用 贷:应付利息【例题10-5】3、按季支付利息借:应付利息 财务费用 贷:银行存款【例题10-6】,【补充例题】企业于2012年1月1日取得偿还期限为6个月的银行借款10 000元,年利率为6%,款项已存入银行。有关各月账务处理如下：1、取得时:借：银行存款 10 000 短期借款 10 0002、1月和2月计算利息分别为:借:财务费用 50 贷:应付利息 503、3月31日支付第一季度利息：借:应付利息 100 财务费用 50 贷:银行存款 150,4、4月和5月计算利息分别为:借:财务费用 50 贷:应付利息 505、6月31日还本付息时：借:应付利息 100 财务费用 50 短期借款 10 000 贷:银行存款 10 150,（二）长期借款的核算,1、利息的处理原则 生产经营期间，计入“财务费用”企业筹建期间，计入“长 期待摊费用”工程建造期间，计入“在建工程”破产清算期间，计入“清算损益”本书仅仅涉及生产经营下的到期偿还本息方式。,（1）按年计算长期借款利息时：借：财务费用 贷：应付利息（2）归还利息时：借：应付利息 贷：银行存款（3）还本付息时：借：长期借款 应付利息 贷：银行存款,三、交易性金融资产,（一）交易性金融资产的划分定义、目的：P237条件、分类：P238（二）交易性金融资产的账务处理1、账户设置：交易性金融资产（资产类）公允价值变动损益（损益类）应收股利（资产类）投资收益（损益类）,交易性金融资产（资产类）,贷,借,借方登记购入股票、债券、基金等交易性金融资产时的初始入账金额,登记企业出售交易性金融资产转出的成本,反映企业持有的交易性金融资产的公允价值 明细：成本 公允价值变动,公允价值变动损益（损益类）,贷,借,交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额,登记交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额,应收股利（资产类）,贷,借,反映企业本期应收取的现金股利或利润,反映企业本期应收取的现金股利或利润,反映企业尚未收回的现金股利或利润,投资收益（损益类）,贷,借,企业本期发生的投资损失,企业本期取得的投资收益,2.取得交易性金融资产的账务处理,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（“投资收益”）。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。公允价值问题 概念、三个级次活跃市场的特征,4.期末计量 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益【例10-11】5.出售交易性金融资产的账务处理 借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益【例10-12】,取得账务处理借：交易性金融资产-成本 投资收益 应收股利/应收利息 贷：银行存款【例10-10】3.持有期间的现金股利和利息 借：应收股利/应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利/应收利息,第二节 生产准备业务的核算,一、增值税 增值税是我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务等单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计税，并实行税款抵扣的一种流转税。增值税的征税对象是增值额。增值税的纳税人是在我国境内销售货物，进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位或个人。购货支付的增值税一般纳税人：不应计入所购货物的成本小规模纳税人：计入所购货物的成本本书仅以一般纳税人角度。,1.销项税额销项税额是纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值额。销项税额不含税的销售额税率2.进项税额3.应纳(增值)税额应纳税额当期销项税额当期进项税额4.设置账户：应交税费（负债类）,应交税费（负债类）,贷,借,实际交纳的各种税费,登记应交纳的各种税费,应交未交的税费,多交的或未抵扣的税费,应交税费-应交增值税,一般纳税人税率：17%,进项税,销项税,应交未交的增值税额,多交或尚未抵扣的增值税额,二、固定资产,概念入账价值：取得时的实际成本（包括买价、包装费、运输费和安装费等)（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理1.设置账户：“固定资产”（资产类）2.账务处理：【例10-13】（二）购入需要安装的固定资产的账务处理,1.账户设置在建工程 借 贷 1.购入设备的实际支出 结转完工成本 2.发生的安装费用（设备交付使用）未完工在建工程的 实际成本,入账价值：购进时发生的买价、包装费、运输费等实际支出以及安装过程中的安装成本两部分作为固定资产的取得成本(或原始价值)。,【例10-14】,亲：一定 分清哦！,(三)固定资产折旧的账务处理固定资产由于损耗减少的价值称为折旧。1.设置账户 固定资产”账户只反映固定资产的原始价值。设置“累计折旧”账户反映固定资产因磨损而减少的价值。差额为固定资产的净值。“累计折旧”账户与“固定资产”账户的关系：性质相同、记账方向相反,累计折旧（资产类）,贷,因减少固定资产而减少的累计折旧额,按月提取的固定资产折旧额,累计已提取的折旧额,借,【例10-15】如果是车间：则计入“制造费用”。,(四)固定资产处置的账务处理1.科目设置：固定资产清理:资产类核算企业因出售、转让、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。固定资产清理,转入清理的固定资产净值以及发生的清理费用,出售固定资产的价款、残料价值和变价收入以及由保险公司或过失人赔偿的损失,固定资产清理净损失,固定资产清理净收益,其他应收款：资产类核算企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。,其他应收款,其他应收款的增加,其他应收款的减少,未收的其他应收款,2.固定资产处置的账务处理（1）固定资产转入清理借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产（2）发生的清理费用借：固定资产清理 贷：银行存款（3）出售收入和残料的处理借：银行存款/原材料 贷：固定资产清理,（4）保险赔偿的处理借：银行存款/其他应收款 贷：固定资产清理（5）清理净损益的处理若为净损失时：借：营业外支出 贷：固定资产清理若为净收益时：借：固定资产清理 贷：营业外收入【例10-16】,1.科目设置：材料采购:资产类核算和监督企业购入材料时的采购成本。材料采购,购入材料的买价和采购费用,已验收入库材料的实际成本,已经付款但尚未运达企业或已运达企业尚未验收入库的在途材料的实际成本,三、材料采购,原材料:资产类核算和监督企业库存材料增减变动和结存信息的账户。原材料,已验收入库材料的实际成本,发出材料的实际成本,库存材料的实际成本,应付票据:负债类核算和监督企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。应付票据,偿还的应付票据款,企业开出的承兑汇票,持有的尚未到期的应付票据票面价值。,应付账款:负债类核算和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动与供应单位发生的结算债务的增减变动和结余信息。应付账款,已偿还供应单位的款项,应付供应单位款项,未偿还的应付款项,企业预付的款项,预付账款:资产类企业按照合同规定预付供应单位款项而形成的结算债权的增减变动和结余信息。预付账款,预付供应单位款项,收到供应单位材料、商品或劳务供应而冲销的预付款项,应向供应单位补付的款项,实际预付而尚未结算的预付款项,2.材料采购成本的计算（1）构成,采购费用,1.买价。2.运杂费、装卸费、包装费、保险费。3.运输途中的合理损耗。4.入库前的挑选整理费。5.购入物资负担的税金和其他费用。,采购人员的差旅费、市内采购材料的运杂费、专设采购机构的经费等不计入材料采购成本 管理费用,不包括增值税(进项税额),(2)材料采购成本计算公式P2493.材料采购业务的账务处理【例10-18】【例10-19】【例10-20】【例10-21】【例10-22】【例10-23】【例10-24】【例10-25】,例：3日,向甲公司购入甲材料3000千克，每千克100元，计买价300000元，增值税进项税额51000元，共计款项351000元。款项以存款支付，材料尚未入库。5日,材料验收入库,3日 借：材料采购甲材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额)51 000 贷：银行存款 351 000,5日借：原材料甲材料 300 000 贷：材料采购甲材料 300 000,如果同时购进两种以上材料，其共同性运费应按重量或金额比例进行分配。分配公式如下：待分配的采购费用（1）分配率=各种材料的重量（或金额）之和（2）某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（或金额）分配率,某企业购入甲材料8200千克，单价39元；乙材料3500千克，单价24元，增值税率17，共支付运费1170元.全部款项通过银行付清。材料已到并验收入库。,待分配的采购费用（1）分配率=各种材料的重量（或金额）之和（2）某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（或金额）分配率分配率=1170/(8200+3500)=0.1甲材料应该承担的运费=82000.1=820乙材料应该承担的运费=35000.1=350甲材料的实际成本为820039+820=320620乙材料的实际成本为350024+350=84350,购料：借：材料采购甲材料 320620 乙材料 84350 应交税费应交增值税（进）68646 贷：银行存款 473616入库：借：原材料甲材料 320620 乙材料 84350 贷：材料采购甲材料 320620 乙材料 84350,例：企业以银行存款预付中华工厂购料款8000元。借：预付账款中华工厂 8000 贷：银行存款 8000 例：从中华工厂预购的材料已到，价款100000元，增值税17000元，不足款项以存款补付。借：材料采购 100000 应交税费应交增值税(进项税额)17000 贷：预付帐款 117000 同时入库：借：原材料 100000 贷：材料采购 100000补付:借:预付帐款中华工厂 贷:银行存款,采购员的差旅费如何记账?,1、预借:借:其他应收款某人 贷:库存现金,2、报销:(1)收到退回多余款借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款某人,(2)支付不足款项 借:管理费用 贷:其他应收款某人 库存现金,例：采购员李强出差，预借差旅费500元，以现金支付。借：其他应收款李强 500 贷：库存现金 500,例：采购员李强出差归来，报销差旅费465元，剩余现金退回。借：管理费用 465（使用数）库存现金 35 贷：其他应收款李强 500（原借出数）例：采购员李强出差归来，报销差旅费565元，剩余现金退回。借：管理费用 565（使用数）贷：其他应收款李强 500（原借出数）库存现金 65,小结：供应过程核算简图,（3）,说明：（1）购入材料（或入库、或在途）返回（2）在途材料入库（3）预付购货款,第三节 产品生产业务的核算 产品生产成本包括的内容：直接材料 直接人工 制造费用（制造费用一般分配计入，一般是指车间、分厂发生的费用）期间费用的内容：管理费用 财务费用 销售费用,直接费用和间接费用 直接费用：能直接记入产品成本的耗费。直接材料:直接用于产品生产、有助于产品形成的材料。直接人工:直接参加产品生产的工人工资及提取的职工福利费。间接费用：不能直接记入产品成本，为组织和管理生产过程而发生的耗费。制造费用注意：管理费用/财务费用/营业费用 为期间费用。某产品的直接费用+分配转入的间接费用（制造费用）=生产成本（制造成本）,一、设置账户 1.生产成本:成本类 产品生产过程中所发生的各项生产费用，以计算确定产品的实际生产成本。按产品的品种或类别设明细账。生产成本 生产过程中发生的各项费用 结转完工产品的 包括直接材料、直接人工 实际成本 以及分摊记入的 制造费用 尚未完工在产品的实际成本,2.制造费用：成本类 用来归集和分配企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用，期末分配计入各产品生产成本，一般无余额。制造费用 发生的各项制造费用 分配转入生产成本账户 3.应付职工薪酬：负债类 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。应付职工薪酬 本月实际发放的薪酬数 本月计算的应付职工薪酬 企业应付未付的职工薪酬,4.库存商品：资产类 核算企业已生产完工并验收入库产成品的增减变动及结存情况。按品种、类别设明细账。库存商品 结转完工产品的实际成本 发出商品的实际成本 库存商品的实际成本,二、发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理（一）发生直接材料的账务处理,处理原则：按领用部门和经济用途计入相应的成本费用。生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本”生产车间一般性耗用，计入“制造费用”管理部门领用，计入“管理费用”销售部门领用，计入“销售费用”工程领用，计入“在建工程”福利部门领用,计入”应付职工薪酬”【例10-26】,XX厂生产A产品和B产品。5月份无在产品，本月投入A产品100台，B产品300件5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中A产品领用甲材料10300元，乙材料2300元；B产品领用甲材料5150元，乙材料1840元。借：生产成本A产品 12 600 B产品 6 990 贷：材料物资甲材料 15 450 乙材料 4 140,(二)发生直接人工的账务处理,职工薪酬处理原则 按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用：直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本”车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入“制造费用”厂部人员工资计入“管理费用”销售部门人员工资计入“销售费用”工程人员工资计入“在建工程”,1.计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本品名（生产工人）制造费用车间（车间管理人员）管理费用（行管人员）销售费用(销售部门人员)在建工程(工程人员)贷：应付职工薪酬（薪酬总额）【例10-27】、【例10-28】,2.发放应付职工薪酬的账务处理借：库存现金 贷：银行存款借：应付职工薪酬 贷：库存现金【例10-29】、【例10-30】,5月28日，计提本月职工工资计80000元。其中：A产品生产工人的工资50000元，B产品生产工人的工资22000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。借：生产成本A产品 50 000 B产品 22 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付薪酬 80 000,(三)发生制造费用的账务处理,制造费用是指企业各个生产分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括分厂、车间管理人员的工资、职工福利、房屋建筑物、机器设备的折旧费、机物料消耗、低值易耗品摊销、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费等。【例10-31】【例10-32】,三、制造费用在不同产品之间分配的账务处理,账务处理流程：,制造费用,发生的各种制造费用,分配结转制造费用,生产成本,制造费用的分配标准：产品生产工时、生产工人工资、产量等。,制造费用的分配：待分配的制造费用总额 1分配率=各种产品的产量（或工时、工资）之和 2某种产品应分配的制造费用=该种产品的产量（或工时、工资）分配率 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用,【例10-33】,完工产品成本=期初在产品成本+（直接材料+直接人工+制造费用）期末在产品成本【例10-34】借：库存商品 贷：生产成本【例10-35】,四、产品生产成本的计算与结转,第四节 产品销售业务的核算,一、应收款项应收款项是企业与其他单位或个人因经营或非经营活动而确认的，应在短期内收回的债权。应收款项按其结算内容及方式不同，一般分为应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款。前三者是企业发生的正常经营活动后者是企业发生的非经营活动,12.本年利润,1.主营业务收入,本期实现的主营业务收入,销货退回等,期末转入差额,2.主营业务成本,结转已售产品的制造成本,期末转入,3.主营业务税金及附加,按规定计算出应由主营业务负担的税金及附加,期末转入,账户设置：1应收账款 2坏账准备：3主营业务收入：4应收票据：5预收账款：6主营业务成本：7营业税金及附加：8应交税费应交营业税：,营业税、消费税、城建税、资源税、土地 增值税教育费附加,12.本年利润,5.其他业务支出,本期发生的其他业务支出,期末转入,6.销售费用,本期发生,期末转入,7.管理费用,本期发生,期末转入,8.财务费用,本期发生,期末转入,9.投资收益,取得的投资收益,发生的投资损失,期末转入投资净收益,期末转入投资净损失,10.营业外收入,本期取得,期末转入,11.营业外支出,本期发生,期末转入,13.所得税费用,应负担的所得税费用,期末转入,2.应收账款发生和收回的账务处理【例10-36】【例10-37】,(二)应收款项减值的账务处理1.应收款项减值的含义应收账款减值是指企业无法收回或收回可能性极小的那部分应收账款，即坏账。由于应收账款发生减值而使企业遭受的损失称为应收账款的减值损失，也称坏账损失。2.应收款项减值的确认减值的客观证据：P2653.应收款项减值的核算方法坏账损失是企业在经营过程中发生的一项经营费用。根据确认坏账损失的时间不同，会计上有直接转销法和备抵法。,(2)当期应计提坏账准备金额的计算当期应提取的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额“坏账准备”科目的贷方余额【例10-38】(3)计提坏账准备的会计分录借：资产减值损失 贷：坏账准备【例10-39】(4)实际发生坏账时的账务处理借：坏账准备 贷：应收账款【例10-40】,(5)收回坏账的账务处理已经确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额：借：应收账款 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款（注意：必须是两笔分录，不能是一笔。）【例10-41】,二、主营业务收入的核算,2.主营业务收入的账务处理【例10-42】【例10-43】【例10-44】【例10-45】【例10-46】,三、主营业务成本的核算,2.主营业务成本的账务处理借:主营业务成本 贷：库存商品【例10-47】,四、营业税金及附加的核算,(三)账务处理借:营业税金及附加 贷：应交税费【例10-48】,五、营业税的核算,(三)账务处理借:营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税【例10-49】,第五节 利润形成与分配业务的核算 一、企业利润构成营业利润营业收入营业成本营业税金及附加管理费用财务费用销售费用营业收入主营业务收入其他业务收入营业成本主营业务成本其他业务成本利润总额=营业利润营业外收入营业外支出 净利润=利润总额 所得税费用（有关具体的计算及勾稽关系见第八章的“利润表”部分）,二、其他业务的核算出售材料出租包装物出租固定资产1.设置账户(1)“其他业务收入”账户(2)“其他业务成本”账户2.其他业务的账务处理【例10-51】,三、期间费用：管理费用、财务费用、销售费用,管理费用：核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费。包括行政管理部门职工工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)。【例10-52】【例10-53】【例10-54】,财务费用：核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，不包括在本科目的核算范围内。详见：P233-P237,销售费用：企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构含销售网点、售后服务网点等的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，也在本科目核算。【例10-55】,四、营业外收支的核算,营业外收支:包括营业外收入和营业外支出，是指与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。主要包括：捐赠收入、罚款收入、固定资产的盘亏、捐赠支出、非常损失、罚款支出以及由于自然灾害造成的损失等。（备注：固定资产盘盈不是营业外收支范畴。）,1.设置账户(1)“营业外收入”账户(2)“营业外支出”账户2.营业外收支的账务处理【例10-56】【例10-57】,五、企业利润总额形成的核算,1.设置账户“本年利润”账户：用于核算和监督企业一定时期内实现的净利润或发生的净亏损。本年利润,2.利润总额形成业务的账务处理借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 期间费用 财务费用 营业外支出【例10-58】【例10-59】,贷方金额大于借方说明盈利,1.设置账户“所得税费用”账户：用来核算和监督企业按照有关规定应在当期损益中扣除的所得税费用。2.应交纳所得税的计算【例10-60】3.所得税费用的账务处理【例10-61】借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用,七、利润分配业务的核算1.利润分配的顺序2.未分配利润的计算【例10-62】3.利润分配业务的账务处理(1)设置账户“利润分配”账户（所有者权益类）“盈余公积”账户（所有者权益类）“应付股利”账户（负债类）,利润分配:所有者权益类核算和监督企业的利润分配和历年结存的未分配利润。利润分配,实际分配的利润额,本年利润转入数,历年结存的未分配利润,历年积存的未弥补亏损,盈余公积:所有者权益类核算和监督企业从净利润中提取的盈余公积金的增减变动及其结余情况。盈余公积,实际使用的盈余公积金,提取的盈余公积金,结余的盈余公积金,应付股利:负债类核算和监督企业向股东和投资者分配利润的情况。应付股利,实际支付给投资者的利润,应付给投资者的利润,应付尚未支付的利润,(2)账务处理【例10-63】【例10-65】【例10-64】【例10-66】,