《财务报表》课件.ppt

第五讲,第七章财务报表,7.1 财务报表的基础知识7.2 资产负债表7.3 利润表7.4 其他财务报表7.5 会计循环,第7章 财务报表,7.1.1 财务报表概念和组成7.1.2 财务报表分类7.1.3 财务报表列报基本要求,7.1 财务报表的基础知识,7.1.1 财务报表概念和组成,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表是会计核算的最终结果，也是会计核算工作的总结。,财务报表的披露,应当在财务报表的显著位置至少披露：(1)编报企业的名称；(2)资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；(3)人民币金额单位；(4)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。,财务报表组成：至少包括,(1)资产负债表；(2)利润表；(3)现金流量表；(4)所有者权益(或股东权益)变动表；(5)附注。,7.1.2 财务报表分类,按反映经济业务内容不同，分为静态报告和动态报告。按编报时间不同，分中期和年度的财务报表。按编报主体不同，分个别会计报告和合并报告。按编制单位不同，分单位报告和汇总报告。,财务报表列报基本要求,真实可靠。以持续经营为列报基础。一致性。重要性。抵销原则 可比性。正常营业周期。终止经营。,7.2 资产负债表,7.2.1 资产负债表的概念7.2.2 资产负债表格式与内容7.2.3 资产负债表编制方法,7.2.1 资产负债表的概念,是指反映企业在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)的财务状况的财务报表。它是根据会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。,资产负债表格式与内容,1.资产负债表格式有账户式和报告式两种，我国规定的资产负债表格式采用账户式。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债项目。,2.资产负债表内容,主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容,应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示，在每一类别下再进一步按性质分项列示。,资产类应当单独列示反映下列信息的项目，,(1)货币资金；(2)应收及预付款项；(3)交易性投资；(4)存货；(5)持有至到期投资；(6)长期股权投资；,(7)投资性房地产；(8)固定资产；(9)生物资产；(10)递延所得税资产；(11)无形资产。,负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目,(1)短期借款；(2)应付及预收款项；(3)应交税费；(4)应付职工薪酬；(5)预计负债；,(6)长期借款；(7)长期应付款；(8)应付债券；(9)递延所得税负债。,所有者权益类,应当包括所有者权益及其合计项目。至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)实收资本(或股本)；(2)资本公积；(3)盈余公积；(4)未分配利润。在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。,7.2.3 资产负债表编制方法,年度资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表的“期末余额”栏 所列数字填列。“期末余额”栏内各项目数字,应根据会计账簿记录填列,“期末余额”栏填列:举例见书,根据总账科目期末余额直接填列。根据总账科目期末余额分析计算填列。根据明细科目期末余额计算分析填列。根据总账科目期末余额和明细科目期末余额计算、分析填列。根据有关账户期末余额减去备抵科目余额后的净额填列。综合运用上述填列方法分析填列。,7.3 利润表,7.3.1 利润表的概念7.3.2 利润表格式与内容7.3.3 利润表编制方法:见书举例,7.3.1 利润表的概念,利润表是反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表。是根据“收入-费用=利润”这一会计等式，将企业一定会计期间收入、费用和利润(或亏损)的项目进行适当的分类、排列后编制而成的。,7.3.2 利润表格式与内容,1.利润表格式。主要有多步式和单步式两种。我国采用多步式2.利润表内容。在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。,2.利润表内容,(1)营业收入；(2)营业成本；(3)营业税金；(4)管理费用；(5)销售费用；(6)财务费用；,(7)投资收益；(8)公允价值变动损益；(9)资产减值损失；(10)非流动资产处置损益；(11)所得税费用；(12)净利润。,7.3.3利润表编制方法:见书举例,利润表中每个项目通常分为“本期金额”和“上期金额”两栏。其中“上期金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。“本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额填列。,利润表中各项目填列方法,(1)按照相关科目的发生额分析计算填列。(2)按照相关科目的发生额直接填列。(3)“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益的信息。,7.4 其他财务报表,7.4.1 现金流量表7.4.2 所有者权益变动表7.4.3 一般企业报表附注,1.现金流量表概念,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款；,现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出。,2.现金流量表基本要求,现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。,3.现金流量表内容,现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到 以上三类,经营活动现金流量。,经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。,经营活动产生的现金流量应当单独列示的项目,(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)收到的税费返还；(3)收到其他与经营活动有关的现金；(4)购买商品、接受劳务支付的现金；,(5)支付给职工以及为职工支付的现金；(6)支付的各项税费；(7)支付其他与经营活动有关的现金。,投资活动现金流量。,投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。,投资活动产生的现金流量单独列示的项目,(1)收回投资收到的现金；(2)取得投资收益收到的现金；(3)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；(4)处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；(5)收到其他与投资活动有关的现金；,(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；(7)投资支付的现金；(8)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；(9)支付其他与投资活动有关的现金。,筹资活动现金流量。,筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,筹资活动产生的现金流量单独列示的项目,(1)吸收投资收到的现金；(2)取得借款收到的现金；(3)收到其他与筹资活动有关的现金；(4)偿还债务支付的现金；(5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金；(6)支付其他与筹资活动有关的现金。,7.4.2 所有者权益变动表,应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。,所有者权益变动表单独列示的项目,(1)净利润；(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；,(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(5)按照规定提取的盈余公积；(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,7.4.3 一般企业报表附注,1.企业的基本情况。2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计估计5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。,6.报表重要项目的说明。7.或有事项。8.资产负债表日后事项。9.关联方关系及其交易,1.企业的基本情况,(1)企业注册地、组织形式和总部地址；(2)企业的业务性质和主要经营活动；(3)母公司以及集团最终母公司的名称；(4)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。,6.报表重要项目的说明,企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。,8.资产负债表日后事项,(1)每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。(2)资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。,7.5 会计循环,第一，取得或编制、审核原始凭证。第二,编制必要的会计分录。第三，登记账簿。第四，编制试算平衡表。第五，账项调整。第六，对账和结账。第七，编制财务报表。,依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环,