成本管理会计PPT课件第八章成本计划与成本控制.ppt

成本管理会计（第三版）,1,赞砰翼你插掂磕亨冬少剿肯符榔火罕呆朝游食术比伏轨下知楚账亥酋拉恋成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划 第二节 费用预算的方法 第三节 成本控制,2,满葡韩线辽丈利嫉腾萨影倡洲羽躁嫌马值犁裴萍蔬残苯吐鹅畔郊沂袍根芜成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第八章-1成本计划概述、编制费用预算的主要方法,一、教学目的及要求（1）了解成本计划的作用、意义、要求和原则（2）掌握成本计划的涵义、内容、编制程序和模式（3）掌握编制费用预算的主要方法。二、重点及难点重点：（1）成本计划的编制方法（2）固定预算、弹性预算、零基预算、概率预算的编制方法难点：直接费用计划、滚动预算、概率预算的编制方法,3,膳仲砖宣橱矩那彼蓉丛三包绵禁个论琵编攀驾糯腾垫咸咯佰汛厕峻淳宛伪成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第八章-1成本计划概述、编制费用预算的主要方法,三、教学方法本节教学方法主要是提示性讲解、讨论和案例教学方法四、学时 2学时五、教学内容第一节 成本计划第二节 费用预算的方法,4,骆惨棵员煌啄浩焰贼骗语暇阅荚浸鱼略杜烁玻讹铰膏奎得礼慧悔真取裁鸭成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,一、成本计划的内容 成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式预先规定企业在计划期内的生产耗费和各种产品成本水平、产品成本降低任务及其降低措施的书面性文件。,5,萍浙顾厕性枝蒙锤拙窥扦溜挥柳骚蛛抓削袜题艰卞蚀囱陕板尊逃要零艾扮成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,6,前乘刹木茹身走阀励换倍些礁曹耿吮渭滴颠宜砚岛辊虐悦哗彦搪烬磁掉藏成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,（一）产品单位成本计划。它是按照成本项目反映计划期内某种产品应达到的成本水平，并且规定单位产品耗用工时和主要用料的定额。产品单位成本计划是编制商品产品成本计划的基础，是考核和分析产品单位成本升降的主要依据。（二）商品产品成本计划。它是用来确定计划期内全部商品产品的制造成本，包括按产品品种编制的商品产品成本计划和按成本项目编制的商品产品成本计划。这两种形式的计划制造成本是一致的，它们对于计划期内的产品又都按可比产品和不可比产品分别计划，其中可比产品成本按上年平均成本水平和本年计划成本水平列示，以确定计划期可比产品成本的降低额和降低率。（三）制造费用预算。它是反映各车间（分厂）为了组织和管理生产所发生的各种费用，以及其他有关费用的预算；该项费用要按一定标准分配到产品单位成本中去，为了便于费用预算和控制，有些企业对各项费用还区分为固定费用和变动费用，按固定预算和弹性预算分别列示。,7,疤层柒甄拆亮吃咽挑腆拓剑顷弹仆禁捎宏扬鹊烈饼宦红掂史冻疑搐撮脐缸成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,（四）期间费用预算。它包括销售费用、管理费用和财务费用的顶算。这些费用还可按其明细项目区分可控费用和不可控费用分别计划，期间费用不计入产品成本，而是从每个期间的销售收入中扣除。（五）降低成本的主要措施方案。它是在各部门提出的措施基础上，经过综合平衡加以汇总。该方案应详细说明各项目的可行性、计划支出额和资金来源、预计经济效果以及年计划实现的节约额。,8,耐陶户若幌链泼投牧绑些仙祟孰田蔬绞马赦摩碴粥屋溢霍勾慰先思油理肥成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,二、成本计划的作用,9,验蝇峪穷邀孝惮胜嘱念撬轧圣德肖晒刃妖捂颐既侩砰徽瑞男悸涯音吗隙办成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,三、成本计划的编制程序（一）收集和整理资料1.企业计划期的经营决策和经营目标。2.有关成本计划编制的各项规定。3.计划期企业的销售、生产、物资供应、劳动工资和技术组织措施等计划。4.新产品的设计资料和目标成本。5.计划期原材料、辅助材料、燃料、动力、工具等的消耗定额和劳动定额及费用定额。6.计划期内厂内计划价格目录、各部门费用预算和劳务价格。7.上年实际成本的核算资料和本企业历史上先进成本水平资料。（二）预计和分析上期成本计划的执行情况（三）进行成本降低指标的测算（四）正式编制企业成本计划,10,加儡秽坏碑谋倡卖沃忘漠止侍大虎屁乐谬巨基平掳堰昏乐扯盲话钱猪破眨成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,四、成本计划编制的形式（一）一级编制成本计划是指不分车间，由企业财务管理部门会同各业务部门，根据确定的各项定额及有关成本计划资料，采用一定的成本计算方法，直接编制整个企业的成本计划，这种形式一般适用于一级成本核算的小型企业。（二）分级编制成本计划是指先由车间编制各自的车间成本计划，然后由企业财务部门汇总编制整个企业的成本计划。这种形式适用于实行成本分级核算的企业。（三）一级分级相结合，编制成本计划。这种形式是指根据需要，某些成本项目按一级形式编制，另一些成本项目可按分级形式编制。例如：对原材料的成本计划不分车间由企业财务部门直接编制；而对生产工人的薪酬、燃料和动力费、制造费用先分别由车间编制，然后再由企业财务部门汇总编制成整个企业的成本计划。这种形式比较灵活，适用于各类企业。,11,鞘涡任奴魂来穗俐堵骡绽敲豢赖颂堪臼瞧与跌秉珍扫秒妄纱辗撤移附尘令成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,五、成本计划的编制,12,糠迅涪撑敢墅礼统掩免胁弓搅畔起义弄寂狗卿庸着黔选剩峦彦暗般则秘忻成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,（一）编制辅助生产车间成本计划 1.编制辅助生产费用预算,13,某辅助生产车间生产费用预算,锁兰怕重遍兄讽拼囊延磕皂椽坑戒辜淋娃淘陆豺隶陨背垛菌位谆柏肥灼航成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,表中的原材料、辅助材料、燃料及动力、人工薪酬是有消耗定额、工时定额的项目，可根据计划产量和工时总数、单位产品（或劳务）的消耗定额和工时定额、计划单价和工时费用率计算。低值易耗品、修理费等其他费用项目没有消耗定额和开支标准，可根据上年资料结合本期产量的变化，并考虑本年节约的要求予以匡算。计算公式为：本年费用计划数上年费用预计数(1产量增长)(1费用节约)相对固定的费用项目，可根据历史资料，并考虑本年节约的要求予以匡算，如办公费、水电费等项目。计算公式为：本年费用计划数上年费用预计数(1费用节约),14,乓嫡初铭灿滦振赃巢枯净暖墒涩劲睫犬呐继垂盖拥型景艘倦壁展坐暂好圈成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,2.辅助生产费用分配,15,某辅助生产车间生产费用分配表表8-2 2011年度 单位：元,提问：用什么方法分，如何分？,疙与窖沮倡聋谰桨餐令捎取父揽盘纂蓄剥侵斜惰跳洱疫社齐贞类隔签搐糙成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,（二）编制基本生产车间成本计划1.直接费用计划编制（1）原材料、辅助材料项目（2）燃料及动力项目在各种产品有燃料和动力耗用定额时，计算方法与材料项目相同。在各种产品无燃料和动力耗用定额时，应首先根据上年实际结合计划期节约的要求，测算计划期燃料和动力耗用的总额，然后按一定标准分配给各种产品。（3）职工薪酬项目,16,其中：,蹿蹲悸切晒属嗅训挎遂哟裕览厢租铂酞姓鸦净锭颠匆乙泵嗣焦亡汰尔契啮成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,（4）废品损失项目单位产品废品损失计划成本预计上年单位产品废品损失（1废品损失计划降低率）（5）由上一车间转来的半成品，编制直接费用计划时的方法应与实际成本核算方法一致，采用平行结转法或逐步结转法。平行结转法不计算前一车间转来的半成品成本，逐步结转法则应将上一车间转来的半成品成本列入“原材料”或“自制半成品”成本项目之中。,17,酚蜂壹揩厩身卜贼霉邵扁问觉意雌坦品弥疆疏重佐撒姨负镁乎蚁捂近菱作成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,18,伺喉瘟屏若伤田烟逼灭郧稗君胸相蓟洽沟嗓梭坍堂喝嚣泽栅府不抠陵劈砒成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,2.制造费用预算的编制制造费用是车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，包括为创造正常劳动条件而发生的车间业务费用和组织生产而发生的车间管理费用。制造费用计划由制造费用预算和制用分配两部分组成。制造费用预算的编制方法有固定预算法、弹性预算法、概率预算法等（具体方法参照本章第二节），也可以按辅助生产费用预算的编制方法进行编制。制造费用的分配一般按计划生产工时为标准分配给各种产品。制造费用预算和分配表的格式如表8-4、8-5所示：,19,泼裔芹玄速店誊砾夫琐突菜蛀靴泅芥情萧篇炯铲节坠氰感青卉芳计哇祥狸成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,20,浩辐蜒惊钠鸯帐箩咖穴竭蔓切潜炬媒耪举侈遭滴遏掀抉栅瑰湛沦盏纠猿烷成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,21,杂耗绸清弹震闹恫跺箍瞄看宠鼠回矽团追迭惟滦情沮衬卑凡智画鼎焕蜂琳成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,3.编制基本车间产品成本计划基本生产车间产品成本计划，应按成本项目分产品反映各产品的单位成本和总成本。其编制依据是各产品的直接生产费用计划和制造费用分配表，分产品计算出各产品的计划单位成本和总成本后，再汇总编制全车间按成本项目计算的产品成本计划。基本生产车间产品成本计划表的格式如表8-6所示：,22,某基本生产车间产品成本计划表表8-6 2011年度 单位：元,俊倡趋脖之育焚盐驶循雷至答敞耸渔尝棵凝犀础鬼偶照鸽述咏鹅辫版妖靡成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一节 成本计划,（三）汇编全厂产品成本计划,23,涵员竿纵免扒警许砸音吸议邑借芝画拟婆块炬旋啦绘麦粘丫促位划稼档淌成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,24,吏愚侨喇冬碴七矛凳虚庚蚌蘸锤络琴稽掀鸯谎吾叠劈哇食裸励溉引炭急巳成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,25,盘淖莹涣都坝癣奎畔枪霍妨温篷雏肛板搂炉妥袁奴蔗邱儒享侨递喊幸湃钩成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,26,城奴啪呐巍桨僵困梧姑放白阮辖酱毕伊毖锻技钙沧雏急顽悟扼扳历匿拇舱成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,3.生产费用预算生产费用预算通常有两种编制方法：一种是根据各辅助生产车间辅助生产费用预算、各基本生产车间直接费用计划和制造费用预算按费用要素归类汇总编制生产费用汇总表，再据以编制生产费用预算。另一种是根据企业各种生产技术财务计划或预算直接填列，如外购材料、燃料、动力等要素，按物资供应计划填列；职工薪酬要素，按劳动薪酬计划填列；折旧费要素，按固定资产折旧计划填列。生产费用预算包括两部分内容：第一部分反映企业计划期内各项生产费用数额及占总额的比重；第二部分为调整项目，经过调整后的数额，应与商品产品成本表一致。生产费用预算数与商品产品成本计划数不一致的原因在于：,27,嘴积蝉约钧店饺幂嫩谱涟浸嚼创重稀叫确示瘩烟拇投君硫孵释错慕叔镶介成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第一，生产费用预算包括企业为进行工业生产和非工业生产所发生的全部费用，而产品成本计划只包括工业生产的生产费用。不包括在产品成本内的非工业生产的生产费用是指：对本企业在建工程、生活福利部门、企业管理部门提供的劳务费用；对外服务费用；转作待处理财产损失的存货盘亏、毁损减去盘盈后的净损失；经批准转入生产费用科目的存货盘亏、毁损减去盘盈后的净损失等。第二，生产费用预算包括本期计划发生的生产费用总额，而产品成本计划只包括本期产品负担的生产费用数额。如本期的待摊费用是本期的生产费用，只有摊入本期产品成本的才构成产品成本数额。同样，那些未在本期实际发生的预提费用却计入本期产品成本，而不构成本期生产费用。第三，生产费用预算只包括本期生产产品的生产费用，不论产品是否完工；而产品成本计划中的生产费用要加上期初在产品的生产费用并减去期末在产品的生产费用。,28,樊令泄壮你妄诗邯汁为矿抉侩塘逝伯靛必嫌恫誉窥铜登痹无辗窘县粒跑奴成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,29,少养尺际肿钙闷垂删极扇铬惧谐抄筛禄辑坏寄妇寺包心卤糠饺麓窥坡噎斤成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,30,整沾除秩昨涌宛优陨枉推预蝎屠甥末逐捆摆晃耕骨女略膊辽郎秤摈奎管希成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,一、固定预算 定义 固定预算又称静态预算，是指根据预算期内正常可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。基本特征 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，而只按照预算期内计划预定的某一共同的业务活动水平为基础确定相应的数据；将实际结果与预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。,31,侩觉李窘捣剃缎泥刹禾末擞昔蔼妇棺反版献蹈协话途居冷渐揪慕达狄泄稠成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,举例【例81】C公司预计生产甲产品100万件，单位产品成本构成为直接材料100元，直接人工60元，变动性制造费用50元，其中间接材料10元，间接人工30元，动力费10元；固定性制造费用150万元，其中办公费40万元，折旧费100万元，租赁费10万元。该公司实际生产并销售甲产品150万件。,艾曲描应并膳弦惺耐讼妆阁啼声邻琳蔽顿倘厕谢卓尸淖便傲曝秧凿归碟墒成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,33,表812 生产成本预算分析表 单位：万元,签骄敬酞坤殊敷钢弗藻泉咨闪恕坊尿烧巫铣割遵沼援龋泥譬滨盐大剩匿袁成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,二、弹性预算 定义 弹性预算是根据计划期或预算期可预见的多种不同业务量水平，分别编制其相应的预算，以反映在不同业务量水平下所应发生的费用和收入水平。又称变动预算。表达方式 1.列表法 在确定的业务量范围内，划分若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总列入一个预算表格。2.公式法 利用公式“总成本固定成本单位变动成本业务量”来近似表示预算数。,34,澎避篡息血豌妒判踢眯腿宴袒脉牟脊阻矮除贼佑葫董歼桨火谷开纸责厄棉成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,举例【例8-2】F公司在计划期内预计销售乙产品1000件，销售单价为50元，产品单位变动成本为20元。固定成本总额为1.5万元。,35,表813 收入、成本和利润弹性预算表（列表法）单位：元,衔堂辽梨呜炔鄂亲朱锹铀罢丽惦钵停辟颠砾滚握齿写乍汤衣划卫炉忠慧梳成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,36,预算期内企业实际执行结果为销售量1500件、变动成本总额32万元，固定成本总额增加3000元。表814 收入、成本和利润弹性预算表（列表法）单位：元,邑抵枉叮沁瓤灸纬支冲纺王秧父邹森尤系裁疥娥羡派吱篱拼霹梦腋网眺搀成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,三、零基预算 定义 零基预算是指由于任何预算期的任何预算项目，其费用预算额都以零为起点，按照预算期内应该达到的经营目标和工作内容，重新考虑每项预算支出的必要性及其规模，从而确定当期预算。,37,碧六窃第图屏仟厩熏掖等曲战眷善哺硝千祝民生赂经予泳池拆挖游凹防卓成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,编制程序 1.单位内部各有关部门根据单位的总体目标，对每项业务说明其性质和目的，详细列出各项业务所需要的开支和费用；2.对每个费用开支项目进行成本效益分析，将其所得与所费进行对比，说明某种费用开支后将会给企业带来什么影响；然后把各个费用开支项目在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出先后顺序；3.按照第二步所确定的层次顺序，对预算期内可动用的资金进行分配，落实预算。,38,咕柒幕理绳遣至请镭跃纪氟洱沸安始脂唉潜官庸枝涸视缘屹肋拌蒂乓橱兴成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,举例【例8-3】C公司采用零基预算法编制下年度的营业费用预算，有关资料及预算编制的基本程序如下：（1）该公司销售部门根据下半年企业的总体目标及本部门的具体任务，经认真分析，确认该部门在预算期内将发生如下费用：薪酬费用10万元、差旅费5万元、办公费1万元、广告费15万元、培训费1万元。（2）讨论后认为，薪酬费用、差旅费和办公费均为预算期内该部门最低费用支出，应全额保证，广告费和培训费则根据企业的财务状况的情况增减。另外，对广告费和培训费进行成本效益分析后得知：1元广告费可以带来20元利润，而1元培训费只可带来10元利润。,39,交革家阜骄捆沫粟嫁请鸡泳垂正射凝孪厅筋概败邯果埂赠干舰岛丽挺嵌熔成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,（3）假定该公司计划在下年度经营费用支出30万元，那么，其资金的分配应当是：首先，全额保证薪酬费用、差旅费和办公费开支的需要，即 105116(万元)其次，将尚可分配的14万元资金(即301614)按成本收益率的比例分配给广告费和培训费。广告费资金1420(2010)9.3333(万元)培训费资金1410(2010)4.6667(万元),40,惺娶冷合链厢嘘箔傍测抹适舅迫朝祥避混镜浅抒撰固论奄编鄂村习竖雕阑成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,四、定期预算定期预算法是指在编制预算时以会计年度作为预算期的一种预算编制方法。这种预算方法主要适用于服务类的一些经常性政府采购支出项目，如会议费和印刷费等。其优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点是由于预算一般在年度前二、三个月编制，跨期长，对计划期的情况不够明确，只能进行笼统的估算，具有一定的盲目性和滞后性，同时，执行中容易导致管理人员中只考虑本期计划的完成，缺乏长远打算，因此其运用受到一定的局限。,41,愧拾霉戊津膘秤铬柱窍传痊闹按戚岔间说薪抵讯郊揖史骤撞忽督酪慎拐贯成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,五、滚动预算前述以及后面将要介绍的几种预算方法的共同特点是随着时间的推移和预算的实施，预算所剩时间将越来越短。这类预算通常有以下不足：第一，由于预算的时间长，在其执行过程中可能出现意外事件，致使当前有些预算不能完全适应单位未来的业务活动；第二，所剩预算期逐渐变短，会促使管理人员考虑未来较短期内的业务活功，缺乏长远打算。为了弥补这些不足，可以采用滚动预算法。滚动预算是在定期预算的基础上发展起来的一种预算方法，它是指随着时间推移和预算的执行，其预算时间不断延伸，预算内容不断补充，整个预算处于滚动状态的一种预算方法。滚动预算编制方式的基本原理是使预算期永远保持12个月，每过1个月，立即在期末增列一个月的预算，逐期往后滚动。因而在任何一个时期都使预算保持12个月的时间跨度，故亦称“连续编制方式”或叫“永续编制方式”。这种预算能使单位各级管理人员对未来永远保持12个月时间工作内容的考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。,42,卸寐妖尺小术尉捍蚤弘署牌婆谢实胶综萝屑利示抗构农菏疤妓包霜纤俄柏成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,43,伺垣眼扣考盗禄到彦暗蛤钟尚皱鸣像检邱旧狠材尝监钠障人详宽撩美兽瞪成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,六、概率预算 定义 根据客观条件，对有关变量进行近似的估计，估计它们可能变动的范围，分析它们在该范围内出现的可能性（即概率），然后对各变量进行调整，计算期望值，编制预算。这种运用概率来编制预算的方法，就是概率预算。,44,煤陛碳秩履额矽耕滓稀嚼惨凌笼睁制哼磨沈宿挪着仍蔽堆浆蝇嘲秆根尹抡成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,编制步骤（1）确定有关变量预计发生的水平，并为每一个变量的不同水平估计一个发生概率，相应概率可以根据历史资料或经验进行判断。（2）根据估计的概率及条件价值，编制预期价值分析表。（3）根据预期价值表，计算期望值，编制预算。,45,黎偏腊棘椰炉巨芋贴焉岂沫坡熏社现倘膀佐昌范鸿戍性壤棍丹滓故脓即毛成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,举例CF公司某年度预计的有关数据如表815所示：,46,表815 预算基础数据预计表,减六嗓蚤羽沽氰蜜萍木捏吝浪捎俐数彤羚民宰了奔修滞嘱模税鞘麻某烂倔成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,47,根据所给的资料，编制利润期望值表，如表816所示：表816 利润期望值表,10000（203）50000=120000,0.20.3=0.06,1200000.06=7200,犯撬藉碘亏应旬议茂俏密回毗诲姐鼎朝吃残档享砷挥瓤早谈萧空帧岳疗踞成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,上表中，当产品的单位售价为20元，销售量10000个，单位变动成本为5元，固定成本为50,000元时，可实现利润：(2010,000)(510,00050,000)100,000（元）这种情况的可能性（联合概率）为0.10，所以利润的期望值为10,000元（100,000 0.10），依此类推汇总计算，得到总利润期望值为281800元。,48,晤纵笨厅懊锑孜饥葵沿昨怀斡钎褥闻满疤器蛔辨骨枫扑条瘴崎孙抨孕瓦敬成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第二节 费用预算的方法,七、增量预算增量预算法，是指在上年度预算实际执行情况的基础上，考虑了预算期内各种因素的变动，相应增加或减少有关项目的预算数额，以确定未来一定期间收支的一种预算方法。如果在基期实际数基础上增加一定的比率，则叫“增量预算法”；反之，若是基期实际数基础上减少一定的比率，则叫“减量预算法”。这种方法主要适用于在计划期由于某些采购项目的实现而应相应增加的支出项目。如预算单位计划在预算年度上采购或拍卖小汽车，从而引起的相关小车燃修费、保险费等采购项目支出预算的增减。其优点是预算编制方法简便、容易操作。缺点是以前期预算的实际执行结果为基础，不可避免地受到既成事实的影响，易使预算中的某些不合理因素得以长期沿袭，因而有一定的局限性。同时，也容易使基层预算单位养成资金使用上“等、靠、要”的思维习惯，滋长预算分配中的平均主义和简单化，不利于调动各部门增收节支的积极性。,49,蔷攻灭绿烁聘蓑唉篆姐一嗅翰蚤伴衙荆序醚竹廖锌杆哆务刨歼揪糜暇蔗脉成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,上述预算编制方法是在预算管理发展过程中形成的几种比较常用的方法，各有优缺点，在具体应用时，各单位没必要强调方法的一致性，而应结合使用。同一个预算方案可根据具体内容的不同，选取不同的方法；同样，一种方法也可适用于不同的预算。各编制单位应根据不同预算内容的特点和要求，因地制宜地选用不同的预算编制方法，保证整体预算方案的最优化。,50,啦愚伯铺废好孟蚂备爱狗层氏均誊甄磅裕葡熔户李傀选昌秽司拾当子羡驮成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,51,蒲阶鞘褂赡冶讯监拭渔靖层哥优膜燕津后晒鳞顽苯孪仅揖匀汀肪凛绢起壁成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,思考题,1.什么是成本计划？对成本管理有什么意义？2.成本计划的编制程序是怎样的？3.成本计划的内容有哪些？,52,挪饮稚迸崭字搁瑰例挪瓷湛竖窿在蝉倘位擅稚灰孟柏翅儡恐拣毛阂弧挨每成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,作业,P244-245:第3、4题,53,珐屿做偿豹载帐绩溢呛感求辙鲍锄栏悲鉴袒耸帕诺睁俄复倒恋脆宁恿拯蜘成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第八章-2 成本控制概述、目标成本控制、标准成本控制,一、教学目的及要求（1）了解成本控制的涵义、程序（2）掌握目标成本控制的程序，产品设计、生产阶段目标成本控制（3）掌握标准成本控制的程序，标准成本的制定二、重点及难点重点：（1）产品设计、生产阶段目标成本控制（2）标准成本的制定难点：标准成本的制定,54,兽烹的咀帛婉置闸么域邪蓄臂龄览闹渴呕灸孙言坊霉汰柴忆唱貉彦涡洲朵成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第八章-2 成本控制概述、目标成本控制、标准成本控制,三、教学方法本节教学方法主要是提示性讲解、提问和案例教学方法。四、学时 2学时五、教学内容第三节 成本控制,55,砂靡艳诗摩惫忠介约收秒煤罚淋缺硬客煽喜计锋发病瓶魁寝摆柜蚀诫工昧成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,一、成本控制的概念、原则和程序（一）成本控制的概念 成本控制主要是运用成本会计方法，对企业经营活动进行规划和管理，将成本规划与实际相比较，以衡量业绩，并按照例外管理的原则，消除或纠正差异，提高工作效率，不断降低成本，实现成本目标。,56,娥游英租追剧峭赴毛馆嵌疯龟手研栋厚讯揣聊嘴舒何撼氨棘橡晰尸公旧晕成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,成本控制有广义和狭义之分，广义的成本控制，包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制又称之为前馈控制，是在产品投产之前就进行产品成本的规划，通过成本决策，选择最佳方案，确定未来目标成本，编制成本预算，实行的成本控制。事中控制也称过程控制，是在成本发生的过程中进行的成本控制，它要求成本的发生按目标成本的要求来进行。但实际上，成本在发生过程中往往与目标成本不一致，产生差异，因此就需要将超支或节约的差异反馈给有关部门，及时纠正或巩固成绩。事后控制就是将已发生的成本差异进行汇总、分配，计算实际成本，并与目标成本相比较，分析产生差异的原因，以利于在今后的生产过程中加以纠正；狭义的成本控制是指在产品的生产过程中进行成本控制，是成本的过程控制，不包括事前控制和事后控制。在现代成本管理中，往往采用广义的成本控制概念，与传统的事后成本控制是截然不同的，这是现代化生产的必然要求。,57,吵面牲比蜀舒剖溺奶妻伐厩臭啤欣闭詹师仔皮吊蛮发康认囚腋唬雪涉郡抢成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,58,（二）成本控制的原则,血厦纤吸砸募侨龚寐坷彤蒜榆个宇瑟棘川梗怜哇卓威燎抑工晒轻扩炉柜敞成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,59,（二）成本控制的原则,是指在日常实施全面控制的同时，有选择地分配人力、物力和财力，抓住那些重要的、不正常的、不符合常规的关键性成本差异（即例外）。,这是指根据实际成本偏离目标成本差异金额的大小来确定是否属于重大差异。,这是指根据实际成本偏离目标成本差异金额的大小来确定是否属于重大差异。,如果有些成本差异虽未达到重要性标准，但却一直在控制线的上下限附近徘徊，则也应引起成本管理人员足够重视。,尤姿集烟苑痊读瞩讽笨琴楼派十苹阵捧戮苞淬涕雌释魔抵秩需募柱煮免攒成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,（三）成本控制的程序,60,煎呛虞臃汤庆忙骏载剥叫查堪晶暗福椅躇痈肺算掏垛絮契遵琐检薯义豁瓜成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,1.制定成本标准成本标准是用以评价和判断成本控制工作完成效果和效率的尺度。在成本控制过程中，必须事先制定一种准绳，用以衡量实际的成本水平，没有这种准绳，也就没有成本控制。标准成本控制中的标准成本、目标成本控制中的目标成本以及定额成本控制中的成本定额都是这样的成本标准。在实际工作中，成本控制的标准应根据成本形成的阶段和内容不同具体确定。成本标准不宜定得过高，也不宜过低，过高或过低的成本标准都难以体现成本控制的价值。,61,粗政质掇酪价县肉咎莫箍钧痘花克格碌矩雾斋涂卯轻哀副绢籍弘庚厌定蝴成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,2.分解落实成本标准，具体控制成本形成过程将成本标准层层分解，具体落实到岗位、个人身上，结合责权利，充分调动全体员工成本控制的积极性和创造性，控制成本的形成过程。成本形成过程的控制主要包括以下几个方面：（1）设计成本的控制。（2）生产成本控制。（3）费用预算控制。,62,继蹲涪赵钠谨汛疚淮掖衬凭种鹃追者惨鞋派巡诡减侠症攘利甫御燥绒杀坪成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,3.揭示成本差异利用成本标准、预算与实际发生的费用相比较计算成本差异，是成本控制的中心环节。通过揭示差异，发现实际成本与成本标准或预算是否相符，是节约还是超支。如果实际成本高于成本标准或预算，就存在不利差异，就要分析差异产生的原因，采取相应措施，控制成本的形成过程。为了便于比较，揭示成本差异时所搜集的成本资料的口径应与成本标准的制订口径一致，避免出现两者不可比的现象。4.进行考核评价通过对成本责任部门的考核与评价，奖优罚劣，促进成本责任部门不断改进工作，实现降低成本的目标。同时，通过考核评价，发现目前成本控制中存在的问题，改进现行成本控制制度及措施，以便有效地进行成本控制。,63,锣揖糠逐踞赘尺能嚷遁腰漫审糕殉钮海连螺擅恐纫弛曳键奔镑廖蛤氏案鞍成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,64,二、目标成本控制目标成本是企业经营管理的一项重要目标，是目标的一种具体形式，是企业预先确定在一定时期内所要实现的成本目标，它往往包括相互联系的三个方面：目标成本额、单位产品成本目标和成本降低目标。它体现了提出目标成本的目的，以产品成本形成的全过程为对象，结合生产经营的不同性质和特点进行有效的控制。目标成本控制是基于市场导向和市场竞争的管理理念和方法，以具有竞争性的市场价格和目标利润倒推出目标成本，继而进行全方位控制，以达到目标。因此，所谓目标成本就是：以市场需求为导向，产品从设计开始，到售后服务，为实现目标利润必须达到的目标成本值。,跌哎蛊饵剃够绝预褒狂陡崩鳃再篆疆剖刊软蚌效欠水椿舟盲爷罪余禄恼自成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,65,二、目标成本控制,莲枉喷链滞勃孰仕眼擅示浩列瑚惧栏场兄莱偷坊财歹斧剥馏在袁牙楼醚逊成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,（一）目标成本控制的程序,66,察班砖陛由纺跪辉化月灰酵翅通提袜溜浇佑跌朱姿劣狱摈卫任找略墙菌猿成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,（二）产品设计阶段的目标成本控制 1.目标成本的测定 目标成本=产品预计售价目标利润销售税金,67,预测得到,测算方法有两种,绦涨凝淑包课篷痹需膘张产宇牙诸脾与哮峭力骸架程字模觅袁壕笼你道铣成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,（1）用国内外同行业或本企业同种（同类）产品销售利润率乘以该产品预计销售价格求得。由此形成目标成本的第一种计算方法 按销售利润率计算目标成本。计算公式为：目标成本=产品预计售价（1销售利润率税率）【例】某企业新产品的预计单位售价800元，同类老产品的销售利润率为15%，税率10%，那么：该产品的单位成本=800（115%10%）=600（元）,68,滥擎唱掷箭坯采胰迅续禁磋盘馁真憎脯广腋娜舶圾橇埂椽音鸟沂猴港锹恐成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,（2）用国内外同行业或本企业同种（同类）产品的成本利润率乘以该产品目标成本求得。由此形成目标成本的第二种计算方法按成本利润率计算目标成本。计算公式为：目标成本=产品预计售价（1税率）目标成本成本利润率=产品预计售价（1税率）(1成本利润率)【例】假定上例中，成本利润率为20%，则：目标成本=800（110%）（120%）=600（元）,69,曹塌钒谱颓野吮繁赶蔑遥缆红粒滨袖箱淫驶喧萍丢扳为胜开以踏咐似鸵棚成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制成本管理会计PPT课件第八章 成本计划与成本控制,第三节 成本控制,2.目标成本的分解,70,钱葵挤砒擞恢医