机器设备价值评估.ppt

第五章 机器设备价值评估,概述,机器设备评估的市场法,机器设备评估的收益法,机器设备评估的成本法,第一节,第二节,第三节,第四节,本章内容,第一节 概述,一、机器设备的含义及其特点,机器设备的含义,资产评估准则机器设备对机器设备的定义,人类利用机械原理以及其他科学原理制造的、特定主体拥有或者控制的有形资产，包括机器、仪器、器械、装置、附属的特殊建筑物等,使用年限超过一年，单位价值在规定的标准以上，并且在使用过程中保持原有实物形态的机器、设备、仪器、工具等。,由金属或其他材料组成，由若干零部件装配起来，在一种或几种动力驱动下，能够完成生产、加工、运行等功能或效用的装置。,机器设备的资产价值的评估需要考虑,技术的角度,会计的角度,第一节 概述,1,机器设备作为主要劳动手段，属于会计学中的固定资产，具有单位价值高、使用期限长的特点,2,价值补偿和实物更新不一致,3,工程技术性强、专业门类多,一、机器设备的含义及其特点,机器设备的特点,第一节 概述,二、机器设备的分类,机器设备分类的目的,考虑机器设备的技术特点，为评估中的专业技术检测创造条件,有利于收集市场和其他方面的相关资料，有效地选择参照物,适应评估委托方的要求，与财务会计处理的惯例相适应,第一节 概述,二、机器设备的分类,1,按国家固定资产分类标准分类,出于清产核资以及国有固定资产管理的标准化、科学化、信息化的需要而编制的，1994年发布了固定资产分类与代码,土地、房屋及构筑物,通用设备,专用设备,交通运输设备,电气设备,电子产品及通信设备,仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器,文艺体育设备,图书文物及陈列品,家具用具及其他类,固定资产,机器设备,其他资产,第一节 概述,二、机器设备的分类,2,按会计核算的需要分类,在会计核算中，根据固定资产的经济用途、使用情况和所有权综合将固定资产分为以下6大类：,生产经营机器设备,未使用机器设备,非生产经营机器设备,不需用机器设备,租出机器设备,融资租入机器设备,第一节 概述,二、机器设备的分类,3,按机器设备的组合形式分类,机器设备在使用过程中通常讲不同功用的设备进行分配组合，以完成某种生产工艺活动。,为了实现特定功能，由若干机器设备组成的有机整体,以独立形态存在、可以单独发挥作用或者以单台的形式进行销售的机器设备,按机器设备的组合形式分类,单台机器设备,机器设备组合,第一节 概述,二、机器设备的分类,4,按机器设备的来源分类,国内购置设备国外引进设备,按机器设备的来源分类,自制设备,外购设备,第一节 概述,二、机器设备的分类,5,按机器设备价值大小分类,一般是指每台价值大于5万元的机器设备,按机器设备的大小分类,A类设备,一般是指每台价值在5千5万元的机器设备,B类设备,一般是指每台价值在5千元以下的机器设备,C类设备,第一节 概述,三、确定机器设备评估范围时应注意的问题,1,机器设备和土地、房屋及构筑物,有些设备安装附着在土地、房屋及构筑物上，它们对后者的功能会有很大影响,许多物业为了方便、适用或具有多种功能，除土地、房屋结构外还需配置水、电、汽、电信、智能等附属设备,许多加工设备都有设备基础等构筑物，在续用条件下不能将设备基础漏评,第一节 概述,三、确定机器设备评估范围时应注意的问题,2,机器设备和无形资产,无形资产可含在设备内评估,设备和无形资产分开评估,机器设备和无形资产评估注意事项,单台机器设备,机器设备组合,3,机器设备和流动资产,第一节 概述,四、机器设备评估的特点,1,以技术检测为基础,2,通常以单台、单件为评估对象,3,根据具体情况选择相应的评估方法,4,要考虑被评估机器设备的使用状态及预期用途,5,合理确定被评估机器设备贬值因素,设备专业负责人的初核,五、机器设备评估的基本程序,整理评估工作底稿,指导委托方提供机器设备评估的基础资料,清查核实待评估机器设备,机器设备评估过程,评估准备,现场评估,评定估算,撰写评估说明及评估报告,评估报告的审核和报送,制定具体的评估工作计划,收集评估中所需数据资料,对待评估机器设备进行鉴定,按机器设备评估的重要性对设备进行分类,评分析评价评估结果,撰写评估说明及评估报告,复核人的审核,评估机构法定代表人的签发,将评估报告送达委托方及有关管理部门,选择适宜评估方法,加强对被评估设备的了解,考虑法律法规对评估价值的影响,无法确定评估价值予以披露,防止漏评重评,选择合适参数，科学评估方法,调整评估结果,明确评估目的,明确评估基本事项,明确评估对象,明确评估价值类型,明确评估基准日,第二节 机器设备评估的市场法,一、市场法的适用范围和前提条件,要有一个充分发达活跃的机器设备公开交易市场，这是运用市场法估价的基本前提,能找到与被评估机器设备相同或类似的参照物,全新机器设备市场，它是常规性的生产资料市场,二手设备市场，即设备的旧货市场,设备的拍卖市场,在设备市场中与被评估对象完全相同资产是很难找到的，一般选择与被评估设备作为参照物,第二节 机器设备评估的市场法,二、运用市场法评估机器设备的基本步骤,1,对评估对象进行鉴定，获取评估对象的基本资料,2,进行市场调查，选取市场参照物,3,对比分析差异因素，并调整差异,4,计算评估价值点,5,确定评估差误率并计算评估价值的取值区间,第二节 机器设备评估的市场法,三、运用市场法评估机器设备的具体方法,1,直接匹配法,根据被评估对象相同或基本相同的市场参照物的交易资料,通过与被评估设备的直接比较，得到两者的基本特征修正系数或基本特征差额，从而直接调整得出被评估设备价值的方法。,计算公式：,可比因素基本相同，仅个别因素存在差异,第二节 机器设备评估的市场法,三、运用市场法评估机器设备的具体方法,2,类比调整法,利用与被评估设备相似的、且已经在市场上成交的设备的交易数据，通过对被评估设备与参照物之间可比因素的对比分析，并按照一定的方法对其差异做出调整，从而确定被评估设备价值的一种方法。,计算公式：,主要包括前个别因素、交易因素、时间因素和地域因素,第二节 机器设备评估的市场法,三、运用市场法评估机器设备的具体方法,3,价值比率法,通过大量市场交易数据的统计分析，掌握相似的市场参照物的交易价格与相关财务指标的价值比率关系，用此乘以被评估对象相关财务以确定被评估机器设备价值。,计算公式：,第三节 机器设备评估的收益法,一、收益法的适用范围和前提条件,1,适用范围,对于生产线、成套化工设备以及可以单独作业的车辆等具有独立获利能力的机器设备可采用收益法核算,2,前提条件,要求该机器设备应具有独立的生产能力和获利能力，其获利能力、净利润或净现金流量能够被合理评估,能够确定机器设备合理的折现率,单项机器设备通常不采用收益法评估,对于单台机器设备评估通常是不适用的,第三节 机器设备评估的收益法,二、收益法的具体运用,采用收益法对机器设备进行评估时，应合理确定其尚可使用年限、各年的收益或现金流、折现率。,计算公式：,式中：P评估值；Ai被评估设备第j年的预测现金流；i折现率；n机器设备的受益年限。,式中：P评估值；A被评估设备年预测现金流；i折现率；n机器设备的受益年限。,当在收益期内各年的现金流相等时，其公式可以转换为：,第四节 机器设备评估的成本法,机器设备评估的成本法,也称重置成本法，是根据被评估机器设备全新状态下的重置成本，扣减实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，来确定机器设备评估价值的一种评估方法。,计算公式：,或：,第四节 机器设备评估的成本法,一、成本法的适用范围和前提条件,一切以资产重置、补偿为目的的资产业务均适用。,继续使用前提下的机器设备属于评估范畴,非继续使用前提下,若待评估机器设备无市场参照物，可按重置成本法评估思路加以评估，但对成本构成项目需要作必要调整，以取得非续用重估价值。,含合理利润、相关税费等,间接成本和因资金占用所发生的资金成本,购置和购建设备所发生的必要的、合理的直接成本,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,按现行价格构建一台不论何种类型，但能提供同样服务和功能的新设备替代现有设备所需的成本,按现行价格构建一台实际上完全相同的设备所需的成本,机器设备的重置成本,复原重置成本,更新重置成本,技术进步较慢或新购建的设备,自制非标设备,适用情况,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,1,设置本体的重置成本,设备的购买价格或建造成本，不包括运输、安装费用。,直接法,根据市场交易数据确定设备本体的重置成本的方法。,目前仍在生产和销售的大部分通用设备，其市场价格资料是比较容易取得的设备。,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,1,设置本体的重置成本,物价指数法,以设备的历史成本为基础，根据同类机器设备的物价变动指数，来确定机器设备本体的现行重置成本的方法。,计算公式：,技术进步速度快，且技术进步对设备价格影响较大的设备不宜采用此法,或,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,1,设置本体的重置成本,重置核算法,通过分别测算机器设备的各项成本费用来确定设备本体重置成本的方法。,用于确定非标准、自制设备的重置成本,根据设备的性质特点，有依据设备材料费用来确定设备本体重置成本的估价方法，也有依据设备人工费用来确定本体重置成本的估价方法,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,1,设置本体的重置成本,综合估价法,根据设备的某一项或某几项最主要的费用，计算出设备的成本费用，并考虑企业利润、税金和设计费用等来估测设备的本体的重置成本。,计算公式：,第四节 机器设备评估的成本法,综合估价法,1、主材费,设备中所占的重量和价值比例较大的一种或几种材料。,计算公式：,2、主要外购件费,主要外购件如果价值比重很小，可以综合成本在成本主材费率中考虑，而不再单独列为主要外购件。主要外购件如果单列则,计算公式：,第四节 机器设备评估的成本法,综合估价法,3、综合税率,包括增值税税率、城市维护建设税税率和教育费附加率等。,计算公式：,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,1,设置本体的重置成本,重量估价法,用设备的重量乘以综合费率，同时考虑利润和税金来确定设备本体的重置成本，并根据设备的复杂系数进行适当调整。综合费率根据相似设备的统计资料确定。,计算公式：,或,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,1,设置本体的重置成本,功能价值类比法,根据被评估设备的具体情况，寻找评估基准日同类设备的市价或重置成本，然后根据参照设备与被评估设备生产能力的差异，比较调整得到被评估设备的重置成本。,计算公式：,式中：a为规模指数，它用来反映资产成本与其功能价值之间的指数关系。a的取值一般在0.41.2之间。,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,2,设备的运杂费,国产设备运杂费,从生产厂家或供货商到安装地点所发生的装卸、运输、采购、保管、保险及其他有关费用。,计算公式：,根据设备的生产地点、使用地点以及重量、体积、运输方式，根据铁路、公路、航运、航空等运输部门的运输计费标准计算,按照设备的原价的一定比率作为设备的运杂费率，以此来计算设备的运杂费,计算方法一,计算方法二,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,2,设备的运杂费,进口设备国内运杂费,进口设备从出口国运抵我国后，从所到达的港口、车站、机场等地，将设备运至使用目的地现场发生的港口费用、装卸费用运输费用、保管费用、国内运输保险费用等各项运杂费，不包括在运输超限设备时发生的特殊设施费。,计算公式：,根据有关运输部门的运输计费标准计算，根据进口设备国内运杂费率计算，其计算公式：,海运方式,陆运方式,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,3,设备安装费,设备的安装工程范围,所有机器设备、电子设备、电气设备的装配、安装工程,锅炉及其他各种工业锅窑的砌筑工程,设备附属设施的安装工程,设备附属管线的敷设,为测定安装工作质量进行的单机试运转和系统联动无负荷试运转,设备及附属设施、管线的绝缘、防腐、油漆、保温等工程,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,3,设备安装费,国产设备安装费,计算公式：,进口设备安装费,计算公式：,或,大于,第四节 机器设备评估的成本法,二、重置成本的估算,3,设备安装费,基础费,设备的基础是为安装设备而建造的特殊建筑。设备基础费是指建造设备基础所发生的人工费、材料费、机械费及全部用费。,计算公式：,或,按国产设备基础费率的30%70%选取,计税基础为设备到岸价,第四节 机器设备评估的成本法,计费基础为设备到岸价+关税+消费税,计税基础为关税完税价+关税,按设备的重量、体积及海运公司的收费标准计算,按设备离岸价和海运费之和乘以一定的费率计算,进口设备从属费用,国外运费,国外运输保险费,关税,消费税,车辆购置附加费,按设备离岸价的一定比率计算,费率根据保险公司费率表确定。一般在0.4%左右,计税基础为关税完税价+关税+消费税,按设备离岸价乘以一定的费率计算求得,增值税,银行财务费,我国现行银行财务费率一般为0.4%0.5%,进出口公司的进口费率一般为1%1.5%,进口设备从属费用,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,设备实体性贬值是有形损耗，它是由于使用中的磨损和自然力的作用造成的机器设备的贬值。,计算公式：,可以用设备实质性贬值率与成新率来反映,观察法,使用年限法,修复费用法,估测方法：,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,1,观测法,采用观察法的估算设备实体性贬值率或成新率时，要观察和收集以下信息：,观察法收集信息,设备的现时技术状况,设备的实际已使用时间,设备的正常负荷率,设备的维修保养状况,设备的维修保养状况,设备的原始制造质量,设备的重大故障（事故）经历,设备的大修、技改情况,设备的工作环境和条件,设备的外观和完整性,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,2,年限法,从使用寿命角度来估算贬值，也称为使用年限法和寿命比率法,计算公式：,若考虑残值，则计算公式：,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,2,年限法,机器设备从开始使用到因经济上不合算而停止使用所经历的时间,主要取决于机器设备的自身质量与运行过程中的使用、保养和正常维修情况,机器设备使用寿命,物理寿命,经济寿命,取决于社会技术进步和技术更新的速度和周期,技术寿命,通常首先选择经济寿命作为总使用年限,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,2,年限法,简单年限法,假定机器设备的投资是一次完成的，没有更新改造和追加投资等情况的发生。,计算公式：,机器设备从开始使用到评估基准日的日历时间,设备利用率1，实际使用年限名义使用年限,设备利用率1，实际使用年限名义使用年限,第四节 机器设备评估的成本法,简单年限法,从评估基准日开始到机器设备停止使用所经历的时间，即机器设备的剩余使用寿命。,又称为技术鉴定法，是应用于工程技术手段现场检测设备的各项性能指标，确定设备的磨损程度，并向现场操作人员和设备管理人员调查，了解设备的使用状况、维修保养状况，凭专业知识判断确定尚可使用年限,参照机器设备的会计折旧的年限，扣除已使用年限即为机器设备的尚可使用年限,确定尚可使用年限的方法,折旧年限法,预期年限法,又称退役年限法是根据企业已退役的机器设备使用寿命年限的记录，按加权平均法确定机器设备的平均寿命年限，并以此作为被评估机器设备的总寿命年限，扣除已使用年限后即得尚可使用年限,寿命年限平均法,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,2,年限法,综合年限法,根据机器设备投资是否分次完成或机器设备是否进行过更新改造和追加投资，以及机器设备的不同构成部分的剩余寿命不相等一些情况，经综合分析判断，并采用加权平均计算法，确定被评估机器设备的已使用年限和尚可使用年限。,综合已使用年限的确定,综合尚可使用年限的确定,第四节 机器设备评估的成本法,三、实体性贬值的估算,3,修复费用法,以修复机器设备的功能使之达到全新状态所需要支出的金额，作为估测被修复机器设备实体性贬值的一种方法。,使用前提：,设备实体性贬值是可补偿性的，用于修复实体性贬值的费用就是设备的实体性贬值。,可修复性损耗,不可修复性损耗,计算公式：,第四节 机器设备评估的成本法,四、功能性贬值的估算,由于技术进步的结果而引起的资产价值的贬值。,分析比较被评估机器设备的超额运营成本因素,功能性贬值的估算,超额投资成本造成的功能性贬值的估算,超额运营成本形成的功能性贬值的估算,确定被评估设备的尚可使用年限，计算每年的超额运营成本,计算超额运营成本,确定折现率，计算净超额运营成本的折现值,第四节 机器设备评估的成本法,五、经济性贬值的估算,由于外部因素引起的贬值。,经济性贬值的因素：,市场竞争的加剧产品需求减少，设备开工不足，生产能力相对过剩,原材料、能源等提价，造成成本提高，生产产品售价没有相应提高,国家有关能源、环境保护等限制或削弱产权的法律、法规使产品生产成本提高或设备强制报废,设备使用寿命缩短,收益减少,设备利用率下降,经济性贬值具体表现：,第四节 机器设备评估的成本法,五、经济性贬值的估算,1,因设备使用寿命缩短而造成的经济性贬值的估算,在被评估设备产生环境保护法管制的污染时，必须考虑法规对被评估设备价值的影响，否则评估结果不能全面反映被评估设备的价值。,使用年限法来估算,第四节 机器设备评估的成本法,五、经济性贬值的估算,2,因设备收益减少而造成的经济性贬值的估算,由于原材料价格上涨、劳动力费用上升、能源成本增加等导致企业设备运营费用增加，或是竞争使产品降价销售等。,计算公式：,式中：Aj被评估设备第j年的收益损失额；T所得税税率；如果该设备每年的经济损失额相同，则该公式可以表示为：,第四节 机器设备评估的成本法,五、经济性贬值的估算,3,因设备利用率下降造成的经济性贬值的估算,当机器设备因外部因素影响出现开工不足、设备相对闲置，即设备的实际生产能力显著低于其额定或设计能力时，其价值也就低于能充分利用时的价值，也会出现经济性贬值。,计算公式：,式中：x为规模经济指数，取值范围为0.41，对机器设备评估，其取值范围一般在0.60.7之间。,本章练习,一、单项选择题1、进口设备到岸价不包括（）A.离岸价B.国外运费C.国外运输保险费D.关税,答案：D,2、自制设备自身购置价格的估测方法通常采用（）A.重置核算法B.市场询价法C.功能价值法D.价格指数法,答案：A,3、某设备的原购置价格为30000元，当时的定基价格指数是105%，评估时的定基价格指数是115%，则评估时该设备自身购置价格为（）元。A.32857B.27391C.32587D.27931,答案：A,二、多项选择题1、机器设备重置成本一般包括（）A.设备自身购置价格B.运杂费C.安装费D.基础费,答案：ABCD,2、机器设备自身购置价格的估测方法包括（）A.重置核算法B.价格指数法C.使用年限法D.功能价值法E.市场询价法,答案：ABDE,三、判断题1、与房地产不可分离的机器设备通常不能单独作为评估对象。（）,答案：,2、价格指数法通常适用于技术进步速度较快的机器设备重置成本的估测。（）,答案：,3、设备利用率小于1，表明设备实际已使用年限小于名义已使用年限。（）,答案：,Thank You!,