个人所得税税收筹划.ppt
个人所得税税收筹划,税收优惠的税收筹划,纳税人身份的税收筹划,计税依据的税收筹划,个人所得税的税收筹划,1,2,3,工资薪金与劳务报酬,稿酬所得的税收筹划,计税依据的税收筹划,捐赠所得的税收筹划,工资薪金与劳务报酬的税收筹划,相关规定:1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率;2劳务报酬所得适用的是20%的比例税率,对于一次收入畸高的,可以实行加成征收。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同,因此可以利用税率差异进行税收筹划。,方法,2,1,劳务报酬转化为工资、薪金,工资薪金转化为劳务报酬,工资薪金与劳务报酬的税收筹划,在纳税人工资、薪金较高,使用边际税率较高的情况,将工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。,例题,李某为自由职业者,现在长期为甲、乙两公司工作,每月可以从甲公司获得收入12 000元,从乙公司获得收入4 000元,他该怎样进行筹划,才使税负最轻?方案一方案二方案三,方案一:李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系,则他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬,从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为:12 000(120%)20%=1 920(元)从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为:4 000(120%)20%=640(元)每月王某合计缴纳个人所得税为:1 920640=2 560(元),方案二:李某与甲公司签订固定的雇佣合同,与乙公司无固定的雇佣关系,则他从甲公司获得的所得属于工资、薪金,从乙公司获得的所得属于劳务报酬,从甲公司获得的工资、薪金应纳税额为:(12 0003 500)20%555=1 145(元)从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为:4 000(120%)20%=640(元)每月王某合计缴纳个人所得税为:1 145640=1 785(元),方案三:王某与甲公司无固定的雇佣合同,与乙公司签订固定的雇佣合同,则他从甲公司获得的所得属于劳务报酬,从乙公司获得的所得属于工资、薪金,从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为:12 000(120%)20%=1 920(元)从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为:(4 0003 500)3%=15(元)每月王某合计缴纳个人所得税为:1 92015=1 935(元)方案二最计税,Thank you!,