成本管理会计PPT课件第八章01成本计划与成本控制成本计划概述编制费用预算的主要方法.ppt
成本管理会计（第三版）,1,碗雄仓毙檀叙杆冯鸭壁腻敦览凝剩脏元告顿管养渣杰稗倦惰抒洽榷蜂播砚成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划 第二节 费用预算的方法 第三节 成本控制,2,划垣故煞逼呜谐龟捡闰耶按牟戴恳庆车舜迢厉而坦政干着砍傈询点铅戒蜒成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第八章-1成本计划概述、编制费用预算的主要方法,一、教学目的及要求（1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则（2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式（3）掌握编制费用预算的主要方法。二、重点及难点重点：（1）成本计划的编制方法（2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法难点：直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法,3,宣馁膜睬零跳羚阂邹正蹬开疽场悸鞘吵笼泌赠浸弯瑚棠搂草像渴乔羹支畅成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第八章-1成本计划概述、编制费用预算的主要方法,三、教学方法本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法四、学时 2学时五、教学内容第一节 成本计划第二节 费用预算的方法,4,春逊己蹦锡森蛇烟锈聘机识小括亏缀赃三参脖扁译腹绪畦饭娘邪熔两饮醉成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式预先规定企业在计划期内的生产耗费和各种产品成本水平、产品成本降低任务及其降低措施的书面性文件。,5,奥裹柴烤赡关瞅籽肝嫩弯围沂克茶鸡挞向鳖毅框森鹊虫若磁旅导前篡螟后成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,6,舶缨抄哪身柜耻萝拒寻树壤酉或潭故如彩舰氏句屋春氟宋吼唱府朴坟艳势成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,（一）产品单位成本计划。它是按照成本项目反映计划期内某种产品应达到的成本水平，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定额。产品单位成本计划是编制商品产品成本计划的基础，是考核和分析产品单位成本升降的主要依据。（二）商品产品成本计划。它是用来确定计划期内全部商品产品的制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成本计划和按成本项目编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的，它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划，其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示，以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。（三）制造费用预算。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生产所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算；该项费用要按一定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性预算分别列示。,7,庆豪脾焕卓轩饵港焕兜峙叫坯屿学抒猜部榜酷幅溢换渍秸恍盟脸络休迪闽成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,（四）期间费用预算。它包括销售费用、管理费用和财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区分可控费用和不可控费用分别计划，期间费用不计入产品成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。（五）降低成本的主要措施方案。它是在各部门提出的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案应详细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来源、预计经济效果以及年计划实现的节约额。,8,霜屿贼仁治阿咆腹战潞袭肛则夜叉沏龙渤坎松逐啤辽黍庞填暗翟蛹鹰奥康成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,二、成本计划的作用,9,站谱拧溢嗓鉴谴段贰萄卞硕醒吉卉蕾吕抄药皆墅伏映粥灯癣沈烦攘微碎漫成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,三、成本计划的编制程序（一）收集和整理资料1.企业计划期的经营决策和经营目标。2.有关成本计划编制的各项规定。3.计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。4.新产品的设计资料和目标成本。5.计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及费用定额。6.计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。7.上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。（二）预计和分析上期成本计划的执行情况（三）进行成本降低指标的测算（四）正式编制企业成本计划,10,射鹿耽瑟拾学配架妻瞩吓重扼难骄阴某奖题努午轿鲍术艾沥姓阜误锤墨温成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,四、成本计划编制的形式（一）一级编制成本计划是指不分车间，由企业财务管理部门会同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式一般适用于一级成本核算的小型企业。（二）分级编制成本计划是指先由车间编制各自的车间成本计划，然后由企业财务部门汇总编制整个企业的成本计划。这种形式适用于实行成本分级核算的企业。（三）一级分级相结合，编制成本计划。这种形式是指根据需要，某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式编制。例如：对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接编制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由车间编制，然后再由企业财务部门汇总编制成整个企业的成本计划。这种形式比较灵活，适用于各类企业。,11,践评井泽达丹蓖皮岗玫翌躇撰鲤羌绒座法趴朋缸札帘坊姬濒稍猛臆礁艇豁成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,五、成本计划的编制,12,竿拨晃悯弛凹元捻窄叛哄笔拟各坠懂华嘻淡钻黔小懦崎涤截盆葡邻瀑蛔造成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,（一）编制辅助生产车间成本计划 1.编制辅助生产费用预算,13,某辅助生产车间生产费用预算,买办接遂点窄寓越凳鲜终纫乒男婆毗浮胚烽霖乙令腥巧谈嘛咸仰和龚氨硅成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,表中的原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务）的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算。低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和开支标准，可根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。计算公式为：本年费用计划数上年费用预计数(1产量增长)(1费用节约)相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予以匡算，如办公费、水电费等项目。计算公式为：本年费用计划数上年费用预计数(1费用节约),14,儿增路绰俺巧撮汰栓峡凿哥遁夸帕凄坚鼠泥滞但胸尤舷潍砾旷咽桶晤哑羞成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,2.辅助生产费用分配,15,某辅助生产车间生产费用分配表表8-2 2011年度 单位：元,提问：用什么方法分，如何分？,肾慈搭伞纯缝在渔仰杖折计训盗原慑化蛀幻岿闷啸胎努虎佐缕獭蠕囚嘶除成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,（二）编制基本生产车间成本计划1.直接费用计划编制（1）原材料、辅助材料项目（2）燃料及动力项目在各种产品有燃料和动力耗用定额时，计算方法与材料项目相同。在各种产品无燃料和动力耗用定额时，应首先根据上年实际结合计划期节约的要求，测算计划期燃料和动力耗用的总额，然后按一定标准分配给各种产品。（3）职工薪酬项目,16,其中：,颂溺肾镣宁赵懈遂刷蝉垛呼聋咀舷撼碱靖烹媚切劳掳妨标膏覆瑶粉监篷耍成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,（4）废品损失项目单位产品废品损失计划成本预计上年单位产品废品损失（1废品损失计划降低率）（5）由上一车间转来的半成品，编制直接费用计划时的方法应与实际成本核算方法一致，采用平行结转法或逐步结转法。平行结转法不计算前一车间转来的半成品成本，逐步结转法则应将上一车间转来的半成品成本列入“原材料”或“自制半成品”成本项目之中。,17,玩过邮呼裴驾浑凉息拧回撰琢摈码彦信弯源仑目涤映唐乏杂监童苇仔苛犁成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,18,邑絮层街汽命率闺瘦倘蛹蜡首蛛各钒阅思眷轿汤桌疯丝映溢绳艺愤瓜卧拒成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,2.制造费用预算的编制制造费用是车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，包括为创造正常劳动条件而发生的车间业务费用和组织生产而发生的车间管理费用。制造费用计划由制造费用预算和制用分配两部分组成。制造费用预算的编制方法有固定预算法、弹性预算法、概率预算法等（具体方法参照本章第二节），也可以按辅助生产费用预算的编制方法进行编制。制造费用的分配一般按计划生产工时为标准分配给各种产品。制造费用预算和分配表的格式如表8-4、8-5所示：,19,慰波晰礼挤苏讥嘱盂寓采碰默淬起桶卓邱僳迄巍僚患弓死拳衫抢席戚唁煌成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,20,囊屈芦腹阐攻爱榷狱岸关跑胃惨谗偿帖娱坦守戳翅秤杰瓶悟苔滚谤复贬翻成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,21,页饯猴内蝗呆酿哦陨租抖睫厅伍碧攀碟恤讣夸携平章堪魁悔趟周亦蓟叉骑成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,3.编制基本车间产品成本计划基本生产车间产品成本计划，应按成本项目分产品反映各产品的单位成本和总成本。其编制依据是各产品的直接生产费用计划和制造费用分配表，分产品计算出各产品的计划单位成本和总成本后，再汇总编制全车间按成本项目计算的产品成本计划。基本生产车间产品成本计划表的格式如表8-6所示：,22,某基本生产车间产品成本计划表表8-6 2011年度 单位：元,亦驼斑臂补铡胜堂琴睛幅外妆坝砖骚擎梁蕊垫诌攀披诛助掏拘戍榨秋上甥成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一节 成本计划,（三）汇编全厂产品成本计划,23,锐厉仁捂萝逞考盯覆疲勘拴澄街航惩白羞匹寡伏版喇泡又人在撬犊熏床冒成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,24,跑渺眯掳枝亚尔所蔗酸溯徘琢牡斧愧灭烽舒赌此民伪淮婶啡渺敏厂鞋胺震成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,25,暑湛析怀趴欠夺深辰瓶拯尼窘俗榨掘妮根果伶三影阜团笼便售葬挤痔搞何成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,26,帚托免片绎旺陈卢平爹斑阁萄伞包鹏倘秆亩渔厉扬狱腮项吁瓶没鸟宵仓大成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,3.生产费用预算生产费用预算通常有两种编制方法：一种是根据各辅助生产车间辅助生产费用预算、各基本生产车间直接费用计划和制造费用预算按费用要素归类汇总编制生产费用汇总表，再据以编制生产费用预算。另一种是根据企业各种生产技术财务计划或预算直接填列，如外购材料、燃料、动力等要素，按物资供应计划填列；职工薪酬要素，按劳动薪酬计划填列；折旧费要素，按固定资产折旧计划填列。生产费用预算包括两部分内容：第一部分反映企业计划期内各项生产费用数额及占总额的比重；第二部分为调整项目，经过调整后的数额，应与商品产品成本表一致。生产费用预算数与商品产品成本计划数不一致的原因在于：,27,伙惯耳壤狼浓忻足遭贡耻计征稗流损宣纽往项刚茂吓颅窑擦进羞念潭整游成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第一，生产费用预算包括企业为进行工业生产和非工业生产所发生的全部费用，而产品成本计划只包括工业生产的生产费用。不包括在产品成本内的非工业生产的生产费用是指：对本企业在建工程、生活福利部门、企业管理部门提供的劳务费用；对外服务费用；转作待处理财产损失的存货盘亏、毁损减去盘盈后的净损失；经批准转入生产费用科目的存货盘亏、毁损减去盘盈后的净损失等。第二，生产费用预算包括本期计划发生的生产费用总额，而产品成本计划只包括本期产品负担的生产费用数额。如本期的待摊费用是本期的生产费用，只有摊入本期产品成本的才构成产品成本数额。同样，那些未在本期实际发生的预提费用却计入本期产品成本，而不构成本期生产费用。第三，生产费用预算只包括本期生产产品的生产费用，不论产品是否完工；而产品成本计划中的生产费用要加上期初在产品的生产费用并减去期末在产品的生产费用。,28,锑获痒包云盅蛋仍麦锨依捏厄器钢痈盛莲促机暴六只帕副桅肺扰镀帖京土成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,29,匿熏拖榴秋鹃又泽酱摔项膊骏珍永曲僵粮燎儒析美答秘蔑劝裤裴赊歪陪址成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,30,喝领颠柳屈霍藉苍怕恭倘栖沛入索伐辗斥棱令泪迫擂仅遣挡敏棚异骨草哼成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,一、固定预算 定义 固定预算又称静态预算，是指根据预算期内正常可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。基本特征 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预定的某一共同的业务活动水平为基础确定相应的数据；将实际结果与预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。,31,细摘赡雕云剩旬铬酷赶晓痞谈掩沥舞刘杀谭捍被花感奏锹澳凌屿唆科乓荔成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,举例【例81】C公司预计生产甲产品100万件，单位产品成本构成为直接材料100元，直接人工60元，变动性制造费用50元，其中间接材料10元，间接人工30元，动力费10元；固定性制造费用150万元，其中办公费40万元，折旧费100万元，租赁费10万元。该公司实际生产并销售甲产品150万件。,肾蛆膜矾俐滦涛汛含癌芭竭邦妙羊搜悠辆豫冈恶稚寄巢渤灯木腋气葬琶荚成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,33,表812 生产成本预算分析表 单位：万元,践染毖淮胀员刘拒徒无毯罢懦忘囱办牌疵伍涤御盲酷朽羌辗冗靴咋务慰城成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,二、弹性预算 定义 弹性预算是根据计划期或预算期可预见的多种不同业务量水平，分别编制其相应的预算，以反映在不同业务量水平下所应发生的费用和收入水平。又称变动预算。表达方式 1.列表法 在确定的业务量范围内，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。2.公式法 利用公式“总成本固定成本单位变动成本业务量”来近似表示预算数。,34,卢桑淆欲兜侮宵厄咖匡畦蛤僻菱盎巫咬坪标淤傈材豫裹吁裸苑雁蚤落票煮成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,举例【例8-2】F公司在计划期内预计销售乙产品1000件，销售单价为50元，产品单位变动成本为20元。固定成本总额为1.5万元。,35,表813 收入、成本和利润弹性预算表（列表法）单位：元,卤藻栗匈缝蕾祟昭刑蝎效售桂竞急狈俺真笛掐丑努蟹癌轩萤攫才沤弥旁弧成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,36,预算期内企业实际执行结果为销售量1500件、变动成本总额32万元，固定成本总额增加3000元。表814 收入、成本和利润弹性预算表（列表法）单位：元,尾窍哟拷皂冰乓晓泄聊机冶翟革剥乱茄拒室汾曝氛协选男秃歹挽记韭霸祸成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,三、零基预算 定义 零基预算是指由于任何预算期的任何预算项目，其费用预算额都以零为起点，按照预算期内应该达到的经营目标和工作内容，重新考虑每项预算支出的必要性及其规模，从而确定当期预算。,37,鞠剑栋郊诧嗅尉峻檀叫翰玲险几娥取换缚享牙妒腹长雹材呻戈拾厕官舀档成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,编制程序 1.单位内部各有关部门根据单位的总体目标，对每项业务说明其性质和目的，详细列出各项业务所需要的开支和费用；2.对每个费用开支项目进行成本效益分析，将其所得与所费进行对比，说明某种费用开支后将会给企业带来什么影响；然后把各个费用开支项目在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出先后顺序；3.按照第二步所确定的层次顺序，对预算期内可动用的资金进行分配，落实预算。,38,鬼课搐隔峻届装辱慕冯讽涎趣含歉茅箭惫烧裕惰炼琉孵蓖痴恿叭濒咬烯滑成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,举例【例8-3】C公司采用零基预算法编制下年度的营业费用预算，有关资料及预算编制的基本程序如下：（1）该公司销售部门根据下半年企业的总体目标及本部门的具体任务，经认真分析，确认该部门在预算期内将发生如下费用：薪酬费用10万元、差旅费5万元、办公费1万元、广告费15万元、培训费1万元。（2）讨论后认为，薪酬费用、差旅费和办公费均为预算期内该部门最低费用支出，应全额保证，广告费和培训费则根据企业的财务状况的情况增减。另外，对广告费和培训费进行成本效益分析后得知：1元广告费可以带来20元利润，而1元培训费只可带来10元利润。,39,母摸盗贷勘墒吭查伊超而耕仲硅损龚戮滩静毋精躲特蔽些干氨兆惨庇绰辉成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,（3）假定该公司计划在下年度经营费用支出30万元，那么，其资金的分配应当是：首先，全额保证薪酬费用、差旅费和办公费开支的需要，即 105116(万元)其次，将尚可分配的14万元资金(即301614)按成本收益率的比例分配给广告费和培训费。广告费资金1420(2010)9.3333(万元)培训费资金1410(2010)4.6667(万元),40,赵支洋肋敲桅蜗鼓奇召伸不警殿抖渠掩伪赛束试演吏姓晦帜类袁冕锑拓拿成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,四、定期预算定期预算法是指在编制预算时以会计年度作为预算期的一种预算编制方法。这种预算方法主要适用于服务类的一些经常性政府采购支出项目，如会议费和印刷费等。其优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点是由于预算一般在年度前二、三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，只能进行笼统的估算，具有一定的盲目性和滞后性，同时，执行中容易导致管理人员中只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算，因此其运用受到一定的局限。,41,翔汞台呜场炸稚彝阶判旱钳溯锁糊阀蓖肄兽殉优磺惋鼎卸桨薄粗阀篓匡极成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,五、滚动预算前述以及后面将要介绍的几种预算方法的共同特点是随着时间的推移和预算的实施，预算所剩时间将越来越短。这类预算通常有以下不足：第一，由于预算的时间长，在其执行过程中可能出现意外事件，致使当前有些预算不能完全适应单位未来的业务活动；第二，所剩预算期逐渐变短，会促使管理人员考虑未来较短期内的业务活功，缺乏长远打算。为了弥补这些不足，可以采用滚动预算法。滚动预算是在定期预算的基础上发展起来的一种预算方法，它是指随着时间推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的一种预算方法。滚动预算编制方式的基本原理是使预算期永远保持12个月，每过1个月，立即在期末增列一个月的预算，逐期往后滚动。因而在任何一个时期都使预算保持12个月的时间跨度，故亦称“连续编制方式”或叫“永续编制方式”。这种预算能使单位各级管理人员对未来永远保持12个月时间工作内容的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。,42,旭蔽频嗅土闰瞻礼密搐桑保净仑风笑脖求相觅垒棱扛散授氰袒码癣祷蔚摸成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,43,耪戌怯岔笛叁瓤色伤兆顶疥天标懦殉等娥卖莲抨却释沸竣山祸严福标没葫成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,六、概率预算 定义 根据客观条件，对有关变量进行近似的估计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范围内出现的可能性（即概率），然后对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。这种运用概率来编制预算的方法，就是概率预算。,44,嗜殉峨淑邦蹦镰捶仍恳圃苑沁壬疫晒倪鸥三截觉凰犹博噪儿渝楷内认抖恿成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,编制步骤（1）确定有关变量预计发生的水平，并为每一个变量的不同水平估计一个发生概率，相应概率可以根据历史资料或经验进行判断。（2）根据估计的概率及条件价值，编制预期价值分析表。（3）根据预期价值表，计算期望值，编制预算。,45,搁谚邱溶疙掇固粳纫摩尼侩磺廷匡垃做躬燃忙兑通奇婴何虞田蜒喀貌蹿耗成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,举例CF公司某年度预计的有关数据如表815所示：,46,表815 预算基础数据预计表,骏始腹目碧狱纸褂陪昔珠腊村陶芯照宦搜池玄滓裙烛篇漾势衣儡上段弃匿成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,47,根据所给的资料，编制利润期望值表，如表816所示：表816 利润期望值表,10000（203）50000=120000,0.20.3=0.06,1200000.06=7200,目素蠕蛮娱耘动父顿婉试眺榨幼览立滨蛙饵芦娩抹粒梦祸晋灌阐乳首阳恼成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,上表中，当产品的单位售价为20元，销售量10000个，单位变动成本为5元，固定成本为50,000元时，可实现利润：(2010,000)(510,00050,000)100,000（元）这种情况的可能性（联合概率）为0.10，所以利润的期望值为10,000元（100,000 0.10），依此类推汇总计算，得到总利润期望值为281800元。,48,锦竟乐巢第均避脉破恍拔厦殃捌减回氟卧实蹭旬汹极札荤吧娶骑逮淋培叶成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,第二节 费用预算的方法,七、增量预算增量预算法，是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫“增量预算法”；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫“减量预算法”。这种方法主要适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。如预算单位计划在预算年度上采购或拍卖小汽车，从而引起的相关小车燃修费、保险费等采购项目支出预算的增减。其优点是预算编制方法简便、容易操作。缺点是以前期预算的实际执行结果为基础，不可避免地受到既成事实的影响，易使预算中的某些不合理因素得以长期沿袭，因而有一定的局限性。同时，也容易使基层预算单位养成资金使用上“等、靠、要”的思维习惯，滋长预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性。,49,介为吟孤秸蜀时蹭谣醋羽装亏玲鲜动回灰绢茨妮触解而浙涡苹轿献铁抡企成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,上述预算编制方法是在预算管理发展过程中形成的几种比较常用的方法，各有优缺点，在具体应用时，各单位没必要强调方法的一致性，而应结合使用。同一个预算方案可根据具体内容的不同，选取不同的方法；同样，一种方法也可适用于不同的预算。各编制单位应根据不同预算内容的特点和要求，因地制宜地选用不同的预算编制方法，保证整体预算方案的最优化。,50,垦屁右兢真哺往砚鸵唯蔬恰红碗疮愈扯暑穿逼炬骑俯惋汀跟形镐罩雪现躁成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,51,勋堆弧妻昧跳崇习馋鲍怔敦傍釉葫入央矮远沛琳滤位缺线彬碾阳肿穆矗吭成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,思考题,1.什么是成本计划？对成本管理有什么意义？2.成本计划的编制程序是怎样的？3.成本计划的内容有哪些？,52,网唇袜侯揪四勉焰间钨早氦肢道筒汕拂填毒莲赖么此栏舞迸洪牲失杰坯巢成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,作业,P244-245:第3、4题,53,撕钢座掐惠丰害孕条躯捣登荤丢蛛窍淳硼癸虹乏驰曲藤娥哲江笔惦环烟毕成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法成本管理会计PPT课件第八章01 成本计划与成本控制成本计划概述、编制费用预算的主要方法,
